施工企业营改增后增值税科目设置及核算

2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
一般纳税人
小规模纳税 人
辅导期一般纳
税人
留抵挂账纳税
人 应交税费
待抵扣进项税
额
增值税留抵税
额 应交增值税
应交增值税
未交增值税
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计核算
应交增 值税 借方 贷方
进项税 额
已交税 金
出口抵减 内销应纳
减免税 款
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （二）一般纳税人提供应税服务
【案例二】 2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半 年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮 存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2 万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X 公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。 Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理： 借：银行存款 180000 贷：主营业务收入——设备出租 153846.15 应交税费——应交增值税（销项税额） 26153.85 Ⅱ. X公司开具红字专用发票的会计处理： 货：银行存款 20000 贷：主营业务收入——运输 -17094.02 应交税费——应交增值税（销项税额） -2905.98
2013-9-2
山东省国税局
“营改增”纳税人会计处理方法 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务
2.购进农产品 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的， 按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算方法
2.购进农产品 【案例】 例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近 农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收 购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 1500

增值税会计科目的内容有哪些？纳税人是要按照国家征税的标准，按期进行纳税申报工作。

自从营改增实施以后，有关对增值税的会计处理也做出了一定的规定和要求，财务人员在进行账务处理时，必须严格遵守核算标准和记账准则。

《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。

文件规定：本规定自发布之日起实施，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。

2016年5月1日至本规定实施之间发生的交易由于本规定的执行而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。

增值税会计科目的内容有哪些?一、“应交税费”二级科目由5个增加为10个：原来的5个科目：1.应交增值税2.未交增值税3.增值税留抵税额4.待抵扣进项税额5.增值税检查调整(取消)现在的10个科目：1.应交增值税2.未交增值税3.增值税留抵税额(由75号公告失去意义)4.待抵扣进项税额5.预缴增值税6.待认证进项税额7.代转销项税额8.简易计税9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税二、小规模纳税人通过三个明细科目核算：应交税费——应交增值税(不设专栏)应交税费——转让金融商品应交增值税应交税费——代扣代缴增值税三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

四、应交税费——应交增值税原来：营改增抵减的销项税额现在：1.进项税额2.销项税额抵减3.已交税金转出4.未交增值税和转出多交增值税5.减免税额6.出口抵减内销产品应纳税额7.销项税额8.出口退税9.销项税额转出以上就是关于增值税会计科目的内容有哪些的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与增值税会计科目有关的内容，请继续关注。

增值税会计处理规定增值税会计处理规定增值税会计处理方面是怎么规定的呢?下面随公文小编一起来了解一下吧~!增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

深度解析增值税三级账户核算法【会计实务经验之谈】企业实行“营改增”后，与原营业税会计核算不同的是，增值税属于价外税，即无论是销售商品、提供劳务收到的销项税额还是购进商品、接受劳务支付的进项税额，都必须在销售价款之外单独核算。

这种价外税的会计核算方法可以根据企业增值税业务的繁简区分3种方法，即，简易核算法、二级账户核算法和三级账户核算法。

其中，三级账户核算法更适用于增值税业务多且项目比较复杂的大中型企业一般纳税人。

三级账户核算法，是指增值税核算在“应交税费”总账（一级）科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”和“抵扣进项税额”等二级明细科目，分别核算应交增值税、未交增值税、增值税检查调整和抵扣进项税额等。

在“应交增值税”二级科目下再设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等科目。

三级明细科目核算方法适用于增值税业务多且项目比较复杂的大中型企业一般纳税人。

其账簿格式应采用多栏式明细账。

在这种方法下，各二级科目的核算内容为以下4点。

第一，“应交增值税”二级科目，借方记录企业购进货物或接受劳务支付的进项税额、已交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额和月未转出当月应交未交增值税；贷方记录企业销售货物或提供劳务收到的销项税额、出口退税、进项税额转出和月未转出多交增值税；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

第二，“未交增值税”二级科目，借方记录企业月末时转入的多交的增值税；贷方记录企业月末时转入的当月应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

第三，“增值税检查调整”二级科目，是根据国家税务总局《增值税日常检查办法》的规定，一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况检查后涉及增值税账务调整而设置的专门科目。

检查后，按应调减的进项税额或调增销项税额、进项税额转出的金额，借记有关科目，贷记应交税费———增值税检查调整；按应调增的进项税额或调减销项税额、进项税额转出的金额，借记应交税费———增值税检查调整，贷记有关科目；全部调账事项完成后，应结出该账户的余额并分别四种不同情况进行处理。