【建安企业会计必读】营改增后,关于甲供材和甲控材,还有不懂的请看这里

【建安企业会计必读】营改增后，关于甲供材和甲控材，还有不懂的请看这里税月伴你行——专业的视角，及时的纳税指导，为您办税提供最有用的涉税信息。

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1、甲供材是全部或部分设备、材料、动力由业主（发包方）自行采购给总承包使用的行为。

总承包买材料让分包人领用，这不是甲供材。

实践当中，存在总包统一买建筑材料给分包人施工的现象，不能适用于甲供材。

2、甲控材是业主指定材料供应商或品牌，让施工企业自行采购的行为。

一、甲供材的内涵甲供材是全部或部分，有没有比例限制？第一种现象，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。

第二种现象，如果甲方全部购买材料，那就叫标准的纯劳务分包。

按照建筑法规定，业主不可以专门把劳务对外发包，劳务只能做分包。

所以这两种现象，第二种一般不存在，即不存在纯劳务，存在第一种情况，什么都不卖（包工包料现象）。

但是业主买多少呢？实践当中只会买一部分，税法没有比例限制。

甲供材，施工企业可以选择简易计税方法计算增值税，税法说的是可以，不是必须。

因此在税法当中，甲供材部分没有比例限制，甲方买一块钱也叫甲供材。

案例分析土方工程，土方回填、填埋，需要重型机械操作。

没有材料，只有机械跟劳力。

挖机方提供机械但是没有材料，营改增之前，土方工程是按3%交税，营改增以后，变成一般计税，税负增加了。

土方工程合同是之后签的，开工也是营改增后开的，要走简易，需要是甲供，所以可以在合同中约定，让甲方提供机油。

机油叫动力费用，按照工程造价，可以帮业主买机油，开票给业主。

如果业主真的不想买，合同还是写甲供，施工企业买机油，拿现金给业主，他拿去报销，票开给他就行了，就成了甲供按简易。

土方工程如何签合同？要分以下两种情况：（1）如果跟业主签合同的话，应该这样处理。

如果跟总包签合同，总包先包了再分包给土方单位。

税法规定，清包工可以选简易，清包工是辅料加劳务。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析随着营业税改为增值税，建筑安装企业的“甲供材”业务也受到了较大的影响。

传统意义上的“甲供材”，企业作为购置者付款购买建设材料，在建筑施工项目中分别给予扣除或计入成本的处理方式，建筑安装企业不用缴纳营业税。

但是在营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务将不再享受免征营业税优惠，在企业采购建筑材料时，企业不再直接缴纳营业税，而是采用进项税额抵扣方式。

也就是说，企业采购的建筑材料所包含的增值税可在企业销售完工后进行抵扣。

从实际操作上，建筑安装企业在办理“甲供材”业务时，应当注意以下几个方面：1. 税率变化建筑安装企业在采购建筑材料时，应当注意不同材料所适用的增值税税率。

营改增后，不同材料所适用的税率相较之前的营业税有所变化，企业需注意税率变化的情况。

例如，铁路建设所使用的轨道材料税率为3%，而其他建筑材料则有17%、11%等不同税率，企业应当在采购时给予足够的关注。

2. 纳税申报建筑安装企业在营改增后，应当在纳税申报时结合“甲供材”业务进行详细的申报，以确保税收合规。

企业在纳税申报时，应当收集相关发票及时进行认证和登记，并结合实际情况填报纳税申报表。

3. 税务风险控制营改增后，建筑安装企业采购建筑材料的税负将大幅度增加，因此企业需要针对“甲供材”业务进行税务风险控制。

企业可以采取以下一些措施：加强供应商的供货审查、核实纳税人资格、严格执行票据管理、规范业务流程，避免税务风险的发生。

4. 适应政策变化营改增后，建筑安装企业“甲供材”业务将受到政策变化的影响。

在政策变化的前提下，企业需要适应政策变化，并及时调整业务流程，完成相关的业务转型。

企业还可以利用设备租赁、代购等方式，减轻“甲供材”业务的税负。

总体来说，营改增后建筑安装企业“甲供材”业务将受到较大的影响，企业需要注意政策变化，在实际操作中加以应对，避免税务风险的发生，并保证企业的税收合规。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增政策的实施，对于建筑安装企业的经营模式和税负产生了非常大的影响。

其中，“甲供材”业务是影响比较大的一项。

营改增前，“甲供材”业务按照货物销售方式征收营业税，由于很多材料的增值税率比营业税率高，建筑安装企业在“甲供材”业务中可以通过自己购买材料再售出，从而获得税收优势。

而营改增后，“甲供材”业务纳入增值税范畴，对建筑安装企业的税负产生了直接影响。

本篇文章将从“甲供材”业务的定义、纳税方式、税收效应三个方面分析营改增后建筑安装企业“甲供材”业务的增值税分析。

一、“甲供材”业务的定义“甲供材”业务是建筑安装企业承揽工程时，按照业主提供的材料进行施工。

具体来说，“甲供材”业务包括以下几种情况：1.业主提供材料，建筑安装企业按照业主要求对材料进行施工。

2.业主提供材料，建筑安装企业将材料送到生产厂家进行定制加工，然后进行安装。

在营改增前，建筑安装企业的“甲供材”业务按照货物销售方式征收营业税，可以通过自己购买材料再售出的方式获得税收优势。

但是在营改增后，“甲供材”业务纳入增值税范畴，征收增值税的方式为按照增值税专用发票开具和纳税申报。

具体来说，建筑安装企业需要按照如下步骤进行纳税：2.建筑安装企业进行材料验收，并向业主索取完税发票。

3.建筑安装企业根据完税发票的信息申报增值税纳税申报表，进行纳税。

三、税收效应分析在营改增后，“甲供材”业务的纳税方式从营业税改为了增值税，直接影响了建筑安装企业的税负。

据统计，很多建筑安装企业在营改增后，由于“甲供材”业务的增值税率较高，导致税负增加了10%以上。

然而，营改增政策也带来了一些好处，通过增值税专用发票的开具，对于建筑安装企业的纳税记录更加清晰，也方便了企业的财务管理。

此外，即使“甲供材”业务的增值税率较高，但是建筑安装企业可以在随后的销售中抵扣相应的增值税，减轻税负。

综上所述，营改增政策对于建筑安装企业的“甲供材”业务产生了非常大的影响。

建筑企业甲供材与甲控材的会计核算每个行业都有各自的游戏规则，而这个规则的核心是利益。

建筑行业的规则是建设方可能永远占上风，承建方永远处于弱势，上干不过甲方，下干不过劳务分包方和供应商。

今天铁蛋就说一下甲供材和甲控材的税会处理吧。

（一）甲供材的账务处理甲供材，是指建设方直接向承建方提供部分材料，采购结算全部由建设方全权处理，承建方只负责材料进场时的到货点验和使用管理。

大部分情况下甲供材不含在总承包合同的合同价中，合同成本中也不包含甲供材。

在实际业务操作过程中，大部分情况下只要做好甲供材料出入库台帐，不做会计处理。

需要注意的是，有些甲供材是计入合同总价的，也就是说合同收入包含了甲供材内容，合同成本中就得核算甲供材了，同时必须取得建设方开具的甲供材发票，按照会计准则确认合同收入和合同成本即可。

总造价中包含了甲供材，承建方就得给建设方开具含甲供材的工程服务发票，也必须取得建设方开具的甲供材发票。

如果承建方没有取得建设方开具的甲供材发票，那么税负就直线上升了。

这种情况下往往建设方会以甲供材料抵偿工程款，这时候甲供材属于建造合同收入和建造合同成本的一部分，建筑企业应该做会计处理如下：建设方拨付材料时，承建方会计处理：借：原材料—甲供材贷：应收账款—建设方领用甲供材时，承建方会计处理：借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料—甲供材（二）甲控材的账务处理甲控材，从外部看来与普通的材料供应没有区别，只是供应商为建设方指定，或者材料品牌为建设方指定。

通常情况下都是指定供应商，因为指定供应商，材料价格也被建设方指定了，其他方面原因你懂得。

甲控材对应的合同收入和合同成本必须都在承建方中核算。

采用一般计税的项目，在与建设方签订甲控材料协议时，一定要尽可能的要求甲控材料商为增值税一般纳税人，提供16%税率的专票，这样可以抵更多的销项。

严格来说，甲控材合同大多没法见阳光，见光死。

甲控材在账务处理上与自采材料没有区别，可能有区别的地方在于款项的支付。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析随着中国经济的快速发展和建设行业的蓬勃发展，建筑安装企业在其中扮演着重要的角色。

对于建筑安装企业来说，材料的供应和使用是其日常经营中必不可少的一部分。

在过去，建筑安装企业在购买材料时主要采取“甲供材”的方式，即由企业自行购买材料，然后交由施工队安装。

2016年5月1日起，中国正式实行了营改增税制，这对建筑安装企业的“甲供材”业务产生了一定的影响，尤其是在增值税方面。

本文将就营改增后建筑安装企业“甲供材”业务的增值税进行分析，以探讨其对企业经营的影响。

我们需要了解营改增对增值税的影响。

过去，建筑安装企业采用“甲供材”方式购买材料，其交易模式通常为材料的购进价加上增值税后再与工程价款进行结算。

在过去的增值税制度下，企业购进材料时需要缴纳17%的增值税，这一税款则由企业纳税。

而营改增后，增值税改为由企业按照销售额向税务机关申报纳税，同时允许企业抵扣从供应商处购进的增值税。

这一变化对于建筑安装企业的“甲供材”业务来说，意味着企业需要更加谨慎地考虑材料采购和成本抵扣的问题。

营改增还对建筑安装企业的成本管理产生了一定的影响。

在过去的增值税制度下，企业在购进材料时需要缴纳增值税，这一税款则由企业自行承担。

而在营改增后，企业可以将从供应商处购进的材料增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少企业的生产成本。

企业在享受税收优惠的同时也需要加强成本管理，以确保材料成本和税收支出的合理性和合规性。

企业需要了解和掌握新税制下的政策规定，制定相应的成本管理方案，从而更好地应对税制改革带来的影响。

在实际营改增税收改革中，建筑安装企业还应加强内部管理，规范会计核算，加强与供应商的沟通和合作，确保相关发票、凭证等资料的完整性和合规性，以满足税务部门的审核要求，降低税务风险。

企业还应通过加强税务政策宣传、员工培训等方式，提高员工对税收收政策的了解和掌握，增强税收合规意识，从而更好地适应新的税收改革环境。

建筑行业的“甲供材”和“甲供材料”的税务及会计处理所谓“甲供材”，是一种俗称，即指发包方自行采购建筑材料、建筑构配件和设备，以供工程承包方使用。

《中华人民共和国建筑法》中没有“甲供材”属于禁止行为的相关规定。

所谓“甲供材”，是一种俗称，即指发包方自行采购建筑材料、建筑构配件和设备，以供工程承包方使用。

《中华人民共和国建筑法》中没有“甲供材”属于禁止行为的相关规定。

现实中，“甲供材”的现象比较普遍。

本文从税务处理及会计处理两方面，对“甲供材”的有关问题进行阐述。

“甲供材”的会计处理在实践中，“甲供材”的会计处理主要有以下两种：工程承包方对于“甲供材”部分只缴税，不开票，发包方发出“甲供材”时，借：在建工程——××工程（按材料实际购买价）贷：工程物资（按材料实际购买价）工程承包方：在收到材料及以后发出材料时，不进行账务处理，通过备查簿登记管理，“甲供材”部分不反映在工程承包方的“工程施工”、“工程结算”等科目。

此方法不能反映真实的会计信息。

由于发包方在材料发出时，直接计入了在建工程的成本。

因此，在最终结算的环节，工程承包方对于“甲供材”部分只缴税，不开票。

工程承包方需要按“甲供材”的实际购买价缴纳营业税，但只能按预算价开具建筑业发票。

发包方在材料发出时，借：预付账款（按材料预算价）借（或贷）：在建工程——××工程（材料预算价与实际购买价差额）贷：工程物资（按材料预算价）工程承包方在收到材料时，借：工程物资（按材料的预算价），贷：预收账款（按材料的预算价）期后，若用于工程时，结转至“工程施工——成本”科目。

由于发包方发出材料时，按材料预算价作为预付账款，未入工程成本，只是按预算价与实际购买价格之间的差额直接进入了工程成本。

此时，工程承包方需要按“甲供材”的实际购买价缴纳营业税，但只能按预算价开具建筑业发票。

“甲供材”的税务处理1.营业税对于发包方提供部分建筑材料，工程承包方提供其余建筑业劳务的工程业务，根据现行营业税暂行条例等规定，工程承包方为纳税人，应就本身全部实际收入和“甲供材”金额合计部分作为营业税计税依据纳税。

“营改增”后甲供材业务的财税处理近年来，我国经济发展迅猛，制造业和建筑业的快速发展带动了相关的产业链的迅速发展。

特别是建筑业，是一个非常庞大的产业，它不仅涉及到房地产开发、土地利用等诸多方面，也涉及到了建筑材料的供应业。

在建筑材料的供应业中，甲供材业务是一个非常重要的环节。

近年来政府针对甲供材业务的财税政策也在不断的进行调整，其中最为影响深远的就是“营改增”政策的实施。

在“营改增”政策实施后，甲供材业务的财税处理也面临了一系列的挑战和调整。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理展开探讨。

一、“营改增”政策的实施对甲供材业务的影响我们需要了解“营改增”政策的具体内容和背景。

简单来说，“营改增”政策就是将原来的营业税和增值税两个税种合并为一种税种，即增值税。

这一政策的实施，主要目的是为了减轻企业的税负，降低税收成本，优化税负结构，提高税收的透明度和公平性。

更重要的是，对于带有附加值的行业来说，增值税是以逐级抵扣的方式核定计征，因此也有利于激发企业的生产积极性和提高企业的经济效益。

在“营改增”政策实施后，在甲供材业务中也引发了一系列的变化和影响。

对于采购方来说，由于旧的营业税制度中对于购销合同和采购发票的抵扣有着严格的限制，因此带来了一定的财务成本。

“营改增”政策的实施，采购方可以按照实际的购销合同和采购发票来进行抵扣，降低了实际的税负。

对于销售方来说，由于纳税的方式更加清晰和方便，减少了之前的税收成本和税收风险。

1. 会计核算处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业的会计核算处理也面临了一些调整。

原来的营业税应交和增值税应交的账户处理需要合并为一种账户，在日常的会计处理中需要细化增值税税率和应税额。

在购销合同和采购发票的处理上也需要更加细致和规范，严格按照税法的要求进行处理，避免出现税收风险。

甲供材企业还需要对增值税专用发票的开具和使用进行规范，并严格按照税法要求进行处理。

2. 税务申报处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业需要对增值税税款的纳税申报进行调整。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国营业税向增值税转变，“营改增”政策已经在各行各业产生了深远的影响，其中甲供材业务也不例外。

甲供材业务是指公司购买原材料、零部件等供应商直接通过结算后发货给业务单位，对于甲供材业务的财税处理，有一些需要特别注意的地方。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理进行阐述，希望能够为相关企业提供一些帮助。

一、“营改增”后甲供材业务的定义及特点甲供材业务是指企业在生产或经营活动中，根据需要向供应商直接发出订单，供应商直接发货、并与企业结算货款。

这种业务具有以下特点：1. 企业直接向供应商发出订单，供应商直接发货；2. 供应商与企业直接结算货款，企业不支付货款给供应商；3. 企业对供应商直接发的货物进行验收，并进行入账处理。

二、“营改增”后甲供材业务的财税处理1. 增值税发票开具根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税有关问题的通知》，甲供材业务应当由供应商向企业开具增值税专用发票。

企业在验收后，将增值税专用发票据实际验收的货物金额开具进项发票，作为进项税额抵扣凭证。

2. 甲供材业务的入账处理企业应按照收到的增值税专用发票对甲供材业务进行入账处理。

对于采购的甲供材，企业应在收到供应商的增值税专用发票后及时做好入账记录，确保相应的进项税额能够正常抵扣。

3. 甲供材业务的成本核算企业在进行成本核算时，应将甲供材业务相关的增值税纳入成本中。

这些增值税应当作为企业的成本支出进行核算和管理，以确保企业产生的增值税能够及时申报和抵扣。

4. 甲供材业务的税务申报根据《企业所得税法》和《增值税法》，企业在做好甲供材业务的财务记录和成本核算后，还需要按照相关规定及时向税务机关进行申报。

企业需要根据规定的时间节点，将甲供材业务的相关税务信息申报给税务机关，确保纳税的合规性。

5. 对甲供材业务进行合规性审计为了确保甲供材业务的财税处理符合相关法律法规的规定，企业有必要对甲供材业务进行合规性审计。

营改增后甲供材实操要点引言2016年5月1日开始，中国推出了营改增政策，将增值税（营业税）纳入到增值税范围内。

这项政策的实施对于各个行业有着重大的影响，其中甲供材领域也不例外。

本文将重点讨论营改增后甲供材实操的要点，希望能够对实际运营中的企业有所帮助。

一、甲供材的定义及特点甲供材是指建设工程中由甲方提供给乙方使用的各种材料和设备。

与其他类别的材料相比，甲供材的特点主要包括：•甲方负责采购和供应甲供材；•乙方负责甲供材的接收和使用；•甲供材的价格作为合同价格的组成部分。

二、营改增对甲供材的影响在营改增前，甲供材不属于货物或劳务，因此不纳入增值税的征税范围。

但是，营改增政策的实施将甲供材纳入了增值税范围，对于甲供材领域带来了一系列的影响，主要包括：2.1 增值税税率变化根据营改增政策，甲供材的增值税税率将按照不同的原则确定，通常为13%，但也有可能根据不同情况适用5%的税率。

2.2 纳税义务的变化甲方作为供应商，需按照增值税的相关规定向税务机关申请增值税专用发票，并承担纳税义务。

而乙方则需要根据甲供材的实际使用情况，按照相应的税率计算和申报增值税。

2.3 税收核算与抵扣甲方在销售甲供材时可以享受增值税的抵扣，而乙方作为终端使用者则无法享受增值税抵扣。

2.4 税务风险的提高由于营改增带来了税务核算的变化，企业在甲供材的采购、销售和使用过程中需要注重税务合规性，避免潜在的税务风险。

三、甲供材税务处理的要点为了遵守税收法规并降低税务风险，甲供材企业需要注意以下几个要点：3.1 甲供材发票管理甲方应按照增值税的相关规定，向纳税人申请开具增值税专用发票，并及时核对发票的准确性。

乙方在接收甲供材时也要仔细核对发票和甲供材的一致性。

3.2 增值税申报甲方和乙方应根据税务规定，按时、准确地申报甲供材相关的增值税。

甲方需要按照正常销项税额和进项税额计算并申报增值税，而乙方则需要根据甲供材的实际使用情况计算和申报增值税。

营改增后“甲供材”和“甲控材”规避税收风险的实操要点营改增后，关于“甲供材”与“甲控材”，很多建筑企业在无形之中增加了税收负担，却无从下手。

“甲供材”的涉税风险到底有哪些？合同签订时有怎样的技巧？“甲控材”规避税收风险的实操要点又有哪些？一、营改增前后“甲供材”的区别1“甲供材”的定义根据财税[2016]36号附件2的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或业主自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。

基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。

“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。

2营改增前后的区别（1）“甲供材”成本核算的区别营改增后的“甲供材” 直接在发包方或业主进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给发包方或业主进行账务处理。

而营改增前的“甲供材”分为“设备和装修材料的甲供材”和“除设备和装修材料之外的甲供材”。

其中“设备和装修材料的甲供材”直接在发包方或业主进行成本核算，即与营改增后的“甲供材”是一样的。

“除设备和装修材料之外的甲供材”在施工企业进行成本核算，材料供应商将材料发票直接开给施工企业进行账务处理。

（2）“甲供材”是否计入建筑施工企业的产值的区别营改增后的“甲供材” 不计入施工企业的产值，即在进行工程结算时，“甲供材”不计入施工企业的结算价。

而营改增前的“甲供材”，其中“设备和装修材料的甲供材”不计入施工企业的产值，与营改增后的“甲供材”是一样的。

“除设备和装修材料之外的甲供材”才计入施工企业的产值。

（3）建筑施工企业对“甲供材”是否要缴纳增值税的区别营改增后的“甲供材”，施工企业不缴纳增值税。

因为“甲供材”在发包方进行成本核算，如果发包方依照税法的规定，符合可以抵扣增值税进项税额的情况，则“甲供材”部分的增值税进项税额在发包方享受抵扣，而“甲供材”的成本发票没有在施工企业进行核算，也没有计入施工企业的产值或收入，施工企业不存在针对“甲供材”部分再缴纳增值税。

什么是甲控材料、甲供材料、乙购和自采、主材、低值？什么是甲控材料、甲供材料、乙购和自采、主材、低值？1、甲供物资：系指业主，也就是建设单位（工程建设单位不是工程施工单位，也就是出钱的单位）直接供应的物资，业主根据施工单位提报的物资计划，进行供应。

业主和施工单位结算时会从工程款里扣减甲供材料费用。

2、甲控物资：多是是在铁路施工中有此提法，是指业主对一些物资制定了供应商范围，也就是这些物资必须是经过业主认可的一些供应商提供的产品，未经业主认可的供应商提供的产品，即便满足工程技术上的使用要求，也不允许使用在工程施工中。

这里的德甲控，是指甲方控制供应商范围。

3、乙购和自采：大意都是指施工单位允许施工单位可以自行采购，但要求是必须满足设计和施工技术上的需要。

对于一些组织机构比较复杂的施工单位，可能存在两级或多级项目管理，比如说有一个项目部经理部（局级），下设几个分部（公司级），这样就是两级管理，这种情况可能会产生一个情况是：局级项目部目部采购的叫乙购，这个“乙”是针对甲方的“甲”来叫的，因为毕竟能够和甲方打交道的是局级项目部，下设的分部没有直接和甲方打交道的资格。

分部可以直接采购的材料可以成为自采，叫分部自采，如果分部下面还有自己的施工队伍（包工队），可能还会产生施工队自采。

4、主材：是指工程主体中的主要材料，是一些大宗物资，价值较大的材料，影响工程材料成本的关键材料。

一般包括：钢材（包括钢筋和型钢）、水泥、地方材料（河砂、碎石等），另外就是由一些特殊工程结构所相应决定的一些材料，如大型预应力结构所需要的钢绞线和张拉机具，大型钢结构桥所用的贝雷片，主要为大体积混凝土结构还要考虑外加剂和粉煤灰，隧道施工中还要考虑止水带、防水板等防水材料等，土石方开挖工程为主时必然要考虑燃油料和配件的费用。

是否归为主要材料可根据工程具体情况酌定。

5、低值：是低值易耗品的简称，这里基本上是指主材以外的材料。

主要包括一些五金、电料、水暖件、配件、工具、小型机具、劳保用品等等。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增后，建筑安装企业“甲供材料”业务不再享受增值税优惠政策。

这给企业带来了一定程度的负担，但也给企业带来了新的商机和转型机会。

本文将就建筑安装企业“甲供材料”业务的增值税分析进行讨论。

首先，了解“甲供材料”业务。

简单来说，建筑安装企业在承包工程时，可能需要购买部分原材料或零配件，这些材料或零配件组成的采购合同是所谓的“甲供材料合同”。

建筑安装企业在这些合同中扮演甲方（即采购方）的角色，而材料或零配件的供应商为乙方（即供应方）。

在此前，“甲供材料”业务可以享受增值税优惠政策，即不需要缴纳增值税。

然而，营改增后，“甲供材料”业务被纳入增值税征收范畴。

即，建筑安装企业如果作为采购方购买“甲供材料”，则还需纳税。

不过，建筑安装企业对采购的材料或零配件可以视为其“自用”的消耗品，可以按照一定标准来计算增值税扣减。

企业对采购材料或零配件的可扣减增值税金额计算公式为：（材料或零配件的销售额/1.17）×17%需要注意的是，这个公式只适用于规定的材料或零件。

如果企业采购的材料或零件不在规定范围内，则无法享受扣减增值税的优惠。

那么企业如何规避这个问题，降低成本呢？在实践中，许多企业选择的是寻找其他可以提供增值税发票的供应商进行采购。

这些供应商可以按照规定缴纳增值税并提供发票，这样企业可以进行增值税抵扣。

因此，企业采购甲供材料时要注意与供应商进行充分的协商和洽谈，了解其增值税状况及提供增值税发票的可行性。

另外，企业还可以寻求其他的变革方案，以适应新的政策环境。

如当下很多企业开始进行代理商、经销商等业务模式的变革，转向更为轻资产的平台型服务模式。

在这种模式下，企业可以通过与供应商、客户等多方面合作，实现整个服务链的数字化、智能化，以实现业务升级和盈利模式的升级。

在营改增以后，建筑安装企业的“甲供材料”业务遇到了困难和挑战。

但企业也可以通过寻找其他的变革模式，来实现业务升级，为企业的增长和发展带来新的机遇和动力。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务成为了企业重要的增值税纳税项目之一。

本文将从“甲供材”业务的概念、税率和税务处理等方面进行分析和探讨。

一、“甲供材”业务的概念“甲供材”是指建筑施工单位委托建筑安装企业或专业承包实施的施工项目中，建筑安装企业或专业承包在委托单位指定或从委托单位中选择的供应商处以自己的名义，采购材料、零部件等物品，然后将其计入施工成本并进行价款结算的行为。

2016年5月1日起，建筑安装企业的“甲供材”业务按照增值税一般纳税人的应税项目计税，并按照16%的增值税税率进行征收。

三、税务处理1. 销售方发票问题建筑安装企业作为采购方，在从供应商处采购物品后，将其计入施工成本并进行价款结算。

根据税务机关的相关规定，建筑安装企业采购的物品需要向供应商索取增值税发票，以便将其作为企业的扣税凭证。

建筑安装企业开具的专用发票应注明已扣除的增值税额，以表明该发票已经享有了增值税减免政策。

与采购方相反，供应商作为销售方，需要向采购方提供增值税发票。

采购方在向供应商采购物品时，应及时索取发票，以便作为扣税凭证。

供应商发票开具的基本内容包括商品名称、规格型号、计量单位、单价、数量、金额、增值税税额和价税合计等信息。

3. 预缴税金问题在纳税申报时，建筑安装企业需按照证明材料与实名制登记手续，先行缴纳税款。

纳税申报时，企业应先按照借方金额计算增值税应纳税额，然后再按照贷方金额计算减免税额，确定实际应缴纳的税额。

4. 税务风险问题在“甲供材”业务中，企业存在一定的税务风险。

一方面，建筑安装企业与供应商之间的关系不够清晰，容易出现纳税证明不全或不齐等情况，导致税收风险加大。

另一方面，建筑安装企业在进行价款结算时，需将采购物品计入施工成本，但有些企业可能会以虚构的方式将其纳入施工成本，导致虚开发票等“假冒伪劣”问题。

综上所述，建筑安装企业在开展“甲供材”业务时应认真对待税务事项，强化税务风险管理和合规性管理，确保企业正常纳税并有效降低税务风险。

营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理“甲供材”简单来说就是在工程施工中由甲方提供材料，这种现象较为常见，建设方（甲方）通常会与施工方（乙方）在签订合同时约定供应的具体材料清单。

《建设工程质量管理条例》第十四条规定，按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。

“营改增”后“甲供材”税务及会计处理均有变化，本文通过案例对此简要介绍。

案例施工企业乙承包房地产开发企业甲发包的某房屋建筑安装工程，《建设工程施工合同》约定合同总价款为8000万元，包含乙方采购的石材（不含税价200万元），取得增值税专用发票。

此外，合同约定水泥、混凝土和钢材由甲方提供，合计不含税价款为2000万元，取得增值税专用发票，“甲供材”不包含在合同总价款内。

假设工程盈利，不考虑其他因素。

税务处理根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，增值税建筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

由于“甲供材”不属于施工企业取得的价款和价外费用，自然不应并入其建筑服务增值税计税依据。

“营改增”后，假设本案例中合同总价款是含税价，增值税计算应视不同情形而定。

情形1：乙方是一般纳税人，适用一般计税方法。

增值税税率是11%，销项税额为8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元)。

此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额34万元。

情形2：乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。

依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

简易方法增值税征收率是3%，应纳增值税8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元)。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增是指中国政府于2012年开始实施的由营业税改为增值税的税改政策。

根据这一政策，建筑安装企业的“甲供材”业务也受到了一定的影响，这需要进行增值税分析。

“甲供材”业务是指建筑安装企业向施工项目提供的建筑材料。

在过去的营业税制度下，企业在销售“甲供材”时需要缴纳营业税，税率一般为3%。

而在营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务纳入增值税范围，需要按照增值税的具体税率进行缴税。

1.对纳税主体的影响：营改增后，建筑安装企业作为纳税主体纳入了增值税的范围。

企业需要按照增值税法的规定进行纳税申报，并按照具体税率缴纳增值税。

这对企业的财务管理和税务筹划带来了新的挑战。

2.对业务模式的调整：由于增值税与营业税的征收方式有所不同，建筑安装企业需要对其业务模式进行调整。

企业需要了解增值税的规定，合理规划“甲供材”业务的交易流程，使其在税务上符合法规的要求，同时使企业能够更好地控制成本和提高利润。

3.增值税税率的变化：增值税税率是企业纳税的重要因素之一。

根据中国国家税务总局的规定，建筑材料属于一般纳税人范围，适用17%的增值税税率。

根据实际情况，对不同类型的建筑材料可能适用不同的税率。

建筑安装企业在进行“甲供材”业务时需要了解和掌握有关税率的具体规定。

4.影响成本和利润：营改增对建筑安装企业的“甲供材”业务税费的改变，必然会对企业的成本和利润产生影响。

企业需要根据新的税率和税费计算方法，重新评估和控制成本。

企业还需要根据实际情况进行利润分析和预测，以便合理规划经营策略和财务决策。

5.政策支持和优惠政策：为了促进经济发展和支持建筑安装企业的发展，中国政府可能会出台一些支持和优惠政策。

企业可以了解并申请这些政策，减少税费负担，提高企业竞争力。

营改增对建筑安装企业的“甲供材”业务有一定的影响。

企业需要适应新的税务制度，合理规划业务模式，掌握税率的具体规定，评估和控制成本，以及了解政策支持和优惠政策。

甲供材与甲控材甲供材与甲控材的区别？各自的利弊？如何规避？一、区别甲供材是建设单位购买材料施工单位只顾施工。

材料质量有甲方负责。

甲控材是由施工单位购买，建设（监理）单位定品牌认价的材料称“甲控材”。

材料质量、数量由乙方负责。

二、各自优缺点（一）甲供材的优点1、材料的差价部分节省下来能降低工程造价；2、材料质量有保障；（二）甲供材的缺点1、资金占用大，同时要承担材料涨价的风险；2、要对自己供应材料的质量负责任；3、要控制数量，防止施工单位多领材料，如果有多领相当于变相超支工程款；4、甲供材如供货不及时，就会影响工期，同时会发生人员误工、机械闲置等索赔费用；5、如施工现场道路路况不好或道路不畅通，甲供材不能运输至指定地点，就会发生二次搬运费。

6、甲供材（如钢材）运到施工现场如和施工单位移交不及时，就容易出现丢失和遭破坏等情况；7、要设甲供材仓库，增加采购员、保管员、材料员、搬运工等人员的工资费用。

8、相关岗位人员联盟一起腐败吃材料回扣，将导致成本增加；9、施工单位可能会把甲供的品质好的材料运出施工现场倒卖，换回品质差的材料，赚取差价，同时质量出问题施工单位也不用负责任。

10、结算时扣除超供部分甲供材容易产生纠纷；（三）甲控材料优点是甲方定品牌核价，这样材料的质量有保障。

同时材料的数量及现场的保管都由施工单位自己负责。

避免暂用资金，避免增加一些费用。

（四）甲控材料的缺点1、甲控材料的价格可能会比甲供材价格高些；2、如果核价不合理乙方没积极性，容易变成甲供了。

四、如何规避:（一）甲供材：由建设单位直接提供的材料。

1、从材料质量上规定：其质量虽与施工单位无太大的关系，但施工单位有对其进行检查的义务，如果因施工单位未检查而材料不合格就应用到工程上，施工单位同样要承担相应的责任。

2、从工程计价角度规定：投标报价时甲供材必须进入综合单价，且评标时必须评审甲供材数量。

工程结算时，按实际用量减定额量，超领的部分按市场价加采保费扣除，乙方合理节余的部分归乙方或双方另行协商奖励比例。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析随着营改增的实施，建筑安装企业“甲供材”业务增值税政策也有所调整。

相信很多建筑安装企业对于这一政策调整还不是很了解，今天我们就来对营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税进行分析。

一、营改增后的政策变化在营改增之前，建筑安装企业的“甲供材”业务属于一般纳税人范围，按照3%的征收率缴纳营业税。

而现在，营改增后，“甲供材”业务将按照增值税的政策执行，一般适用的税率为17%。

二、营改增后的影响1. 成本增加由于增值税的税率较高，对于建筑安装企业来说，直接导致了“甲供材”业务的成本增加。

虽然增值税可以抵扣进项税，但仍然需要企业增加相应的资金用以支付增值税。

2. 税负减轻受益于增值税的抵扣规则，一方面企业可以抵扣购进材料的增值税，减轻了税负，另一方面也可以提高企业的资金利用率。

3. 纳税保障营改增后，“甲供材”的增值税将在企业的增值税申报中得到更好地保障，有助于规范企业的经营行为，提高税收的稽查效率。

1. 规范管理建筑安装企业需要规范管理“甲供材”业务，充分了解和掌握营改增后的增值税政策，严格按照税法规定的凭证要求进行账务处理。

2. 优化供应链建筑安装企业可以通过优化供应链，选择合适的供应商，采取合理的采购策略，以减少增值税的影响。

3. 提高技术含量可以通过提高产品的技术含量和附加值，来增加产品的销售价格，从而分摊增值税的负担。

四、结语作为建筑安装企业，“甲供材”业务是其经营活动中的一个重要组成部分。

营改增后的增值税政策对于建筑安装企业来说是一项较大的改革，企业需要及时了解政策变化并调整经营策略，以更好地适应政策变化。

企业也应该加强内部管理，提高技术含量，优化供应链，以此来应对增值税政策调整带来的影响，确保企业的健康发展。

“营改增”后，“甲供材”的门道儿大了去了对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。

所谓“甲供材”就是甲方提供材料。

即在建设工程承包合同中，由甲方（建设方）与乙方（承包方）事先在合同中约定由甲方提供主材或工程设备的一种供货方式。

根据《中华人民共和国建筑法》第二十五条规定和《中华人民共和国建设工程质量管理条例》第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。

对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。

下面试举例分析。

例：某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，约定由房地产公司负责供应。

一、营业税下涉税关系复杂在现行营业税条件下，甲供材跨越建筑业和货物销售业两大行业，涉及增值税、营业税两大领域，涉税关系复杂，容易让人产生困惑。

《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

”可知，除装饰工程之外的其他建筑业劳务所用的原材料、其他物资和动力不论甲方提供还是乙方提供，价款要全部计入到营业额中缴纳营业税，而工程所用的设备，乙方提供的要计入营业额缴纳营业税，甲方提供的则不用包含在营业税的计税依据中。

涉税关系较为复杂，主要表现在以下4个方面。

第一，发票开具问题。

依据上例甲方提供商品砼和钢筋，则甲方需要取得500万元的商品砼、500万元的钢筋增值税普通发票和4000万元的建筑业发票。

只要涉及甲供材甲方就要取得两种类别的发票，根据这两种不同发票入账，计入开发成本。

第二，税款缴纳问题。

商品砼和钢筋虽然是甲方采购，乙方只是利用甲方采购的商品砼和钢筋提供建筑业劳务，但根据上述营业税规定，乙方营业税的计税基础为5000万元（4000+1000），乙方需要缴纳营业税150万元，并且税款的缴纳主体只能是乙方。