资产类科目
一、现金
程序
1.现金盘点以及编制现金盘点表
盘点签字人员：盘点人（出纳）、会计主管、监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）盘点中发现的个人借款需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整，并视情况实施函证程序盘点中发现的归属当期的费用需复印相关资料（复印重要的），并作出审计调整
2.现金发生额分析，请注明发生额大额标准及抽查期间的理由
3.现金借贷方分析：搞清楚借贷方发生额中主要的内容是什么
现金的期初余额+银行存款的收款额-现金付款金额﹤0→企业存在坐支情况，管理建议书考虑说明该情况
4.现金大额测试：大额测试的凭证必须与现金发生额测试底稿中抽查的期间相对应
5.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因
二、银行存款
资料
1.银行对账单、银行存款余额调节表
2.定期存款的开户证实书复印件（如有）
3.已开立银行账户清单（请企业财务带好基本户的账户管理卡去基本户开户行打印该信息）
4.详细版的贷款卡信息（请企业财务带好贷款卡去当地人民银行打印该信息）
5.银行账户销户证明（如有）
6.银行账户情况的管理当局承诺函（含在管理层声明表中）
程序
1.编制银行询证函并发函以及编制回函统计表
（询证函包含但不限于：银行存款，其他货币资金、长期借款、短期借款）
（审计人员亲自前往银行询证的请编制亲自函证的工作记录）
2.检查银行存款调节表编制是否正确
（未达账项搞清事项的内容，视情况作出审计调整，大额未达账项需检查期后到账情况）
3.检查定期存款的开户证实书原件（已质押的定期存款，检查与定期存单相应的质押合同）
函证时请注明质押情况，请银行确认
4.已开立银行账户清单与账面记录核对（含其他货币资金）
（账户清单中列示的账户信息与企业财务账面的账户信息核对，有差异要搞清差异的原因）
5.贷款卡信息的核对
（贷款卡中的法人信息、股东名称、长短期借款、票据信息、诉讼，担保、抵押等与相关资料核对）
6.银行存款发生额分析，请注明发生额大额标准及某个银行账户的某个月份进行核对的判断依据
7.银行存款借贷方分析：搞清楚各个银行借贷方发生额中主要的内容是什么
8.银行对账单与会计账簿记录双向核对
（银行存款大额测试的凭证必须与银行存款发生额分析底稿中抽查的期间相对应）
9.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因
三、其他货币资金
资料
1.其他货币资金银行对账单、银行存款余额调节表
2.汇票保证金合同、信用证开证保证金合同、远期结汇保证金合同
程序（银行存款的程序基本上都适用于其他货币资金）
1.编制其他货币资金银行询证函并发函以及编制回函统计表
2.银行汇票保证金、信用证保证金、远期结汇保证金钩稽关系查验
四、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资
资料
1.管理层对相关证券划分为不同类型投资的认定
2.查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料
3.证券投资情况声明（含在管理层声明表中）
4.场外交易的债券、基金，请获取全年交易的账单
（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）
5.场内交易的股票、债券、基金请去中登公司打印全年的交易清单以及期末余额
（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）
程序
1.场外交易的，请编制基金公司询证函并发函以及编制回函统计表
2.场内交易的，将中登公司查询的期末余额数量与账面结存数量进行核对
3.获取的交易对账单与账面记录进行双向核对
（年度交易量大，可抽取某一个月的或某段时期交易账单）
4.用加权平均法编制各类交易性证券的数量金额式的明细表（期初、本期增加、本期减少、期末）
5.期末公允价值的取证，请在公开的证券交易软件中，将证券的期末收盘价截屏，与账面比对
交易性金融资产的特殊考虑—远期结汇
1.获取远期结汇业务的合同
2.函证全年的交易合约及未交割合约
3.对已经交割的合约复核其相关损益
四、应收票据
资料
1.应收票据备查簿（没有应收票据备查簿考虑管理建议书中建议）
2.管理层对票据的相关声明（含在管理层声明表中）
程序
1.应收票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景
（应收票据借方对应的不是应收账款或销售收入）
（应收票据贷方对应的不是货币资金、应付账款或成本费用类科目）
2.编制应收票据询证函（取决于重要性）并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
3.未回函的应收票据实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
4.关注：票据的质押情况：与贷款卡提供的信息是否一致
票据的贴现情况：贴现息与财务费用科目计入的贴现息是否一致
已贴现未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况票据的背书情况：已背书未到期的应收票据，期后是否发生票据到期未能到期承兑的情况5.应收票据盘点以及编制应收票据盘点表
盘点签字：企业盘点人、企业财务经理、审计监盘人的签字
盘点时盘到的应收票据需复印相关资料（应收票据较多可以抽样）
6.期后测试，监盘日与资产负债表日间隔时间较长，对该期间的应收票据的变动进行凭证查
验，未能实施期后测试的请底稿注明原因
六、应收账款
资料
1.销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据
销售合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
销售合同在营业收入的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料
（例：资料查见细节测试底稿后附的合同，索引SA-7-1）
程序
1.编制应收账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未函证以及函证未收回的应收账款实施替代审计程序,未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.应收账款借贷方分析
借方：应收账款的借方发生额与销售收入核对，对应科目为其他的请查明原因
贷方：应收账款的贷方发生额与货币资金、应收票据核对，对应科目为其他的请查明原因
4.应收账款账龄的总体合理性分析
5.根据已获取的销售合同，查验相关客户的销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据，与合同是否一致
（编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一直）
6.管理层对应收账款的申明（含在管理层声明表中）
7.坏账核销的审批手续（如有）
8.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因
七、预付账款
资料
1.采购合同
采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
采购合同在存货、固定资产、在建工程的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料
程序
1.编制预付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未函证以及函证未收回的预付账款实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.预付账款的余额以及借贷方分析
借方：预付账款的借方一般对应的科目为货币资金、应收票据、应付票据，对应科目为其他的请查明原因贷方：预付账款的贷方一般对应的科目为存货、固定资产、在建工程，对应科目为其他科目的请查明原因4.根据已获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、验收单、付款单据
（编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与当期查验的客户保持一直）
5.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因
6.1年以上的预付账款请查明原因
八、其他应收款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.保证金：与保证金事项相关的合同
2.企业间以及个人借款：借款的合同
3.管理层对XX公司与本公司不存在关联关系的声明书（含在管理层声明表中，由项目主审判断是否要获取）
程序
1.编制其他应收款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未函证以及函证未收回的其他应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.其他应收账款账龄的总体合理性分析
4.企业间以及个人借款中借款利息的复核，借款利率的核对
5.关联方往来的性质，是否有隐匿的利息
6.坏账核销的审批手续（如有）
九、存货
资料
1.管理当局存货说明书（含在管理层声明表中）
2.生产企业：底稿四张，不一定按底稿的格式，但要体现底稿的内容
生产能力调查问卷、生产能力的调查表、对生产能力调查的现场观察、生产能力测算
3.存货核算方法（了解，底稿上注明）
4.采购合同、委托加工合同、与存货采购相关的运输合同
采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由
5.企业存货的盘点资料，盘点报告
程序
1.存货分析性复核
2.存货成本倒钆计算
3.各类存货的财务数据与仓库数据的核对（需要核对的类别根据实际情况）
4.各类存货的借贷方分析：
借方：借方发生额分月分析存货的来源
贷方：贷方发生额分月分析存货的使用情况
5.各类存货的采购计价测试和发出计价测试、期末计价测试，截止测试（看各类存货的重要性而定）
6.存货的细节测试（看各类存货的重要性而定）
7.关联方采购请比较采购价格的公允性（看关联方存货的重要性而定）
8.生产成本的明细余额，发生额明细，产成品的年度比较，完工产品的月度比较
9.期末完工产品的期末结存单价测试
10.投入产出比
11.制造费用的发生额明细，上年度同期比较，截止测试
12.存货的盘点:
编制存货监盘计划：
实施存货盘点程序：关注在库存货的状态（关键的存货需要拍照）
监盘日与资产负债表日间存货的变动请查验相应入库单以及出库单编制存货盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
编制存货监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
13.存货的函证：a由第三方保管的存货存放在外地的存货（底稿注明函证样本抽取的依据）
b发出商品及委托加工物资（底稿注明函证样本抽取的依据）
14.账龄较长，长期未变动存货，考虑其减值的可能性
（上市公司特殊考虑：必须编制存货的减值测试底稿，无需计提的也应在底稿中写明相关的判断依据）
十、长期应收款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.融资租赁租出固定资产的合同（如有）
2.采用递延方式，有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，还款计划书
程序
1.编制长期应收款函证并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未回函长期应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.根据融资租赁合同，复核相关会计处理是否正确，与合同的列示的金额是否一致
4.检查融资性质的销售是否满足收入确认的条件，收入的确认的金额与合同条款是否相符
十一、长期股权投资
资料
1.长期股权投资的投资协议（初次审计）
2.被投资单位基础资料（初次审计）：章程、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、最新一期验资报告
（连续审计：实收资本如发生变动需获取最新一期验资报告）
3.最新一期的审计报告，最新一期财务报表
（未经注册会计师审计, 考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序）
4.本期减少的长期股权投资：董事会决议或股东会决议；股权转让协议或注销公告请算报告
（清算的企业还需提供税务注销证明，工商注销证明）
5.获取企业对审计年度尚存的投资企业情况一览表，关注资产负债表日投资企业的状况
6.合并范围内子公司是否需要单独审计，根据重要性作出判断，不需要单独审计的，请在底
稿中写明判断依据
7.投资收益中金额重大的现金股利（特别是国有大中型企业或上市公司）
现金股利：被投资企业分红的股东会决议
分红的银行进账单
与分红相关的税务备案回单，作为应纳税所得额调减（即免税）的依据
程序
1.长期股权投资被投资企业基本信息核对
2.长期股权投资—成本法
被投资企业审核：被投资基本情况、长期股权投资的增减变动、长期股权投资初始计量、长期股权投资后续计量、非同一控制下子公司账面价值与公允价值差异及调整、子公司权益法调整其他股权投资审核表：看具体情况
3.成本法核算的长期股权投资，在获取年度审计报告或财务报表的基础上，考虑是否需要减值测试
（特别是长期未分红、账面金额未发生变动的投资）
4.长期股权投资—权益法：
被投资企业审核：基本情况、联营企业与合营企业的判断、公司对其历次投资情况检查、取得投资时被投资单位账面价值与公允价值差异及以后年度账面净利润的调整、被投资单位所有者
权益账面价值变动及调整情况、本期长期投资账面余额变动情况
长期股权投资账面价值变动的测算
被投资单位当期调整利润查验（公允价值调整、未实现内部交易损益抵消）
5.长期股权投资的处置以及转换是否正确（处置收益的查验要求类似于固定资产清理）
6.关注子公司或联营企业会计政策的一致性（子公司根据母公司的会计政策调整子公司的财务账面）
（联营企业根据合并母公司的会计政策在合并报表时调整联营企业的财务报表）
十二、投资性房地产
资料
1、本期新增项目：租赁协议或合同、验收报告（指新增的土地或使用权直接转入投资性房地产）、
管理层的批准文件
2、房屋权属证书（复印件）、土地使用权证（复印件）
3、管理层对投资性房地产的认定
4、本期减少项目：资产处置的处置合同、内部审批报告
程序
1.检查房屋权属证书、土地使用权证的原件
2.累计折旧的复核以及分摊是否合理、累计摊销的复核以及分摊是否合理
3.公允价值模式下期末公允价值的复核
4.投资性房地产与自用房地产相互转换审核表
5.投资性房地产盘点：
实施投资性房地产盘点程序：关注：资产的实际使用人、使用状态（关键的投资性房地产需要拍照）编制投资性房地产盘点表：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
十三、固定资产
资料
1.房屋权属证书（复印件）、车辆登记证以及车辆行驶证的复印件（年检日期要最新的）
（IPO项目和上市公司的特殊考虑：审计人员亲自去房地产交易中心，获取产权登记机构出
具的房屋所有权和土地的产使用权的登记情况，该程序同样适用于投资性房地产以及无形
资产）
2.本期新增项目：采购发票、采购合同
（大额项目：公司年度固定资产投资、技改项目预算或批复；公司董事会关于年度资本投入的决议）3.本期减少项目：资产处置的审批手续
（上市公司的特殊考虑：与资产处置相关的合同协议
与资产处置相关的审批文件（总经理办公会纪要、董事会决议，股东会决议等）
与资产处置相关的资产产权交割、移交文件
与资产处置相关的现金流收回情况
与资产处置相关税费缴纳情况
4.融资租入的固定资产：融资租赁合同
5.固定资产盘盈，盘亏的资料，公司对盘盈、盘亏的审批文件
6.在建工程转入的固定资产，竣工决算报告、工程造价审核报告、管理层的审批手续
7.固定资产减值准备计提和核销的书面批准文件
程序
1.检查房屋权属证书、土地使用权证的原件
2.累计折旧的复核以及分摊是否合
3.固定资产盘点：
编制固定资产监盘计划：
实施固定资产盘点程序：关注实际使用人、使用状态（关键的固定资产需要拍照）
编制固定资产盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字编制固定资产监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
4.编制固定资产清理明细表，复算固定资产清理收益（损失）并与营业外收支勾选核对
（期末有结余的固定资产清理科目，请列明明细内容，并询问企业未能及时清理的原因）
十四、在建工程
资料
1.本期增加：当地政府关于项目批文、立项申请书、工程概预算、施工合同、设备采购合同、工程监理合同
2.涉及土地的：国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证
3.筹建期间的在建工程：请将本年度的相关资料单独保存为长期档案保存，以备以后年度审计查用
4.在建工程累计付款情况一览表
5.建工程转入固定资产：获取验收交接书，公司批准文件等证明达到预定使用状态的资料
6.在建工程减值准备计提和核销的书面批准文件
程序
1.在建工程盘点：
编制在建工程监盘计划：
实施在建工程盘点程序：关注实际使用人、使用状态（关键的在建工程需要拍照）
编制在建工程盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
编制在建工程实地查看小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
编制在建工程设备监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
2.请在底稿上写明达到预定可使用状态的确认依据（例如：发电行业要连续发电168个小时
3.关注本年无变动或连续长时间无变动的工程项目，搞清楚原因，考虑计提在建工程减值准备
4.在建工程涉及资本化利息
分专门贷款和一般贷款核查资本化利息分摊是否正确，开始、停止资本化的时间点是否恰当
5.对于大额的在建工程合同，需要对合同、发票、付款进行细节测试
十五、工程物资
资料
1.采购合同
程序
1.工程物资的借贷方的查验分析
借方；根据获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、入库单、付款单据，与合同是否一致
贷方：查验贷方的转销金额，转销的科目
2.工程物资的期末盘点:
实施工程物资盘点程序：关注在库工程物资的状态（关键的工程物资需要拍照）
监盘日与资产负债表日间工程物资的变动请查验相应入库单以及出库单编制工程物资盘点清单：企业盘点人（资产管理人或财务人员）、监盘人（科目审计人员）的签字
编制工程物资监盘小结：监盘人（科目审计人员）、复核员（高级别的审计人员）的签字
十六、无形资产
资料
1.相关权属证书（复印件）
2.无形资产减值准备计提和核销的书面批准文件
程序
1.检查相关权属证书的原件（关注相关权利证书的收益期限是否到期）
2.收益期限的复核、摊销的分配是否合理
十七、开发支出
资料
1、研发支出的可行性研究报告、立项书以及相关协议，管理层的审批资料
2、研发项目的明细清单
程序
1.根据获取的开发支出相关资料，查验凭证资料，关注开发支出归集的真实性、合理性
2.截止测试（未能实施截止测试的请底稿注明原因）
十八、商誉
资料
1.合并协议和合并双方的董事会决议、企业合并相关的审计报告、资产评估报告
2.商誉减值准备计提和转销的书面报告
3.外部评估机构的评估报告（如有）
程序
1.商业减值准备的复核
十九、长期待摊费用
资料
1.与摊销有关的合同，协议
程序
1.收益期是否合理、摊销的分配是否合理
负债类科目
一、短期借款、长期借款
资料
1.详细版的贷款卡信息（亲自获取）
2.借款合同以及相关的担保合同（质押合同、抵押合同、保证合同）和可能的反担保合同
程序
1.贷款卡信息与账面记录核对，关注贷款卡上的担保信息
2.编制短/长期借款询证函并发函以及编制回函统计表（与银行存款一并函证）
3.短期借款借款的利息复核，与资产、费用科目的勾稽核对
4.根据获取的借款合同，查验相关凭证
5.检查抵押置产的情况
6.检查质押资产的情况
7.关注逾期借款的情况（是否办理转期手续，是否由诉讼事项引起）
8.涉及外币借款的，借款以及利息余额年末是否期末的汇率调整汇兑损益
二、交易性金融负债（要求同交易性金融资产）
三、应付票据
资料
1.应付票据备查簿（如有）
2.与银行签订的应付票据保证金合同
程序
1.编制应付票据询证函并发函以及编制回函统计表（取决于重要性），底稿注明函证样本抽取的依据
银行承兑汇票，建议同银行存款在银行询证函上一并发函；
商业承兑汇票，需要向供应商发函
2.未回函的应收票据实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.应付票据的借贷方分析，如发生下面的情况，关注该交易是否有真实的交易背景
（应付票据贷方对应的不是资产类或成本费用类科目）
（应付票据借方对应的不是货币资金科目）
4.与其他货币资金中票据保证金的勾稽
5.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因
四、应付账款
资料
1.审计客户与其供应商之间的对账单（如有）
2.采购合同清单以及采购合同
采购合同在存货的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料
程序
1.编制应付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未回函的应付账款请实施替代审计程序
3.应付账款余额以及借贷方分析：
借方：应付账款的借方一般对应货币资金，应付票据，对应科目为其他的请查明原因
贷方：应付账款的贷方一般对应资产类或成本费用类科目，对应科目为其他的请查明原因
4.根据已获取的采购合同，查验相关客户的采购发票、入库单、付款单据，与合同是否一致
（编制的询证函的客户、实施替代审计程序的客户、期后测试的客户应与查验的客户保持一直）
5.应付账款账龄的合理性分析
6.暂估应付帐款：
取得期末暂估清单，与合同、已付款核对
期后测试时要与取得的发票、支付金额核对，确认暂估是否合理
暂估的应付账款对应的资产入账价值是否合理
7.期后测试，未能实施期后测试的请底稿注明原因
五、预收款项
资料
1.销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据
销售合同在营业收入的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目的具体资料
程序
1.编制预收账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未函证以及函证未收回的预收账款请实施替代审计程序,未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.预收账款的余额以及借贷方分析
贷方：预收账款的贷方一般对应的科目为货币资金、应收票据、对应科目为其他的请查明原因
借方：预收账款的借方一般对应的科目为销售收入以及应交税费，对应科目为其他科目的请查明原因
4.预收账款账龄的总体合理性分析
5.期后测试，能实施期后测试的请底稿注明原因（期后转销的情况）
6.1年以上大额预收账款的分析未转销的原因
1.应付职工薪酬
资料
1.公司相关福利政策的相资料
2.辞退福利的相关资料（如有）
程序
1.应付职工薪酬分配与成本费用的勾稽核对
2.年度比较分析（总额比较）、月度比较分析（月度是否均衡）
3.抽查异常月的工资发放（均衡也要检查一个月的工资发放情况）
4.本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额的差异原因
5.期后支付情况、适当关注职工福利费、职工教育经费、工会经费
（职工福利费：使用是否合理→央企和国企企业是否有特殊规定，实际列支职工福利费超标所得税要调增）（职工教育经费：计提是否超支，使用是否合理）
（工会经费：计提是否超支，是否由工会部门支取）
七、应交税费
资料
1.税收减免优惠资料的复印件
2.税务机关批准的缓期纳税及延期纳税事项资料复印件（如有）
3.期初：上期期末当月的各项税费申报表（例：增值税申报表、营业税申报表、企业所得税申报表等）
4.期末：期末各项税费申报表（例：增值税申报表、营业税申报表、企业所得税申报表等）
5.出口退税企业：客户海关系统终端中海关数据
程序
1.期初未交税金与上期期末纳税申报资核对，差异请查明原因
2.期末未交税金与期末纳税申报资核对，差异请查明原因
3.当期各项税金的计提，缴纳与各类纳税申报表的核对
（其中增值税的计提，缴纳、进项税的抵扣、出口退税额都必须与增值税纳税申报表的数据核对一致）
4.计入成本费用的流转税以及附加税，与相关成本费用科目的勾稽核对
5.出口企业：年度退税额海关数据的核对
八、应付股利
资料
1.董事会或股东会的利润分配方案
程序
1.向主要股东函证（看风险程度）
九、其他应付款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.保证金：与保证金事项相关的合同
2.企业间以及个人借款：借款的合同
程序
1.编制其他应收款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未函证以及函证未收回的其他应付款请实施替代审计程序，，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.其他应付账款账龄的总体合理性分析
4.企业间以及个人借款中借款利息的复核，借款利率的核对
5.关联方往来的性质，是否有隐匿的利息
十、应付债券
资料
1.应付债券的增加：债券发行申请和审批文件
程序
1.编制应付债券询证函并发函以及编制回函统计表（函证证券承销商或包销商）
2.债券利息的测算以及折价或者溢价摊销是否正确
十一、专项应付款
资料
1.各项拨款的批准文件
程序
1.编制专项应付款询证函并发函以及编制回函统计表（视情况向拨款单位函证拨款事项）
2.借贷方分析
贷方：贷方一般对应的科目为由拨款单位拨付的资金、对应科目为其他的请查明原因
借方：借方一般对应的科目为批准文件中指向的资产或费用类科目，和对应科目为其他科目的请查明原因
十二、预计负债（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.未决诉讼的相关资料（如有）,仲裁或法院判决书（如有）
2.汽车家电等有产品质量保证责任或保修期的，需要获取并复核公司预提保修费的基数、费
率、计提金额等参数；必要时，参照同行业其他公司比较分析
程序
1.复核预付负债的金额是否合理
2.向被审计单位律师进行函证事项的真实性（视情况）
3.借贷方分析
贷方：贷方一般对应的科目是针对或有事项计提的费用，对应科目为其他的请查明原因
借方：借方一般对应的科目是支付的预计负债的金额，和对应科目为其他科目的请查明原因
4.关注实际发生的损失与预计负债的差额是否调整期初留存收益
十三、递延收益（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.政府补助的相关规定
程序
1.政府补助的核算是否符合相关规定
十四、长期应付款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.融资租赁租入固定资产的合同（如有）
2.分期付款购入固定资产的合同（如有）
程序
1.编制长期应付款函证并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据
2.未回函长期应收款请实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因
3.根据融资租赁合同，复核相关会计处理是否正确，与合同的列示的金额是否一致
4.借贷方分析
贷方：贷方一般对应的科目是资产科目以及财务费用，对应科目为其他的请查明原因
借方：借方一般对应的科目是支付的还款本金的金额，和对应科目为其他科目的请查明原因
权益类科目
一、实收资本
资料
1.首次接受委托的客户：历次验资报告复印件（或编制历次验资一览表），最近一次验资报告复印件
2.连续审计的客户：本期实收资本发生变动的验资报告
3.与实收资本变动有关的董事会会议或股东会决议、股权转让协议
程序
1.最近的验资报告所载信息与公司章程的核对
二、资本公积（这里列举了一些常用的事项，非全部事项）
资料
1.资本公积转增资本：股东会决议、董事会会议纪要、政府批文
三、库存股
程序
1.与库存股有关的董事会会议纪要、股东大会决议
四、盈余公积
资料
1.与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东会决议
2.专项储备的计提标准
损益类科目
一、营业收入、其他业务收入
资料
1.销售合同清单以及销售合同
2.产品价格目录，销售政策，关联方的定价政策
3.免税收入的相关的资料（如有）
4.销售折扣与折让具体规定的文件资料
5.租金收入台账（含：承租人、地址、面积、租赁起始期、免租期、租金等）
程序
1.年度数据对比分析（含营业成本），月度数据对比（含营业成本）请将分析结论记录在底稿中
分析可能包含的内容：销售产品单价变动、销售数量变动、销售客户的变动
产品单位成本变动（也可在存货中分析）、毛利变动
2.出口收入与海关数据的核对
3.细节测试（根据已获取的销售合同，查验销售发票、出库单、与合同是否一致）
4.营业收入与已开票收入的核对
5.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因
6.结合应收账款函证（如必要）
二、销售费用、管理费用、财务费用
资料
1.销售费用、管理费用可能涉及的大额合同
（包括不限于：运输合同、广告合同、房屋租赁合同、物业合同）
2.财务费用中的手续费中可能涉及的特殊事项的手续费合同
程序
1.年度比较分析、月度比较分析（请将分析结论记录在底稿中
2.与相关科目的勾稽核对
3.发生额测试，请注明对该类别事项进行测试的审计判断
4.截止测试（截止日前后都必须做），未能实施截止测试的请底稿注明原因
三、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益
程序
1.与相关科目的勾稽核对
四、营业外收入
资料
1.非货币性交易资料（如有）、债务重组资料（如有）
2.政府补助的文件资料（如有）
3.资产的盘点及监盘资料、盘盈的管理层审批资料（可结合相关科目）
4.捐赠的相关资料（如有）
程序
1.非货币性交易、债务重组的金额的确认
2.政府补助收入金额的确认
3.资产盘盈金额的确认
4.捐赠金额的确认
五、营业外支出
资料
1.非货币性交易资料（如有）、债务重组资料（如有）
2.资产的盘点及监盘资料、盘亏的管理层审批资料（可结合相关科目）
3.非常损失的资料、管理层审批资料（可结合相关科目）
程序
1.非货币性交易、债务重组的金额的确认
2.资产盘亏金额的确认
3.非常损失金额的确认
所得税费用
资料
1.所得税汇算清缴资料复印件、税务专项检查报告复印件（如有）、税务代理机构专业报告
复印件、纳税申报资料复印件
程序
1.应纳税所得额调整事项的复核
2.递延所得税费用的计算、复核
一、货币资金 定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。 审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 二、交易性金融资产 定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。 审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记
抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。 审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。 2011年12月14日星期三 目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。 货币资金注意事项 货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。 两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。 现金 明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试） 1、货币资金是否真实存在 监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。 私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入； 审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因； 后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。 抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。 2、是否存在跨期现象，截止测试 资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。 银行存款 审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试 1真实性 银行存款较去年差异很大，查找原因 银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表 函证 抽凭测试
新审计准则实质性审计程序 1001 库存现金实质性审计程序 1. 核对现金日记账期末余额与总账数。 2. 监盘库存现金，编制“库存现金盘点表” 。 3. 将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4. 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5. 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6. 抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8. 对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9. 针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10. 验明现金列报的恰当性。 1002 银行存款实质性审计程序 1. 实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）
2. 实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总 表、编制现金比率分析表等. 3. 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4. 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5. 抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6. 对银行存款账户发函询证。 7. 查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8. 关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9. 抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账 情况。 10. 对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折 算汇率的正确性。 11. 结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12. 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13. 列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。
1资金平衡表审计程序表 表5－2 索引号：（审计机关名称）资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.通过对比本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策.选用的会计方法是否与上年一致。 2.对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。 3.对照资产管理.工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。 4.核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账.明细账.各子项目单位报送的报表一致。 5.审核各报表项目在报表中的列示是否正确。 6.审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。具体检查：（1）报表中“世界银行贷款”.“国内借款”期末数是否与项目进度表（下称“进度表”）的相应项目一致。 （2）报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。 （3）报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。
（4）报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款（信贷）协定执行情况表（下称“情况表”）的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。 （5）报表中“项目拨款”与“项目资本和项目资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。 （6）报表中应收款.应付款.货币资金及其他科目（除世行贷款.配套资金.应收款.应付款和货币资金以外的其他科目）期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。 （7）报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。 7.取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。 8.复核报表中小计.合计的计算是否正确，资金占用和来源是否平衡。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产 二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债 三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润 四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用
(一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。
现金及银行存款 审计步骤及程序 1. 分析性复核程序 a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。 b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以 确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。 2. 实质性测试程序-总体 a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函； b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4. 取得并检查银行存款余额调节表 a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况； 对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调 整。 5. 测试受限制的银行存款 a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在 财务报表上的披露； b. 询问公司的银行账户用途及结构 c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计，如某部门单独开立银行 账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。 d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f. 询问是否有以个人名义开立的账户 6. 盘点现金 a. 如果库存现金余额重大(超过应调整的错报或漏报水平)，须在岀纳 员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借 条、未提现支票等，做出必要的调整； 7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算 a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额， 以确定外币存款余额计价是否正确；(cash reasonableness test) 8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a. 披露定期存款质押担保； b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款； Others:
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折
审计程序表(doc 175个)53
（审计机关名称） 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 审计程序执行情况 说明 工作底稿 索引号 1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查。 2．编制函证分析表。 3．分析函证结果并做相应处理 （1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。 （2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题。 4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一步处理。不回函的原因可能存在下述几种： （1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。 （2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。 （3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造应收账款。 （4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和定单等，验证应收账款的真实性。
一、本次审计程序编制的参考资料： 1、中注协2007年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”； 2、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”； 3、北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”； 4、2007年注册会计师考试“审计”教材。 二、本次编制审计程序的指导思想： 尽量使审计程序具有可操作性。 三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题： 1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果） 2、本次审计程序并非完全适用于所有被审计单位（主要针对生产企业编制的），如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。 3、根据2007年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。 对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。 建议： （1）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作； （2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。 4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定(2007年修订)”及“企业会计准则第30号—财务报表列报应用指南”编制），审计人员必需认真填列相关内容。 5、认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：
审计程序表(doc 175个)252
表4－44 索引号： （审计机关名称） 项目拨款审计程序表 审计期间 项目名称： 项目执行单位： 工作底稿 审计程序执行情况说明 索引号1．取得或编制项目拨款明细表，检查： （1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记 录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一 致。 （3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对 这些差异进行调查分析。 2．查阅贷款协定（或转贷协定）、项目协定和项目评估报告等立 项文件，了解对项目资金来源的要求，对照项目拨款的总账和明细账 记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、 足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。 3．取得项目拨款明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始 凭证，执行以下审计步骤： （1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常 的项目。 （2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全， 内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应 科目“银行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的 真实性。 （4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试， 审核入账依据是否真实、充分： ①是否附有花名册、劳务工单、劳动合同书等支持凭证。 ②通过检查所附支持凭证上的签字等证据，检查有无编制虚假 单据抵顶劳务集资的情况，并与贷款协定对照，看有无超过规定比例 计算的。 （5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是 否正确、真实。 4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证， 查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金 的情况。 5．检查项目拨款在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类 和充分的揭示。 审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
实质性审计中各科目审计程序 贷币资金 1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符 2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整; 3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对; 4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。相关账户的进账情冴; 4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作; 5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。 交易性金融资产 1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符; 2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整; 3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证; 4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确; 5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对; 6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整; 7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录; 8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确; 9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据 1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符; 2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对; 3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对; 4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性; 5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账; 6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当; 7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 应收账款 1.核对应收账款明细余额账与总账、报表余额是否相符; 2.获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否正确; 3.分析应收款的账龄及余额构成,选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证或可采用替代程序进行检查,根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性; 4.对未发询证函的应收帐款,应抽查有关原始凭证; 5.检查应收款中有无债务人破产或死亡的,以及破产或遗产清偿后仍无法收回的,或债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收款长期不作处理的情冴; 6.检查有无不属于结算业务的债权,如有应作出记录或作适当调整; 7.分析应收账款明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因,作重分类调整; 8、验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 其他应收款
新审计准则实质性审计程序 1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。 1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。 11.结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12.抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13.列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。 14.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。（如调查已注销银行账户的恢复使用情况；直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等）15.验明银行存款列报的恰当性。 1015其他货币资金实质性审计程序
银行存款审计应执行的审计程序 一、对银行存款审计应执行的实质性测试程序： 1、核对总账与日记账的账簿记录是否相符； 2、编制或获取银行存款余额调节表，同时函证银行存款。 二、在审易软件上银行存款的分析性复核过程 对应收账款进行审计时应执行以下程序： 1、编制或获取应收账款明细表，与报表核对； 2、编制或获取应 收账款账龄分析表；3、实施应收账款的分析性复核；4、函证应收账款；5、审核未函证的应收账款；6、所有权测试。 二、应收账款在审计软件上的分析性复核过程 对主营业务收入进行审计时应执行以下程序： 1、编制或获取主营业务收入明细表，并进行帐表核对； 2、进行
主营业务收入的分析性复核，分析各月收入与年度预算或以前年度的差距；3、审查主营业务收入确认的正确性，根据《企业会计准则第14号——收入》从以下五个方面进行审查：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠地计量；四是相关的经济利益很可能流入企业；五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。4、审查销售退回、折扣和折让的处理是否正确。5、利用对方科目抽查主营业务收入账务处理的正确性。 二、主营业务收入在审计软件上的分析性复核过程 管理费用的审计 一、对管理费用审计时应执行的程序： 1、获取或编制管理费用明细表； 2、检查其明细项目的设置是否符合规定的合适内容与范围； 3、将本期、上期管理费用各明细项目做对比分析，必要时比较年内各月管理费用，对
有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理； 4、选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证； 5、审查管理费用在会计报表的披露是否恰当。 二、管理费用在审计软件上的分析性复核过程
新审计准则各科目实质性 审计程序 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
新审计准则实质性审计程序 1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。 1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
单位货币资金审计程序表(doc 38页) 部门： xxx 时间： xxx 整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
货币资金审计程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1、 2、 二1 2 3 三损失认定的证据审核 现金的损失认定： A、企业清查出的现金短缺，应获取下列相关文件： 1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录） 2)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件 3)由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明 4)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。 银行存款损失认定 未达帐项要逐笔查明形成原因，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。 货币资金科目的审阅 银行存款日记账、现金日记账与总账、报表核对相符。 会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。” 获取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。 必要时适当增加审计程序 项目经理复核意见：
短期投资程序表 被审计单位名称编制人及日期索引号A2-1 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标：1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 二获取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。 会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。检查有价证券是否为被审计单位所有。 对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明 必要时适当增加审计程序。 项目经理复核意见：
应收帐款审计程序表 单位名称： 查验人员： 日期： 索引号：A7 截 止 日： 复核人员： 日期： 页次：1 / 1 一、审计目标 1.确定应收账款是否存在； 2.确定应收账款是否归被审计单位所 有；3.确定应收账款增减变动的记录是否完整；4.确定应收账款是否可 收回； 5.确定应收账款年末余额是否正确；6.确定应收账款在会计报 表上的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审 计 程 序 执行情况说 明 索引号 1.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否 正确;核对应收账款明细账与总账、报表余额是否相符。 2.分析应收账款的账龄及余额构成，对于3年以上的 应收账款单独列示并分析其可收回性。 3.选取账龄长、金额大的应收账款向债务人进行函 证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不 符的，要查明原因作出记录或适当调整。 4.对于未回函的应收账款，可再次复询，如不复询可采 用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权 的真实性与可收回性。 5.对未发询函证的应收账款，应抽查有关原始凭证。 6.检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破 产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行 偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。 注意是否有已确认为坏账的应收账款长期不作处理的情 况。 7.检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录 或作适当调整。 8.列示5%以上主要股东往来。 9.列示关联方往来。 10.对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用 的汇率及折算方法是否正确。 11.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项 目，应查明原因，必要时作重分类调整。 12.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
审计程序表(doc 175个)49
被审计单位名称编制人及日期索引号A16 被审会计报表属期复核人及日期页次 审计目标： 1、核实资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性 序 号 审计程序执行情况说明底稿索引号 一1 2 3 4 二 1 2 三损失认定的证据审核 盘盈和盘亏的工程物质损失认定依据及审核 A、工程物质盘盈和盘亏汇总表； B、工程物质保管人对于盘盈和盘亏的情况说明； C、盘盈工程物质的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据） D、盘亏工程物质的价值确定依据； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 报废、毁损的工程物质损失认定依据及审核 A、单项或者批量金额较小的工程物质，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明； B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明； C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明； D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件； E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 被盗的工程物质损失认定依据及审核 A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料； B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明； C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。 对已削价、折价处理的工程物质，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。 工程物质科目的审阅 获取工程物资明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表核对。 实地监盘工程物资，形成书面记录。 必要时应增加的审计程序
项目经理复核意见：2
1. 货币资金9. 存货17. 工程物资 2. 交易性金融资产10. 可供出售金融资产18. 固定资产清理 3. 应收票据11. 持有至到期投资19. 无形资产 4. 应收账款12. 长期应收款20. 开发支出 5. 预付款项13. 长期股权投资21. 商誉 6. 应收利息14. .投资性房地产22. 长期待摊费用 7. 应收股利15. 固定资产23. 递延所得税资产 8. 其他应收款16. 在建工程 _ 负债类 、 1. 短期借款7. 应交税费13. 长期应付款 2. 交易性金融负债8. 应付利息14. 专项应付款 3. 应付票据9. 应付股利15. 预计负债 4. 应付账款10. 其他应付款16. 递延所得税负债 5. 预收账款11. 长期借款 6. 应付职工薪酬12. 应付债券 三 权益类 、 1. 实收资本（股本） 3. 盈余公积 2. 资本公积 4. 未分配利润 四 损益类 、 1. 营业收入 5. 管理费用9. 投资收益 2. 营业成本 6. 财务费用10. 营业外收入 3. 营业税金及附加7. 资产减值损失11. 营业外支出 4. 销售费用8. 公允价值变动损益12. 所得税费用
1.明细账汇总与总账、报表核对一致。 2.测试原始凭证，未见异常。 （一）货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。 审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 （二）交易性金融资产审计说明 （三）应收票据审计说明 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 （四）应收账款审计说明 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 （五）预付账款审计说明 审计结论1、 经审计无调整事项，余额可以确认。 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 4. 测试原始凭证，未见异常。 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及 款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。
审计程序表(doc 175个)97
索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业:
审计程序。 5．函证的替代审计程序包括 （1）检查资产负债表日后应付账款明 细账和对应的银行存款，核实款项是否 已经支付；检查资产负债表日后收到的 购货发票，核实款项是否真实。 （2）检查该笔债务发生时的购货合同、 购货发票、验收单和入库单等原始凭 证，核实交易事项的真实、合法性。 （3）对重大款项可向对方单位进行调 查。 6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）选取购货、货款支付记录，检查 业务内容是否真实，核对其是否与合 同、收货记录、购货发票和货款支付等 原始资料相符，会计处理是否正确。 （2）对照购货合同、购货发票和退货 单，检查购货折让和购货退回业务的真 实性，退货、折让金额是否准确，会计 处理是否正确。 （3）对照应付账款的账龄分析，检查 有无长期挂帐的应付账款，相应的会计 处理是否正确。 （4）检查有无大额整数金额的应付账 款和大额调整账项。通过检查有关原始 凭证，核实这一类应付账款的真实、合 法性。 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 审计程序执工作
行情况说明底稿索引号 （5）审查外币应付账款的折算 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当，折算方法是否前后各期一致；折算差额的处理是否符合制度的规定。 7．核对关联方名单，检查有无与关联方进行的交易业务。取得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证，核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理。 8．测试应付账款的截止期 （1）选取资产负债表日后若干天的购货发票，追踪到收货记录，检查其入账时间是否正确，有无提前截止期。（2）选取资产负债表日前若干天的应付账款记录，追踪到购货发票等有关原始凭证，检查其入账时间是否正确，有无推后截止期。 （3）询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务，选取相应的退货单，追踪到货运记录，检查其会计分期是否正确；选取相应的应付账款中的退货记录，追踪到有关原始凭证，检查其会计分期是否正确。 （4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账，查明其是否按暂估价正确入账。 9．询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账
资产类 1.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金 （1）核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账的余额是否相符。（2）会同被审计单位会计主管人员监盘库存现金，编制现金盘点变，分币种、面值列示（由被审计单位出纳完成） （3）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，并与被审计单位银行存款明细账核对是否相符。 （4）检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日的进账情况。 （5）向所有的银行账户进行函证（包括零余额账户和本年销户的账户），银行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情况，并做记录。 （6）抽查大额的资金收支（包括资产负债表日前后）,判断原始凭证是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况（大额资金收支要一查到底） （7）非记账本位币的折算汇率是否正确，折算差额是否已做正确的会计处理。 2.交易性金融资产审计 （1）交易性金融资产成本的确认是否正确，查看相关的原始投资协议。 （2）交易性金融资产对应的投资收益是否正确（查看相关的股利分配或者利息分配文件并结合相关的账务处理判断是否企业的会计处理是否正确） 3.应收票据：结合企业的赊销业务进行审计。（是否带息、是否贴现） （1）获取或编制应收票据明细表复核加计是否正确，并核对其期末余额合计数和报表数、总账数、和明细账合计数是否一致。 （2）监盘应收票据，如果不是在资产负债表日进行的监盘应倒推至资产负债表日应收票据的数额。 （3）检查应收票据的利息收入是否正确并已进行正确的账务处理。 （4）对于已贴现的承兑汇票，检查贴现额和利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当，并在财务报表中将以贴现的承兑汇票剔除。 注：带息应收票据计提的利息计入应收票据账面价值，借记应收票据贷财务费用。过期的应收票据转入应收账款，并将计提的利息做冲回调整。 4.应收账款 （1）取得或变质应收账款明细表符合加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账数合计是否相符。（和预收账款的重分类处理） （2）函证异常的应收账款（账龄或者金额），在被审计单位的协助下标出已收回的应收账款金额。 （3）账龄分析，判断坏账的计提是否正确。 （4）检查外币应收账款的折算是否正确，（财务费用-汇兑损益科目的计算是否正确）。 5.预付账款的审计 （1）编制预付账款明细表，符合加计是否正确，并与报表数和明细账合计数是否一致，有被审计单位协助在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日已收到货物或者劳务并冲销预付账款的项目。 （2）分析预收账款的账龄及余额构成，根据重要性水平判断进行选择性函证。（3）结合应付账款明细账抽查入库记录，检查有无重复付款或将同一笔已付清的款项在预付和应付两个科目同时挂账的情况。 （4）长期挂账的预付账款要检查其原因。