高级财务会计01任务试题及答案

高级财务会计01任务试题及答案

一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。） 得分：0

1.

2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元

项目 甲公司 乙公司

账面价值 公允价值

货币资金 1280 40 40

应收账款 200 360 360

存货 320 400 400

固定资产净值 1800 600 700

资产合计 3600 1400 1500

短期借款 380 100 100

应付账款 20 10 10

长期借款 600 290 290

负债合计 1000 400 400

股本 1600 500

资本公积 500 150

盈余公积 200 100

未分配利润 300 250

净资产合计 2600 1000 1100

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元

项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方

货币资金

应收账款 存货

长期股权投资

固定资产净额

合并商誉

资产总计

短期借款

应付账款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

少数股东权益

所有者权益合计

负债及所有者权益总计

第1题答案

解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

借：长期股权投资 9 600 000

贷：银行存款 9 600 000

（2）写出甲公司合并日合并报表抵消分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）

少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元）

借：固定资产 1000000

股本 5000000

资本公积 1500000

盈余公积 1000000

未分配利润 2 500 000

商誉 800 000

贷：长期股权投资 9 600 000

少数股东权益 2 200 000

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

项目 甲公司 乙公司 合计 抵消分录 合并数

借方 贷方

货币资金 320 40 360 360

应收账款 200 360 560 560

存货 320 400 720 720

长期股权投资 960 960 960 0

固定资产净额 1800 600 2400 100 2500

合并商誉 80 80

资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220

短期借款 380 100 480 480

应付账款 20 10 30 30

长期借款 600 290 890 890

负债合计 1000 400 1400 1400

股本 1600 500 2100 500 1600

资本公积 500 150 650 150 500

盈余公积 200 100 300 100

200

未分配利润 300 250 550 250 300

少数股东权益 220 220

所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820

负债及所有者权益合计 3600 1400 5000 1180 1180 4220

2.

A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司 B公司

项目 金额 项目 金额

股本 3600 股本 600

资本公积 1000 资本公积 200

盈余公积 800 盈余公积 400

未分配利润 2000 未分配利润 800

合计 7400 合计 2000

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

第2题答案

解：

在合并日应进行的账务处理为：

借：长期股权投资 20000000

贷：股本 6000000

资本公积——股本溢价 14000000

合并工作底稿中应编制的调整分录

借：资本公积 12000000

贷：盈余公积 4000000

未分配利润 8000000

抵消分录

借：股本 6000000

盈余公积 4000000

未分配利润 8000000

资本公积 2000000

贷：长期股权投资 20000000

3.

甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

第3题答案

解： （1）甲公司为购买方

（2）购买日为2008年6月30日

（3）合并成本=2100+800+80=2980万元

（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元

处置无形资产损失=1000-100-800=100万元

（5）借:固定资产清理 1800

累计折旧 200

贷：固定资产 2000

借：长期股权投资 2980

无形资产累计摊销 100

营业外支出--处置无形资产损失 100

贷：无形资产 1000

固定资产清理 1800

银行存款 80

营业外收入--处置固定资产收益 300

（6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元