高级财务会计---形考任务2

《高级财务会计》第二次作业一、单项选择题（每小题2分，共20分）1企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（）°A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（）°A、子公司依法减资向股东支付的现金B子公司向其少数股东支付的现金股利C子公司吸收母公司投资收到的现金D子公司吸收少数股东投资收到的现金3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2008年1月1日投资800万元购入乙公司100%殳权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销的无形资产，2008年乙公司实现净利润100万元。

所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为0，在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的投资收益是（）万元。

A 120B 、100C 、80D 、604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，本期全部实现对外销售，正确的抵销分录时（）°A、借：未分配利润一一年初（内部销售毛利）贷：存货（内部交易毛利）B借：营业收入（内部交易价格）贷：营业成本（内部交易价格）C借：未分配利润——年初（内部交易毛利）贷：营业成本（内部交易毛利）D借：未分配利润——年初（内部交易价格）贷：营业成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。

甲公司发行的公司债券500 000元，年利率为5%每年年末付息一次，到期一次还本。

其中，乙公司购入债券200 000元作为持有至到期投资。

在合并工作底稿中应编制的抵销分录时（）。

A、借：应付债券200 000 贷：资本公积200 000B借：持有至到期投资200 000 贷：资本公积200 000C借：应付债券200 000 贷：持有至到期投资200 000D 借：应付票据200 000 贷：应收票据200 0006、将企业集团内部本期应收帐款计提的坏帐准备抵销处理时，应当借记“应收帐款一一坏帐准备”项目，贷记（）项目。

《高级财务会计》形考答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2《高级财务会计》形成性考核答案《高级财务会计》形考—01任务一、论述题1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1280 40 40应收账款200 360 360存货320 400 400固定资产净值18000 600 700资产合计3600 1400 1500短期借款380 100 100应付账款20 10 10长期借款600 290 290负债合计1000 400 400股本1600 500基本公积500 150盈余公积200 100未分配利润300 250净资产合计2600 1000 1100【要求】：(1).写出家公司合并日会计处理分录；(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录；(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合并抵消分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计【答案】：解：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960万贷：银行存款 960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产 100万股本 500万资本公积 150万盈余公积 100万未分配利润 250万商誉 80万贷：长期股权投资 960万少数股东权益 220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿单位：万元抵销分录项目甲公司乙公司合计借方贷方合并数货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220 者权益总计2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

电大高级财务会计形考任务答案全1~4 *文档*作业一要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 0002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉＝－（×80%）＝（元）少数股东权益＝×20%＝（元）借：固定资产1 000 000股本5 000 000资本公积1 500 000盈余公积1 000 000未分配利润2 500 000商誉贷：长期股权投资少数股东权益2 200 0003.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

*文档*2.要求：根据上述资料，体例A公司在合并日的账务处理和合并工作底稿中应体例的调解分录和抵销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：长期股权投资20 000 000贷：股本6 000 000资本公积——股本溢价14 000 000合并工作底稿中应体例的调解分录：借：本钱公积12 000 000贷：盈余公积4 000 000未分配利润8 000 000抵销分录：借：股本6 000 000亏损公积4 000 000未分配利润8 000 000本钱公积2 000 000贷：长期股权投资20 000 0003.要求：（1）确定购买方。

（2）肯定购买日。

*文档*（3）计算确定合并成本。

（4）计较牢固资产、无形资产的处理损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）确定购买方。

甲公司为购买方（2）肯定购买日。

2008年6月30日为购买日（3）计较肯定合并本钱＝2100+800+80=2980（万元）（4）计较牢固资产、无形资产的处理损益。

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）体例甲公司在购买日的会计分录。

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01任务一、论述题（共5道试题，共100分。

）1.答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960贷：银行存款960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100某80％)=80万元②抵销分录借：固定资产100股本500资本公积150盈余公积100未分配利润250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000贷：股本600资本公积――股本溢价1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。

A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。

在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积l200贷：盈余公积400未分配利润800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003.（1）2022年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。