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会计专业技术资格初级经济法基础(企业所得税、个人所得税法律制度)模拟试卷30

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会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷30 (总分：60.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题本类题共25小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：10，分数：20.00) 1.某企业2013年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2013年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。 A.5 B.2．4 √ C.1．5 D.1 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12％=2．4(万元)。 2.某企业于2012年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为( )。 A.2012年1月1日至2012年12月31日 B.2012年5月5日至2013年5月4日 C.2012年5月5日至2012年12月31日 √ D.以上三种由纳税人选择 解析：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。 3.根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员中属于居民纳税人的是( )。 A.在中国大陆定居的中国公民 B.在中国大陆定居的外国侨民 C.具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税年度中在中国大陆居住不满1年的华侨 √ D.不具有中国国籍，但在一个纳税年度中在中国大陆居住满1年的外籍人员 解析：定居是指有习惯性居住，选项A、B符合住所标准；居住满1年，选项D符合时间标准。个人所得税居民纳税人的界定没有国籍标准。 4.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。 A.个体工商户的生产经营所得 √ B.财产租赁所得 C.特许权使用费所得 D.稿酬所得 解析：选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。 5.某企业2013年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。 A.5 √ B.6 C.8 D.10 解析：发生额6折=10×60％=6(万元)；限度1000×5‰=5(万元)。两数据比大小后择其小者，其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元。 6.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过( )。 A.5年 √ B.3年 C.10年 D.不能弥补 解析：企业所得税制度规定的连续弥补期限不得超过5年。 7.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为( )元。 A.8000 B.10000 √ C.12000 D.3000 解析：一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000×(1－20％)×30％－2000=10000(元)。 8.按税法规定，向个人支付( )时，不用代扣代缴个人所得税。 A.偶然所得 B.其他所得 C.对企业、事业单位的承包经营所得 D.个体工商户的生产经营所得 √ 解析：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。 9.下列项目中，不属于稿酬所得的是( )。 A.书画作品发表的所得 B.文学作品发表的所得 C.摄影作品发表的所得 D.手稿原件拍卖所得 √ 解析：手稿原件拍卖所得属于财产转让所得。 10.某企业雇员王某2013年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在该企业工作年限为9年，领取经济补偿金88500元，领取12月工资3500元，已知当地上年度职工年平均工资为10000元，王某12月应缴纳的个人所得税为( )元。 A.4500 B.4410．01 C.3525 D.1755 √ 解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税{[(88500－30000)÷9－3500]×10％－105}×9+(3500－3500)×3％=1755(元)。 二、多项选择题本类题共20小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多

选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：10，分数：20.00) 11.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。 A.红利 √ B.转让财产所得 C.租金 √ D.利息 √ 解析：企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 12.下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有( )。 A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 B.自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础 √ C.以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 √ D.融资租入的，如果合同未约定付款总额，以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础 解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 13.下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有( )。 A.房屋出租收入1500元 B.有奖销售中一次获奖1200元 C.一次取得咨询费收入2400元 √ D.稿费收入3500元 √ 解析：房屋出租收入为财产租赁所得，不扣除费用；有奖销售中一次获奖按偶然所得征税，也不扣除费用。 14.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出可以作为长期待摊费用，按照规定摊销准予扣除的有( )。 A.未经核定的准备金支出 B.租入固定资产的改建支出 √ C.固定资产的大修理支出 √ D.赞助支出 解析：长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出。 15.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。 A.登记注册地标准 √ B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 √ 解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，错误的有( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 √ B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 √ D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 √ 解析：选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件来确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 17.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。 A.偶然所得 √ B.稿酬所得 C.利息、股息、红利所得 √ D.财产转让所得 √ 解析：稿酬所得，从每次出版、发表取得的收入为一次。 18.下列利息中，属于应征税利息的有( )。 A.储蓄存款利息 B.公司债券利息 √ C.国家发行的金融债券利息 D.企业集资利息 √ 解析：储蓄存款利息目前已免征个人所得税，国家发行的金融债券利息免税。 19.某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中1人得主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为( )。 A.此笔稿酬共纳税3920元 √ B.四人各自纳税980元 C.主编一人纳税1400元 √ D.除主编以外的三人各纳税840元 √ 解析：应按各自所领取稿酬计算纳税。 20.下列情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有( )。 A.公司将房产无偿赠与给个人 B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 √ C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养人 √ D.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人 √ 解析：自2009年5月25日(含)起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养人或者赡养人；(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 三、判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填

涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题数：6，分数：12.00) 21.企业取得租金收入，按照出租人实际收取租金的日期确认收入的实现。 ( ) A.正确 B.错误 √ 解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 22.企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。 ( ) A.正确 √ B.错误 解析：生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为10年；(2)畜类生产性生物资产，为3年。 23.在一个纳税年度内，企业发生的印花税，可以单独作为税金在企业所得税税前扣除。 ( ) A.正确 B.错误 √ 解析：企业所缴纳的印花税已经作为管理费用扣除，不再单独计扣。 24.对个人所得的股息、红利，均可免征个人所得税。 ( ) A.正确 B.错误 √ 解析：对个人所得的股息、红利，照章征收个人所得税。 25.军人的转业费、复员费，应按规定减征部分个人所得税。 ( ) A.正确 B.错误 √ 解析：军人的转业费、复员费，免征个人所得税。 26.个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2％的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。 ( ) A.正确 B.错误 √ 解析：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 四、 不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)

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初级会计资格考试之经济基础(企业所得税、个人所得税法律制度一)试题及答案

初级会计资格考试之经济基础(企业所得税、个人所得税法律制度一)试题及答案

一、单项选择题1.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的一定期间内办理汇算清缴。

该期间为（）。

A.次年1月1日至3月31日B.次年1月1日至6月30日C.次年3月1日至6月30日D.次年3月1日至5月31日2.根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要是（）。

A.代扣代缴B.委托代征C.自行纳税申报D.代扣代缴和自行纳税申报3.郑某2018年3月购买福利彩票获得奖金9 000元，领奖时发生交通费50元、食宿费20元（均由郑某承担）。

已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。

郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（）。

A.0B.9 000×20%＝1 800元C.（9 000－50）×20%＝1 790元D.（9 000－50－20）×20%＝1 786元4.根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。

A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B.军人的转业费、复员费C.被拆迁人取得的拆迁补偿款D.获得县级体育比赛一等奖奖金5.下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，不正确的是（）。

A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除D.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除6.2018年12月，钱某获得A上市公司派发的现金股利10 000元。

该股票为2018年9月份购入。

适用税率20％。

钱某获得的股利应缴纳个人所得税的下列计算中正确的是（）。

A.10 000×50％×20％＝1 000元B.10 000×20％＝2 000元C.0D.10 000×50％×20％÷2＝500元7.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是（）。

2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第五章 企业所得税、个人所得税法律制度


【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于 转让财产收入的有（ ）。（2019年）
A.销售原材料取得的收入 B.转让无形资产取得的收入 C.转让股权取得的收入 D.提供专利权的使用权取得的收入 【答案】BC【解析】（1）选项A：属于销售货物收入；（2）
选项D：属于特许权使用费收入。
【2019 年·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中 国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.甲有限责任公司 B.乙事业单位
C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司
『正确答案』C『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单 位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国 法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳 税义务人，不缴纳企业所得税。
【判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发 生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴 纳企业所得税。（ ）（2018年） 【答案】×
A.股份有限公司 B.有限责任公司
C.国有独资公司 D.个人独资公司
【答案】ABC【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中 国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业 所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业 所得税纳税人的是（ ）。
【2014年单选】下列不应缴纳企业所得税的是（ A.社会团体 B.合伙企业 C.事业单位 D.民办非企业单位
【多选题】 （ 2018年）根据企业所得税法律制度的规定， 下列各 项中， 属于企业所得税纳税人的有（ ） 。
会计师考试初级经济法基础(习题卷30)

会计师考试初级经济法基础(习题卷30)

会计师考试初级经济法基础(习题卷30)第1部分：单项选择题，共42题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）。

A)药店销售免税药品B)化妆品商店零售化妆品C)食品店向消费者个人销售食品D)汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车答案:D解析:(1)选项A：销售货物适用“免税”规定的，不得开具增值税专用发票；(2)选项B：商业企业一般纳税人“零售”烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；(3)选项C：“向消费者个人”销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。

2.[单选题]周某原有两套住房，2018年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。

周某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A)100×3%=3万元B)(100+60)×3%=4.8万元C)(100+70)×3%=5.1万元D)(100+70+60)×3%=6.9万元答案:A解析:契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。

本题中周某只有购买新住房需要缴纳契税。

3.[单选题]2018年7月，甲市税务局对本市A公司进行检查，下列表述中正确的是(　)。

A)税务人员进行检查时，应当出示税务检查证B)税务人员可以将已开具的发票调出查验，但需要开具收据C)税务人员需要将空白发票调出查验时，应开具发票换票证D)发票换票证和调出查验的发票效力是不同的答案:A解析:税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。

经济法基础会计专业考试初级试卷与参考答案

经济法基础会计专业考试初级试卷与参考答案

会计专业考试经济法基础初级模拟试卷(答案在后面) 一、单项选择题（本大题有23小题，每小题2分，共46分） 1、经济法是指调整（ ）关系的法律规范的总称。 A、国家机关及其工作人员 B、各类经济主体 C、公民和法人 D、国家与地方 2、根据《公司法》的规定，下列关于有限责任公司股东出资的说法，正确的是： A、股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资 B、股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资 C、股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额，股东以非货币财产出资的，应当依法办理财产权转移手续 D、有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由股东补足差额，公司设立时的其他股东承担连带责任 3、某企业于2023年1月1日购入一台设备，原价为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该设备因市场变化，预计剩余使用年限缩短为3年，预计净残值为0.5万元。根据《企业所得税法》，该企业2024年应计提的折旧额为（ ）万元。 A. 1.5 B. 1.8 C. 2.0 D. 2.2 4、根据《中华人民共和国会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。以下关于单位负责人责任的说法，不正确的是（ ）。 A. 单位负责人应保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 B. 单位负责人应对单位内部会计管理制度进行审查，确保制度健全。 C. 单位负责人对违反会计法行为的直接责任人可以给予行政处分。 D. 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任。 5、根据《经济法基础》的相关规定，下列关于个人所得税的说法中，正确的是（ ）。 A、个人将其所得通过中国境内社会团体向教育事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分，允许从其应纳税所得额中扣除 B、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在缴纳个人所得税前，准予全额扣除 C、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，允许从其应纳税所得额中扣除 D、个人将其所得对农村义务教育的捐赠，在缴纳个人所得税前，一律不得扣除 6、根据《公司法》的规定，股份有限公司的董事会成员人数不得超过多少人？ A、9人 B、15人 C、21人 D、30人 7、下列关于经济法主体权利的说法中，正确的是（ ）。 A. 调制主体享有调制权，同时不承担任何义务 B. 接受调控和规制的主体享有市场对策权，但不承担接受调控和规制的义务 C. 调制主体在行使调制权时，其调制行为必须符合法律的规定 D. 接受调控和规制的主体可以放弃其享有的市场对策权 8、某企业应纳增值税额为80万元，应纳消费税额为10万元，应纳城市维护建设税及教育费附加为5万元，该企业当月应缴纳的税金总额为（ ）万元。 A. 95 B. 85 C. 90 D. 100 9、下列关于经济法律关系的表述，正确的是（ ）。 A. 经济法律关系只能由经济法规范调整而产生 B. 经济法律关系的主体包括国家机关、社会组织和社会成员 C. 经济权利是指经济法主体依法可以为一定行为或不为一定行为的资格 D. 经济法律关系的客体仅指物 10、某企业2019年11月实现营业收入1000万元，营业成本800万元，营业税金及附加50万元，期间费用30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2019年11月营业利润为（ ）万元。 A. 250 B. 270 C. 220 D. 205 11、下列关于经济法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A. 经济法律关系只能由当事人的意志产生 B. 经济法律关系主体是经济法律关系的参加者 C. 经济法律关系的客体仅指物 D. 经济法律关系的内容是经济法律关系参加者的地位 12、根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的注册资本最低限额为人民币 ______ 万元。 A. 100 B. 500 C. 1000 D. 5000 13、根据《公司法》规定，股份有限公司的注册资本最低限额为人民币（ ）万元。 A. 500 B. 1000 C. 2000 D. 3000 14、某企业2021年度实现利润总额为800万元，其中营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业应缴纳的企业所得税税率为25%。根据企业所得税法规定，该企业2021年度应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A. 200 B. 195 C. 210 D. 185 15、根据《公司法》的规定，股份有限公司的注册资本应当为人民币（ ）万元以上的货币出资。 A. 500 B. 1000 C. 2000 D. 3000 16、某企业为增值税一般纳税人，购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100,000元，增值税税额为17,000元。该企业将这批原材料全部用于生产产品，产品销售价格为120,000元。该企业应纳的增值税为（ ）元。 A. 17,000元 B. 20,000元 C. 10,000元 D. 0元 17、下列关于增值税的表述中，不正确的是（ ） A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 B、增值税具有中性税收的特征，不会对商品流转产生扭曲作用 C、增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 D、增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税四档 18、根据《公司法》的规定，下列哪项不属于股份有限公司的法定组织机构？ A. 股东大会 B. 董事会 C. 监事会 D. 总经理 19、根据我国《公司法》规定，以下哪项不属于公司章程必须记载的事项？（ ） A. 公司的名称和住所 B. 公司的经营范围 C. 公司注册资本 D. 公司董事的姓名 20、根据《公司法》规定，下列关于公司章程的表述中，正确的是（ ）。 A、公司章程是公司的对外文件，应当向公众公示 B、公司章程对公司董事、监事、高级管理人员具有约束力 C、公司章程的修改应当由公司董事会提出 D、公司章程的制定和修改均需经过股东大会全体股东的一致同意 21、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，向税务机关申报办理税务登记。 A. 15天 B. 30天 C. 60天 D. 90天 22、甲公司于2020年11月1日购入一台机器设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2021年12月31日，由于市场变化，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的可收回金额为70万元。甲公司2021年应计提的固定资产减值准备为（ ）万元。 A. 10 B. 20 C. 30 D. 40 23、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？ A. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出 B. 企业发生的合理的工资薪金支出 C. 企业为员工支付的养老保险费 D. 企业支付的滞纳金