中注协财务报表审计工作底稿(第二版)全文

某某会计师事务所行政事业单位清产核资专项审计业务约定书

业务约定书编号：

甲方：

乙方：某某会计师事务所（特殊普通合伙）

甲方、乙方本着平等互惠的原则，在充分沟通、协商一致的基础上，按照中华人民共和国的有关法律法规，就双方合作的有关事项达成以下约定：

一、定义

除非文意另有所指，以下定义仅限于对本约定书所使用名词的解释。

1.1 “甲方”：指 。

1.2 “乙方”：指某某会计师事务所（特殊普通合伙）。

1.3 “双方”：指甲方和乙方。

1.4 “一方”：指乙方或甲方。

1.5 “约定书”：指本约定书文本及其与本约定书不可分割的若干附件与补充文件。

1.6 “执业准则”：指中华人民共和国财政部于2010年11月1日以财会【2010】21号文颁发的《中国注册会计师执业准则》及其应用指南。

1.7 “中国企业会计准则”：指中华人民共和国财政部颁发的《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》、《事业单位会计制度》和《事业单位财务规则》。

1.8 “中注协”：指中国注册会计师协会。

1.9 ”地方注协指中国各省市的注册会计师协会。

二、服务内容和服务目标

2.1服务内容

甲方依据《行政事业单位资产清查暂行办法》的规定，委托乙方对甲方及其所属行政、事业单位以20X2年XX月XX日为基准日开展的清产核资工作结果进行专项财务审计，乙方应在约定的时间内完成以下工作： （1）清查材料核实

主要是指对甲方及其所属行政、事业单位的基本情况、数据报表、损益证据、相关资料等进行核实。

（2）资产账务核对

主要是对甲方及其所属行政、事业单位截止20X2年XX月XX日的各种银行账户、资产、负债、权益、收入、成本费用等会计科目的账务情况进行全面核实，核对账账、账证、账表和账实是否相符。

（3）资产实物盘点

主要是在甲方及其所属行政、事业单位全面清理、核对和查实各项资产、负债的基础上，对事物进行必要的抽查盘点。

（4）资产损益鉴证

内部控制工作底稿

内部控制工作底稿目录

被审计单位名称: 报告文号 序号 项目名称 索引号 存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL

11 销售与收款循环 XSL

1

12 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制(全面测试) 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC

21 业务流程层面测试内部控制(双重目的测试) 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明:内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底

稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试;另一类是将控制测

试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额

有关的内部控制进行测试。审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。

2

3

了解采购与付款循环内部控制导引表 被审计单位 株洲华银火力发电有限公司

索引号: CGL 项目: 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期:

了解本循环内部控制的工作包括:

1(了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2(针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

被审计单位：索引号：

项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：日期：日期：

说明执行人工作底稿索引（如有）

注意：因我们在舞弊风险因素评

估底稿中已进行了关注，建议项

目组直接索引相关底稿，而无须

再次评价

如果已经记录在有关舞弊的底稿

或其他底稿中，此处填列索引号

即可

访谈记录索引关联方关系及其交易 ——风险评估程序和相关工作

程序

3.询问被审计单位管理层下列事项：

(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；

(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、

定价政策和目的

6.检查下列记录或文件，以确定是否存在管理层以前未识别或未向注

册会计师披露的关联方关系或关联方交易，确定相关情况是否能够证

实关联方关系或关联方交易的存在：1.评价舞弊风险因素（此程序包含了监管2号的第一项要求，参阅提示

1）

4.获取管理层编制的关联方关系及其交易的清单，将以前审计中形成

有关关联方的工作底稿与管理层提供的信息进行比较。（此程序包含

了监管4号的第一项要求）

5.了解与关联方关系及其交易相关的控制（此程序包含了监管2号的第

二项要求）2.就关联方及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的

可能性进行项目组内部讨论。审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)

（2）询问直接参与交易的员工交易对方是否与公司存在不寻常的关

系；（此程序为监管2号的第五项要求）

（3）对存在疑虑的重要客户及供应商进行实地走访；（此程序为监管

2号的第五项要求、14号文第四项要求）

（4）如有必要，聘请信用调查机构或律师协助调取工商资料。（此程

序为监管2号的第五项要求）

（5）查询互联网或外部商业数据库。（此程序为监管2号的第五项要

求）

7.2对于可能表明存在未披露的关联方交易，实施下列一项或多项程

序：（此程序为监管2号的第六项要求）

（1）检查大额资金往来，关注资金往来是否有真实的商业背景；

管理层声明书-内部控制审计 提示

本管理层声明书（以下简称“本声明书”）系根据《企业内部控制审计工作底稿编制指南》（中注协，2011年12月）制定，适用于单独执行财务报告内部控制审计的企业。在使用本声明书时，应注意下列方面：

1. 红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。

2. 本声明书系针对财务报告内部控制审计而制定。注册会计师出具标准审计报告时，应当参照本指引的格式与内容向被审计单位管理层获取适当声明；除此，应根据审计意见类型的相关内容对有关条款进行修改或增减。

3. 当注册会计师认为某些事项对内部控制具有重大影响时，可以单独就此事项向管理层获取专项书面声明，在本声明书中不再提及上述内容。

4. 在某些情况下，如果除通过询问外，预期不能获取其他审计证据，如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以单独就此事项向管理层获取专项书面声明。

5. 对于涉及重大事项的内部控制声明，出于谨慎的考虑，注册会计师可以将其对该声明事项重要性的理解告知管理层，并单独取得管理层的书面确认。

6. 本声明书应当由管理层中对企业及其财务负主要责任的人员签署，通常是企业法定代表人以及主管会计工作的负责人（与已审计财务报表的签署人相同）签署，并加盖企业公章。在某些情况下，注册会计师也可以向管理层中的其他人员获取内部控制声明书，如向被审计单位负责衍生活动的人员获取关于衍生活动的声明，向被审计单位母公司管理层获取的声明等。

7. 书面声明书的签署日期通常应与审计报告日一致，不得晚于审计报告日。

8. 审计报告日后，注册会计师如发现内部控制在审计基准日业已存在重大缺陷，需要重新签署审计报告时，注册会计师需要重新就此期后事项获取补充声明书。

9. 被审计单位管理层（包括后任）拒绝出具此声明时，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。详见《审计准则1341号-书面声明》的第十九条、第九条、第十条、第十八条。