2019审计考试：第88讲_复核审计工作底稿和财务报表

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（9）含答案【1·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响『正确答案』C『答案解析』判断某事项对财务报表是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

【2·单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B不正确。

【3·单选题】使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是()。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性『正确答案』D『答案解析』本题考核重要性水平的目的。

注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。

【4·单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。

***************************************************************************************试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_2019(53题)***************************************************************************************初级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案_20191.[单选题]审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A)权威性B)独立性C)合法性D)公正性答案:B解析:2.[单选题]按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是：A)审计工作报告B)审计结果报告C)审计过程报告D)审计报告答案:B解析:3.[单选题]内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：A)内部审计机构负责人批准B)财会部门负责人批准C)本单位主要负责人或权力机构批准D)同级审计机关负责人批准答案:C解析:A)对所有审计事项都采用抽查法B)对所有审计项目都进行内部控制测试C)加强对审计工作底稿的复核D)选择简单、易审的项目进行审计答案:C解析:5.[单选题]下列关于审计准则的提法中，错误的是：A)不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B)审计准则规定了审计职业责任的最低要求C)审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D)审计准则是衡量审计质量的尺度答案:A解析:6.[单选题]下列关于审计目标的提法中，错误的是：A)审计目标是审计行为的出发点B)审计目标是审计活动要达到的目的C)审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次D)审计目标在不同历史时期是相同的答案:D解析:7.[单选题]为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是：A)回避制度B)承诺制度C)保密制度D)审计组内部的分工负责制度答案:B解析:8.[单选题]审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是：C)审计工作底稿D)审计方案答案:C解析:9.[单选题]审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是：A)环境证据B)外部证据C)亲历证据D)鉴定证据答案:C解析:10.[单选题]审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：A)审计证据的客观性B)审计证据的相关性C)审计证据的充分性D)审汁证据的合法性答案:C解析:11.[单选题]对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：A)抽查法B)详查法C)顺查法D)观察法答案:B解析:12.[单选题]下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：A)观察B)函证答案:B解析:13.[单选题]审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：A)分析性复核B)函证C)观察D)检查答案:A解析:14.[单选题]下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：A)审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议B)内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本C)审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估D)审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平答案:B解析:15.[单选题]下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：A)相关内部控制失效B)相关内部控制健全有效C)相关内部控制的设置不健全D)难以评价相关内部控制的有效性答案:B解析:16.[单选题]下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：A)审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责B)外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责C)在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责A解析:17.[单选题]在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：A)内容分析法B)标杆法C)逻辑分析法D)案例分析法答案:B解析:18.[单选题]下列关于计算机审计的表述中，错误的是：A)计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段B)计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评C)计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计D)计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料答案:D解析:19.[单选题]审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是：A)立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料B)备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料C)结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料D)证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料答案:C解析:20.[单选题]下列关于审计风险的提法中，错误的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险存在于审计过程的各个环节C)审计风险具有潜在性D)审计人员无法控制审计风险.解析:21.[单选题]对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：A)职责分工控制B)业务授权控制C)实物控制D)凭证与记录控制答案:D解析:22.[单选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是：A)计算重要产品的毛利率并与上期比较B)核对主营业务收入的总账和明细账C)对存货进行监盘D)审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:D解析:23.[单选题]审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。

2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。

鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。

其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。

鉴证业务提供一定程度的保证。

其中，审计提供合理保证。

审阅提供有限保证。

相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。

相关服务业务不提供任何保证。

2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

（3）合理保证是一种高水平保证。

当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。

期末综合测试题二一、单项选择题1.以下情况不会对独立性产生不利影响的是（ ）。

A.审计项目组成员按照正常的程序.条款和条件从审计客户A银行取得贷款B.审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款C.会计师事务所按照正常的程序.条款和条件向审计客户C公司提供担保D.会计师事务所按照正常的程序.条款和条件从审计客户D公司取得贷款2.下列有关商业关系的相关说法中，正确的是（ ）。

A.审计项目组成员章华注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了被审计单位出售的公寓房一套，该交易金额对章华注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响B.按照协议，被审计单位销售或推广为其审计的会计师事务所的产品或服务，不会对独立性产生不利影响C.按照协议，将会计师事务所与被审计单位的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售，不会对独立性产生不利影响D.会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响3.与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，通常不对独立性构成不利影响的是（ ）。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东4.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，章华注册会计师认为错误的是（ ）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责5.注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ ）。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”（第1章—第11章）参考答案第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ABCE ）。

A.经管权监督是整个管理控制的有机环节B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是一种从上至下的监督D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，( A )是普遍采用的国家审计组织模式。

A.立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（对）自测5.审计总目标是围绕( D )而界定的。

A.国家审计B. 效益审计C. 财务审计D.财务报表审计自测6.（ B ）是审计的基本职能。

A.经济评价B.经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：(BC)A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3. 注册会计师执业准则适用于( C )。

A.国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测4. 国注册会计师执业准则体系可以分为：（ACD）a.相关服务准则b.审计准则c.质量控制准则d. 鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

审计工作底稿复核一、复核目的和要求复核审计工作底稿旨在确保审计工作的准确性、可靠性和合规性，为审计报告的编写提供可靠的依据。

要求复核过程严格、全面、详细、准确，对每一项审计程序、工作底稿以及工作结果进行系统性检查和评价，发现问题并提出改进意见。

二、复核内容1.审计文件完整性复核・检查审计工作底稿是否完整，包括工作底稿编号、审计对象、审计程序、工作底稿记录、底稿归档等。

・核对审计文件与文件索引或目录的一致性。

・检查计算机化审计工作底稿的备份情况。

2.审计程序执行复核・核对审计程序是否按照规定执行，包括内部控制评价、风险评估、业务流程分析、账务核查、抽样测试、管理层沟通等。

・检查审计程序的安排是否合理，是否针对风险点和重要事项进行充分测试。

・检查审计程序执行的时间节点和程序流程是否合理。

・确认审计程序结果是否与工作底稿记录一致。

3.工作底稿编制复核・检查底稿编制是否符合规定的格式和规范。

・核对底稿中所引用的来源数据和信息的准确性和可靠性。

・检查底稿中所使用的计算公式和方法是否正确。

・检查工作底稿的记录是否全面、准确、清晰，是否能够为复核人员及其他审计人员理解和参考。

4.审计工作结果复核・核对审计结果的合理性和准确性，确保审计结论有依据，推理过程正确。

・检查审计发现的问题和异常是否得到妥善处理，是否有合理的解释和分析。

・核对工作底稿与最终审计报告之间的一致性和相互关联性。

・对审计结果进行全面评价，提出针对改进工作的建议和意见。

三、复核方法和程序1.文件复核・对审计文件进行全面复核，核对文件的完整性、编号、归档等。

・检查文件的规范性，如文件格式、命名规则等。

・核对文件与索引或目录的一致性。

2.抽样复核・对审计工作底稿进行抽样复核，根据统计学抽样原理和方法选择样本。

・对样本进行详细复核，并与底稿记录进行比对。

3.交叉复核・复核人员互相交叉复核，相互核对工作底稿和结果，确保审计工作的准确性和可信度。

四、复核结果和报告1.复核结果记录・对复核过程中发现的问题、错误和缺陷进行详细记录，包括问题的描述、发现人员、时间、底稿编号等。

国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”（第1章—第11章）参考答案第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ABCE ）。

A.经管权监督是整个管理控制的有机环节B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是一种从上至下的监督D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，( A )是普遍采用的国家审计组织模式。

A.立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

（对）自测5.审计总目标是围绕( D )而界定的。

A.国家审计B. 效益审计C. 财务审计D.财务报表审计自测6.（ B ）是审计的基本职能。

A.经济评价B.经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：(BC)A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3. 注册会计师执业准则适用于( C )。

A.国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测4. 国注册会计师执业准则体系可以分为：（ACD）a.相关服务准则b.审计准则c.质量控制准则d. 鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

审计（2019）第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是（）。

A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。

其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。

A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括（）。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（）。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（）。

审计工作底稿的范文审计工作底稿范文。

一、审计目的。

本次审计的目的是对公司2019年度财务报表进行审计，以确认财务报表的真实性、完整性和准确性，为公司提供可靠的财务信息，保护投资者和利益相关者的利益。

二、审计范围。

本次审计范围包括对公司资产、负债、所有者权益、收入、费用等方面的审计。

具体包括现金及现金等价物、应收账款、存货、固定资产、长期投资、应付账款、短期借款、长期借款、股东权益等项目的审计。

三、审计方法。

本次审计将采用文件审计、实地核查、询问、计算等多种审计方法，并将根据具体情况进行适当的调整，以确保审计工作的全面性和准确性。

四、审计程序。

1. 对公司财务报表的编制进行审查，包括会计政策、会计估计和会计处理的合理性和一致性。

2. 对公司各项资产和负债进行实地核查，包括现金、存货、固定资产等的实际存在和所有权确认。

3. 对公司收入和费用进行抽样检查，确认其真实性和准确性。

4. 对公司内部控制进行评价，确认其有效性和稳定性。

5. 对公司相关方往来进行审查，确认其合规性和真实性。

五、审计结论。

根据对公司财务报表的审计工作，我们得出如下结论：1. 公司财务报表的编制符合相关会计准则和法律法规的要求，真实、完整、准确。

2. 公司的内部控制体系有效，能够保障财务报表的真实性和合规性。

3. 公司的相关方往来合规，不存在重大违规行为。

六、审计意见。

基于上述审计结论，我们对公司2019年度财务报表发表无保留意见，认为该财务报表能够真实、完整、准确地反映公司的财务状况和经营成果。

七、审计工作总结。

本次审计工作得出了积极的结论，证明公司的财务报表符合相关法律法规和会计准则的要求，为公司的投资者和利益相关者提供了可靠的财务信息。

同时，也为公司今后的经营和发展提供了参考和保障。

以上为本次审计工作底稿，如有不足之处，欢迎批评指正。