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税务筹划的12种方法税务筹划是企业在合法的范围内，通过合理的方式来降低税务负担，提高经营效益的一种战略管理手段。
税务筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，尽量减少税收支出，创造更高的利润。
下面将介绍税务筹划的12种方法。
1. 合理设立企业结构和组织架构：通过合理的企业结构和组织架构，将不同业务部门划分为独立的法人实体，可在一定程度上实现税收平衡，降低税务风险。
2. 合规开展跨国业务：对于跨国企业来说，可以通过合规的贸易结构和优化的供应链管理，合理分配收入和税收，减少税务风险。
3. 合理运用税收优惠政策：根据国家的税收法规，合理利用各类税收优惠政策，如减免税政策、特殊税收待遇政策等，降低纳税负担。
4. 合理利用税收减免和抵扣：根据税法规定，合理利用各类税收减免和抵扣措施，如增值税专用发票的开具、合规的成本和费用抵扣等，降低纳税负担。
5. 资金与资产的合理配置：在进行企业经营决策时，合理配置资金和资产，将可享受税收优惠政策的资金和资产集中到符合法律规定的地区或项目上。
6. 合理利用投资和融资工具：通过合理的投资和融资工具，如租赁、股权投资、债务融资等，可以实现税收的优化和规避。
7. 开展税务合规培训和内部控制：加强企业内部税务风险管理，建立完善的税务合规制度和流程，提升员工的税务意识和专业能力，减少税务违法风险。
8. 税收筹划与企业年度经营计划的结合：将税务筹划与企业年度经营计划相结合，制定合理的税务筹划目标和措施，实现经营收入和税收收入的最优化。
9. 股权结构的优化调整：通过优化股权结构，如股权重组、股权转让等，合理分配收益和税收负担，降低税务压力。
10. 合理利用税收递延政策：根据税法的规定，采取合法合规的方式利用税收递延政策，将应纳税所得延后或减少，提高资金的使用效率。
11. 合理使用税务专家和顾问：积极与专业的税务专家和顾问合作，及时了解最新的税收法规和政策，制定合理的税务筹划方案。
12. 合理管理企业风险：通过健全的企业风险管理体系，降低税务风险，避免因违规行为而导致的税务纠纷和处罚。
税务筹划的12种方法税务筹划是指通过合法手段，合理规避和减少税收，以达到降低企业成本、提高竞争力的目的。
税务筹划是企业经营管理中的一项重要工作，对企业的发展至关重要。
在这篇文档中，我们将介绍12种常见的税务筹划方法，帮助企业更好地进行税收管理。
第一种方法是合理利用税收优惠政策。
各级政府为了鼓励企业发展和促进经济增长，会出台一些税收优惠政策，比如减免企业所得税、增值税等。
企业可以根据自身情况，合理利用这些政策，降低税负。
第二种方法是合理规划企业成本。
企业可以通过合理规划成本结构，降低成本支出，从而减少应纳税额。
比如，合理控制生产成本、管理成本、财务成本等，可以有效降低税负。
第三种方法是合理规划企业利润。
企业可以通过调整盈利模式、合理安排资金运作，来降低应纳税额。
比如，通过合理的资金结构安排，可以降低税负。
第四种方法是合理规划企业投资。
企业在进行投资时，可以选择符合税收优惠政策的项目，以降低税负。
比如，可以选择符合国家产业政策的投资项目，享受相关税收优惠。
第五种方法是合理规划企业资产。
企业可以通过合理规划资产结构，降低应纳税额。
比如，可以通过资产重组、资产置换等方式，实现资产的优化配置，降低税负。
第六种方法是合理规划企业融资。
企业在进行融资时，可以选择符合税收优惠政策的融资方式，以降低税负。
比如，可以选择符合国家政策的融资渠道，享受相关税收优惠。
第七种方法是合理规划企业跨国业务。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的跨国税务筹划，降低全球税负。
比如，可以通过合理的跨国利润分配、跨国资金流动等方式，降低全球税负。
第八种方法是合理规划企业转让定价。
对于涉及跨国业务的企业，可以通过合理的转让定价筹划，降低跨国税负。
比如，可以通过合理的关联企业间定价政策，降低跨国税负。
第九种方法是合理规划企业奖励政策。
企业可以通过合理的奖励政策，激励员工，降低企业税负。
比如，可以通过合理的股权激励、分红政策，降低企业税负。
第1篇 第一章 总则 第一条 为了加强税务会计成本管理，提高税务会计工作效率，确保税收法律法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合我单位实际情况，特制定本制度。
第二条 本制度适用于我单位所有税务会计工作人员及相关部门。 第三条 本制度旨在规范税务会计成本管理行为，降低税务会计成本，提高税务会计信息质量，确保税务会计工作有序、高效地进行。
第二章 税务会计成本管理组织架构 第四条 我单位设立税务会计成本管理领导小组，负责税务会计成本管理的统筹规划、组织实施和监督检查。
第五条 税务会计成本管理领导小组下设税务会计成本管理办公室，负责具体事务的执行和协调。
第六条 各部门应明确税务会计成本管理职责，确保税务会计成本管理工作的顺利开展。
第三章 税务会计成本管理原则 第七条 坚持依法治税原则，严格按照税收法律法规进行税务会计成本管理。 第八条 坚持成本效益原则，以最小的成本取得最大的经济效益。 第九条 坚持节约原则，严格控制各项费用支出，提高资金使用效率。 第十条 坚持公开透明原则，确保税务会计成本管理工作的公正、公平、公开。 第四章 税务会计成本管理内容 第十一条 税务会计成本预算管理 （一）编制税务会计成本预算：各部门应根据年度工作计划，结合实际情况，编制税务会计成本预算。
（二）审批税务会计成本预算：税务会计成本管理领导小组对各部门编制的税务会计成本预算进行审批。 （三）执行税务会计成本预算：各部门按照批准的预算执行税务会计成本。 （四）税务会计成本预算调整：如遇特殊情况，需调整税务会计成本预算，应经税务会计成本管理领导小组批准。
第十二条 税务会计成本核算管理 （一）建立税务会计成本核算体系：根据税收法律法规和会计准则，建立完善的税务会计成本核算体系。
（二）规范税务会计成本核算程序：严格按照税务会计成本核算程序进行核算。 （三）加强税务会计成本核算监督：对税务会计成本核算过程进行监督检查，确保核算的真实、准确、完整。
一、方案背景随着我国经济社会的发展，税收作为国家财政收入的主要来源，其管理和服务水平日益受到社会各界的关注。
为提高税费管理服务水平，优化税收营商环境，满足纳税人缴费人的需求，特制定本税费管理服务方案。
二、方案目标1. 提高税费管理效率，降低纳税人缴费人办税成本。
2. 优化税收营商环境，提升纳税人缴费人满意度。
3. 强化税收风险防控，确保税收安全。
4. 建立健全税费管理服务体系，实现税费管理服务现代化。
三、方案内容（一）组织架构1. 成立税费管理服务领导小组，负责税费管理服务工作的统筹规划、组织实施和监督考核。
2. 设立税费管理服务办公室，负责日常工作的协调、指导和监督。
3. 明确各部门职责，确保税费管理服务工作有序开展。
（二）服务体系建设1. 建立线上线下相结合的税费服务平台，实现税费业务办理“一网通办”。
2. 建立税费咨询热线，提供24小时咨询服务。
3. 建立税费业务培训体系，提升税务干部业务素质。
4. 建立税费管理服务评价体系，定期对税费管理服务工作进行评价和改进。
（三）服务流程优化1. 简化税费业务办理流程，减少纳税人缴费人跑腿次数。
2. 推进“最多跑一次”改革，实现税费业务办理“最多跑一次”。
3. 推行“一窗式”服务，实现税费业务办理“一窗通办”。
4. 推进税费业务网上办理，实现税费业务办理“网上办”。
（四）服务手段创新1. 运用大数据、云计算等技术，实现税费数据共享和业务协同。
2. 开发税费管理服务移动应用，方便纳税人缴费人随时随地办理税费业务。
3. 建立税费风险预警机制，实现税费风险防控的智能化、精准化。
4. 推进税费服务智能化，实现税费业务办理自助化。
（五）服务队伍建设1. 加强税务干部队伍建设，提高税务干部业务素质和服务意识。
2. 实施税费管理服务人才梯队建设，培养一批高水平的税费管理服务专家。
3. 建立税费管理服务人才激励机制，激发税务干部工作积极性。
4. 开展税费管理服务技能培训，提升税务干部服务能力。
税务管理建议书尊敬的_____：您好！随着市场经济的不断发展和企业经营规模的日益扩大，税务管理在企业管理中的重要性愈发凸显。
有效的税务管理不仅能够降低企业的税务风险，还能为企业节约成本，提高经济效益。
为了帮助贵公司进一步优化税务管理，提高税务管理水平，我们经过深入调研和分析，特提出以下建议：一、建立健全税务管理制度1、制定明确的税务管理目标和策略明确贵公司在税务管理方面的长期和短期目标，例如合理降低税负、确保税务合规、提高税务效率等。
根据这些目标，制定相应的策略，如优化税务筹划方案、加强税务风险防控等。
2、完善税务管理流程梳理贵公司的税务业务流程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等环节，明确各环节的责任人和操作规范，确保税务工作的准确性和及时性。
3、建立税务风险评估机制定期对贵公司的税务风险进行评估，识别潜在的税务风险点，如税收政策变化带来的风险、税务处理不当导致的风险等。
针对评估出的风险，制定相应的应对措施，将风险控制在可承受范围内。
二、加强税务筹划1、充分利用税收优惠政策关注国家和地方出台的税收优惠政策，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、小型微利企业税收优惠等。
结合贵公司的实际情况，积极申请享受相关优惠政策，降低企业税负。
2、优化企业组织架构和业务模式通过合理调整企业的组织架构和业务模式，实现税务成本的优化。
例如，对于跨地区经营的企业，可以考虑设立分公司或子公司，以充分利用地区间的税收差异。
3、合理安排资产购置和处置在资产购置和处置过程中，充分考虑税收因素。
如购置固定资产时，选择符合税收优惠条件的设备；处置资产时，合理规划处置方式和时间，以减少税收支出。
三、提高税务人员的专业素质1、加强税务培训定期组织税务人员参加内部培训和外部培训课程，学习最新的税收政策和税务管理知识，提高税务人员的业务水平和政策解读能力。
2、建立税务人才激励机制设立合理的绩效考核制度和激励机制，鼓励税务人员积极工作，为企业的税务管理工作做出更大贡献。
企业税务管理工作思路和工作举措企业税务管理是企业经营管理中至关重要的一部分，它涉及到企业利润分配、税收筹划、遵守税收法规等诸多方面。
良好的税务管理可以保证企业正常运作，减少税务风险，提高企业竞争力。
下面是企业税务管理的思路和工作举措。
一、构建税务管理体系1.设立税务部门：企业应设立专门的税务部门，负责全面组织和管理企业的税务事务。
2.明确税务管理职责：要制定明确的税务管理职责和工作流程，确保税务工作有序进行。
3.建立内部控制制度：建立完善的内部控制制度，确保税务管理的合规性和准确性。
4.加强税务培训：加强对税务管理人员的培训，提高他们的专业知识和技能水平。
二、规范税务管理操作1.做好税务登记：企业应按照法律规定及时办理税务登记，确保纳税义务的履行，并遵守纳税申报期限。
2.规范账务处理：企业应按照法律、财务准则和税务政策的要求，合理处理企业账务，确保真实、准确、完整。
3.加强税收筹划：合理利用税收政策，降低税收负担，提高企业效益，但要注意合法合规，避免出现税务风险。
4.切实做好纳税申报：及时、准确履行纳税申报义务，避免漏报、错报等导致的纳税风险。
三、加强税收合规管理1.了解税法政策：及时了解税法法规的变化，确保企业的纳税行为与税法政策相符。
2.定期进行税务风险评估：企业应定期评估税务风险，发现并纠正存在的问题，预防税务风险的发生。
3.积极配合税务稽查：企业应积极配合税务稽查工作，及时提供相关资料，主动接受税务稽查。
4.注重税收信息披露：遵守税务风险信息披露的要求，确保信息的真实、准确和及时。
四、加强税务合规内控1.建立风险防控机制：建立完善的税务风险防控机制，及时发现和解决存在的问题。
2.加强内部合规宣导：加强内部合规宣导和教育，让公司全员了解税法法规及企业内部控制制度。
3.建立合规管理档案：建立合规管理档案，记录公司内部合规措施的制定和执行情况。
4.定期进行内部合规审查：定期组织内部合规审查，发现问题及时纠正，加强内部合规。
增加税收收入的措施及建议增加税收收入是国家财政稳定和经济发展的重要保障之一。
税收收入的增加可以通过多种途径实现。
下面列举了一些增加税收收入的措施和建议：1. 扩大税基：扩大纳税人规模，将更多的个人和企业纳入税收范围。
可以通过加大税收征管力度，加强税务部门对纳税人的监管和征收工作，提高税收遵从度。
2. 提高税收税率：适度提高税收税率，对高收入人群和高利润企业进行差别化征税。
可以通过修订税法和税务政策，将税率调整到合理水平，确保税负公平合理。
3. 改革税制：优化税收结构，减少税种，简化税制，降低税收征收成本。
可以通过整合重叠税种，简化税收申报程序，提高税收征收效率，激发纳税人的积极性。
4. 加强税收征管：加强税收征管力度，提高税务部门的执法能力和监管水平。
可以通过加大税务部门的人员培训和技术投入，提高税收征管的科学化和智能化水平。
5. 鼓励税收合规：通过加大宣传力度，提高纳税人的税收意识，引导纳税人自觉履行纳税义务。
可以通过发放宣传材料，举办税收知识讲座等方式，提高纳税人对税收政策的了解和理解。
6. 加大税收执法力度：加大对偷逃税行为的打击力度，加强税收违法行为的查处和处罚力度。
可以通过建立健全税收执法机构，加大对税收违法行为的打击力度，提高税收执法的震慑力。
7. 推动税收国际合作：加强与其他国家和地区的税收合作，打击跨境税收逃避。
可以通过加强税收信息交流，加大对跨境税收逃避行为的打击力度，提高国际税收征管的效果。
8. 优化税收政策：根据经济发展和税收收入的需要，及时修订和完善税收政策。
可以通过减税降费、优惠税收政策等方式，激励企业投资和创新，推动经济增长。
9. 加大对财富管理机构和高净值个人的监管力度，防范和打击财富隐匿和逃税行为。
10. 加强税收数据分析和预测能力，科学制定税收政策，提高税收收入的预测准确性和稳定性。
增加税收收入需要综合运用多种手段和措施，包括扩大税基、提高税率、改革税制、加强税收征管、鼓励税收合规、加大税收执法力度、推动税收国际合作、优化税收政策等。
提升征管水平的建议一、引言税收是国家财政收入的主要来源，而征管水平的高低直接影响到税收的效率和国家的财政状况。
在当前经济形势下，提升征管水平对于保障国家财政稳定、促进经济发展具有重要意义。
本文将从多个方面提出提升征管水平的建议。
二、加强信息化建设1. 建立完善的税收信息管理系统，实现税务部门与工商、银行等部门的信息共享，提高信息利用效率。
2. 推广电子发票、电子缴税等信息化手段，简化纳税流程，提高征管效率。
3. 加强大数据、人工智能等先进技术的应用，对税收数据进行深度挖掘和分析，提高税收风险预警和防控能力。
三、优化税收服务1. 完善纳税服务体系，提高纳税服务质量和效率。
2. 加强对纳税人的培训和宣传，提高纳税人的税法遵从度。
3. 建立纳税服务反馈机制，及时了解和解决纳税人的问题，提高纳税人的满意度。
四、加强税收执法1. 完善税收法律法规，明确税收执法标准和程序，减少自由裁量权。
2. 加强税收执法监督，防止和纠正税收执法过程中的不正之风。
3. 提高税收执法人员的素质和能力，加强税收执法人员的培训和管理。
五、推进税收改革1. 深化增值税、企业所得税等主要税种的改革，完善税收制度，降低企业税负，激发市场活力。
2. 优化税收结构，加大对新兴产业、绿色环保等领域的支持力度，促进经济结构调整和转型升级。
3. 推进税收国际化，加强与国际税收组织的合作，提高我国在国际税收领域的地位和影响力。
六、结论提升征管水平是一个系统工程，需要从多个方面入手。
加强信息化建设、优化税收服务、加强税收执法、推进税收改革等都是有效的途径。
只有不断提高征管水平，才能更好地保障国家财政稳定、促进经济发展。
税收共治：现状、问题与完善路径税收共治是指相关部门、企业和个人共同参与税收管理和治理的一种税收管理模式。
在当今社会中，税收共治已经成为一种普遍的现象。
税收共治的实施，可以有效地提高税收征收的效率，减少逃税漏税，促进经济的健康发展。
然而，目前我国税收共治在实践中也存在一些问题，需要进一步加以完善。
第一，税收共治的现状。
当前，我国税收共治的形势总体较好，相关部门、企业和个人在税收管理和征收方面的配合度较高，税收征收效率有所提升。
相关部门采取了一系列措施，加强税收管理，提高税收征收效率。
企业和个人也积极配合，主动履行税收义务。
同时，税收共治的理念已经深入人心，成为税收征收的重要方式。
通过税收共治，相关部门可以更好地监督税收征收的全过程，提高税收质量，确保税收的公平性和公正性。
第二，税收共治面临的问题。
虽然我国税收共治在实践中取得了一定成绩，但也面临一些问题。
首先，税收共治中相关部门、企业和个人之间的责任划分不够清晰，导致税收管理混乱，征收效率低下。
其次，税收共治中存在一些漏洞和薄弱环节，容易被不法分子利用，导致逃税漏税问题严重。
再次，税收共治的监督机制不够完善，缺乏有效的监督手段，容易导致一些不端行为的出现。
最后，税收共治中的信息化建设还比较滞后，征收效率不高，还需要进一步提升。
第三，完善税收共治的路径。
为了更好地推进税收共治，提高税收征收效率，必须采取一系列措施来解决税收共治中存在的问题。
首先，相关部门应加强对税收共治的监督和管理，加大对不法分子的打击力度，提高逃税漏税的成本。
其次，相关部门应加强税收共治的信息化建设，引入先进的科技手段，提高税收征收的智能化水平，提高征收效率。
再次，相关部门应加强与企业和个人的沟通协调，加大对税收的宣传力度，增强纳税意识，促进税收共治的顺利进行。
最后，相关部门应加强对税收共治的法治建设，建立健全的法律体系，规范税收共治的行为，保障税收征收的公平性和公正性。
让我们总结一下本文的重点，我们可以发现，税收共治是一种重要的税收征收模式，对于提高税收征收效率，促进经济的健康发展具有重要意义。
增加税收收入的措施及建议税收是国家财政的重要来源之一，对于一个国家的经济发展和社会稳定具有重要的作用。
为了增加税收收入，政府可以采取以下措施和建议：一、加强税收征管1.完善税收征管制度：建立健全税务管理制度，规范税务征管行为，加强对纳税人的监管和管理，提高征管效率。
2.加强税务宣传：通过宣传活动、媒体宣传等方式，提高纳税人的纳税意识和纳税自觉性。
3.加大对逃税行为的打击力度：严厉打击各种逃税行为，加大违法者的处罚力度，提高违法成本。
4.优化办税环境：简化办理程序、优化服务流程、提高服务质量，让纳税人更方便快捷地缴纳各项税费。
二、扩大涉税领域1.增加新型涉税领域：如网络经济、共享经济等新兴领域，通过制定相应的涉税政策和措施来增加相应领域的涉税收入。
2.拓展现有涉税领域：通过扩大现有涉税领域的税种、范围和税率等方式来增加涉税收入。
三、改革税制1.完善个人所得税制度：适时调整个人所得税起征点和税率，提高个人所得税收入。
2.推进资源环境税改革：通过实施资源环境税，对污染物排放、能源消耗等行为征收相应的环境保护费用，增加财政收入。
3.深化营改增试点：继续推进营业税改征增值税试点，扩大试点范围，降低企业负担，提高财政收入。
四、加强国际合作1.加强国际合作：与其他国家开展合作，共同打击跨国逃税行为和避税行为，提高全球治理水平。
2.参与国际组织：积极参与国际组织，在全球治理中发挥更大的作用，并争取在相关领域获得更有利的政策安排。
总之，增加税收收入是一个长期而复杂的过程。
政府需要采取多种措施和建议来实现这一目标。
同时，需要注意在增加财政收入的同时，保障纳税人的权益，促进经济的健康发展。
第 1 页 第1章 优化税收管理成本提高效率的途径 根据上文对于我国税收管理现状的分析，可以看出目前我国税收管理工作中仍然存在着税收成本不合理，税收管理效率偏低的现象，这是由于多方面的原因造成的，不仅有经济、法制、文化环境等宏观方面的原因，也存在税收体制、管理手段及人员素质等税收管理的内在原因，下面在比较相关制度实践及前人理论研究成果的基础上，借鉴发达国家的税收管理经验提出对于优化我国税收管理成本，提高税收管理效率的思路和建议。 6.1 优化税收管理成本提高效率应遵循的原则 6.1.1 国情原则 我国地域辽阔，人口众多，自然资源分布不均，经济发展极不平衡，第一、第二、第三产业税源的区域优势差别较大。优化税收管理成本，不能脱离基本国情，要改革中央集权型的税收立法体制，克服不利于结合地方税源情况的弊端，因此，赋予地方政府一定的地方税立法权实属必要。优化税收管理成本坚持国情原则，既要立足于国情，更要有利于促进经济发展、增加税收收入。同时，不能违背税收工作的基本规律，不能离开税收工作的实际情况，可以借鉴国外经验，但不能不加分析原样照搬。国情原则是优化税收管理成本进而提高税收管理效率必须遵循的基本原则。 6.1.2 循序渐进原则 税收管理效率的提升不是一蹴而就的。优化税收管理成本提高税收效率的途径和措施有多种，可以分步骤实施，也可以组合实施，可以在全国统一时间同步实施，也可以在不同地区先行试点然后全国推广。循序渐进原则要求，优化税收管理成本一定要以经济发展程度确定优先顺序，不要第 2 页
搞全国一刀切，在既定的税制条件下，通过税收征管模式的改革实现税收管理成本优化提高税收效率，要在经济发达、税源集中、税收收入贡献率大、纳税人素质高、税收环境较好的地区优先进行，对于经济落后、税源分散、税收收入低、纳税人素质差的地区不宜优先进行。另外，优化税收管理成本的宏观措施与微观措施也要确定优先顺序，宏观措施应当先行为微观措施的顺利实施提供政策依据。现阶段，要优先实现简化税制、简化征收方法、提高纳税人的税法遵从度、降低纳税人的纳税成本，其次要合理设置税务机构、选择恰当的税收征管模式、加快科技在税收管理工作中运用步伐，实现以法治税，最终实现提升税收管理效率的目的。 6.1.3 创新原则 知识经济时代，要提倡税收管理理念和税收征管方法的创新。税收制度的确定和调整要符合经济社会的发展趋势，税收政策的决策部门要有超前的眼光和胆识，应积极运用创新思维，构建符合中国特色的税收体系。针对我国目前的税收征管现状，国家税务总局适时提出了“科技兴税”思想：即在现代科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平。同时阐明了在当前经济全球化、网络经济、电子商务迅猛发展的新形势下，税收工作必须实现从传统的人海战术、手工操作方式向现代化、信息化征管方式的转变。优化税收成本必须坚持创新原则，走“科技兴税”之路，创新理念是一个完整体系，它不仅包括科技创新，而且包括管理创新，必须走“科技+管理”的共同创新之路。优化税收成本，在既定的税制下，首先实现科技创新即将计算机、互联网等科技手段广泛运用到税收征收管理工作的所有环节，其次实现管第 3 页
理创新，即用创新思想进行税务系统人力资源管理和对纳税人的征收管理，提高税务干部素质，最终达到降低税收成本、提高税收管理效率的目的。可见，“科技兴税”思想、创新原则是优化税收管理的关键。 6.2 优化税收管理成本提高效率的设想和建议 6.2.1 进一步发展经济，丰富税源 经济越发达，税源越丰富，经济和税收的集约化程度越高，税收成本收入率的分母就会越大，税收管理的投入就会相对较低。发展集约经济，培养重点税源是降低税收管理成本的最主要的途径。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征税成本。我国东部各省的税收管理成本低于西部各省市正是反映了这一点。西方发达国家税收成本普遍偏低的一个重要原因，就在于其经济发展水平高，区域经济和产业经济不同程度地实现了高度集约化，从而以较小的税收管理成本获得了较大的税收收入。从我国的实际情况出发，妥善解决经济运行中的问题，化解制约经济发展的重要因素，加强经济发展中的薄弱环节，促进城乡、区域、经济社会、人与自然、国内发展和对外开放的协调发展，实现由“经济大国”向“经济强国”的转变，能够扩大税收的“块头”，改变目前税源老化、税基窄小的状况。 首先，优化资源配置，促进产业结构的合理调整，实现工业的规模化和集约化经营。实现全国经济布局的科学化，促进企业集中布局，土地集约利用，提高产业发展的集聚效应，走经济税源集约化之路。加强农业生产能力建设，加快农村富余劳动力有效转向非农产业领域。加快推进国有大型企业股份制改革和垄断行业的改革，建立完善的现代企业制度，真正第 4 页
形成一批在市场上有竞争力的大型企业和企业集团，充实这个最重要的税源。适时调整乡镇企业发展战略，推进乡镇企业结构调整和体制创新、技术创新、管理创新。鼓励个体和私营经济的发展，在行业准入、税收、投融资、技术、信息、资源使用、人力政策等方面给予支持，形成一批小而专、小而精、小而优、小而强的企业。注重工业化与城镇化的结合，小城镇建设以非农产业发展为先导，建立城乡统一的劳动力市场。 其次，增强消费需求对经济增长的拉动作用，培育新的经济增长点。积极开发新技术产品、新兴产业、非公有制经济等新的税源，培育新的税收增一长点，进市场经济的不断发展。围绕主导产业、拳头产品进行战略性调整，大力发展优势产品和产业，延长产业链条，催生新的产品系列。加快优势和特色产品基地和产业带、专业带建设，打造名牌产品，提高产品竞争力。在扩大内需的同时，更大范围地参与国际合作，吸引外资，提高利用外资的质量和水平，转变外贸增长方式，完善投资体制改革的相关配套设施，优化进出口结构，促进对外贸易稳定平衡发展，增强整体国力，为增加税收收入、降低征管成本提供雄厚的物质基础。 不仅如次，还要充分发挥各地优势，促进区域经济的发展。地区间经济水平的较大差距造成税收成本地区间的较大差距，不利于国家税收管理工作的平衡开展，不利于全国税收总成本的控制，因此要使各地区利用本地资源，发抨自身优势，大力促进区域经济的发展。考虑到东部地区已经基本具备自我发展的能力，而西部、中部地区存在较大的财力差距，中央财政应选择一些发展条件相对较好、潜力较大的省区进行大幅度财力倾斜，加大对中部、西部地区的投入力度，促进其经济实现跨越式发展，带第 5 页
动和辐射整个中、西部地区发展，调节地区经济发展水平的差距，解决经济发展不平衡问题，在降低税收成本的前提下逐步缩小其地区差异。 6.2.2 完善我国税收法制建设 依法治税的前提是有法可依，作为税法主体的征纳双方的权利和义务必须由法律来界定。完善我国的税收法制建设，在优化税收管理成本提高税收管理效率的过程中居基础地位。由于我国税收法制建设中还存在法律体系存在缺陷，依法行政存在困扰等问题，造成税收法律体系的层次不甚清楚，甚至有些混乱，与发达国家相比尚有较大差距，严重影响到我国的税收管理成本与效率。为此，针对这些问题，初步设想可以从以下几个方面进行努力：一是建立健全规范的税收立法机制，完善税收立法；二是建立健全严密的执法监督机制；三是坚持依法征税管税，严惩涉税违法行为；四是健全税务司法保障体系。 建立健全规范的税收立法机制，完善税收立法，首先要更新税收立法观念和改革体制。形成目前我国税法体系中税收国家立法与行政立法的比例关系极不平衡，税收过多的依赖行政法规，不重视完成立法程序的局面，原因是社会管理者习惯于用行政手段来调整税收关系们反映出在税收工作中对法治的轻视。要改变这种“越位”状态，真正地全面走向法治，就必须在宪法和法律上，不仅确立税收立法权由国家专有原则，并且在实践中严格执行。然后，通过规范的立法构建出适合我国的科学的税收法律体系。就我国税收法律目前的情况来看，构建适合我国国情的税收法律体系可以从三个层次进行着手，具体如下表所示： 表 6-1 我国税收法律体系层次的构建设想 第 6 页
Table 6-1 Envisaged construct structure of taxation legal system 层次 内容 特点
第一层次 税收基本法 税收立法依据、立法宗旨、我国税收的性质、国家与纳税人的权利和义务、税收立法体制、管理体制等。 税收法率体系的核心，统领协调各单行法、法规，具法律性和权威性。
第二层次 税收实体法 税收程序法
增值税法、消费税法、营业税法、资源税法、企业所得税法、个人所得税法等单行税收法律的立法及税收征管法等程序法。 有强制约束力，刚性增强，程序严密、操作性强，实体法和程序法相配套。 第三层次 实施细则或规定 单行税收法律的实施细则、税收征收管理法实施细则等内容。 明确具体，具有可操作性和普遍适用性等特点。 构建税收法制体系旨在规范政府与纳税人之间的征纳行为、权利和义务，推进依法治税，提高税收征管能力，促进社会主义市场经济健康发展。而建立健全严密的执法监督机制是保障税收立法得以实施的基础，这就要求做好税收执法行为的事前、事中以及事后监督，强化源头控制、过程控制及责任的落实，确保执法合法。 依法征税是税务机关最基本的职能，税收流失行为只有通过税务机关依法征税、严厉惩治才能得以遏制。为此，税务机关应坚持依法行政，坚持税法面前人人平等，坚决制止以言代法，以权代法，以补代罚，杜绝“人情税”、“关系税”，协商办税等现象，真正做到执法必严，违法必究。税
