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我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策随着我国经济的不断发展，所得税会计已经成为企业财务管理中的重要一环。
在实施过程中依然存在着一些问题，这些问题不仅影响了企业的财务状况，也不利于税收管理。
有必要针对这些问题提出解决对策，以推动我国所得税会计制度的进一步完善和落实。
一、问题分析1. 会计政策随意性大我国目前的所得税会计制度还存在着相当大的灵活性，企业可以根据自身的实际情况来选择所得税会计政策，这就导致了企业在选择会计政策时存在随意性，有些企业可能会选择符合自身利益最大化的会计政策，这使得企业的所得税开支存在较大的波动性，不利于税收征管。
2. 监管不到位目前，对企业的所得税会计实际情况监管并不够到位，在实践中，存在一定程度的会计造假和资料不真实的情况。
有些企业可能会通过虚报费用等方式来减少应缴的所得税额，这就严重损害了国家的税收利益。
3. 国际会计准则与国内法规不一致我国还没有与国际接轨的所得税会计准则，这与国际上普遍采用的国际货币基金组织、国际会计准则理事会出版的财务报告国际会计准则不一致，这给企业在跨国经营时带来了一定的困扰。
4. 会计人员水平参差不齐我国会计人员的培训水平和从业经验参差不齐，这导致了在实际工作中会计人员的操作技能不够熟练，理论水平不够扎实，这不利于正确、规范地执行会计政策。
二、解决对策1. 建立健全的监管机制加强对企业会计实施情况的监管，建立健全的会计监管机制，建立企业所得税会计核查的制度，对存在问题的企业进行严格的监管，坚决打击会计违法行为，保障税收利益。
2. 完善会计政策选择标准对于企业选择会计政策的灵活性，应该适当进行限制，建立起规范的会计政策选择标准，以确保企业选择的会计政策符合国家法律法规的要求，也要把握好度，不能一刀切，给企业一定的自主选择权。
3. 推动国际接轨尽快推动我国所得税会计准则与国际接轨，与国际接轨的会计准则能够降低企业的跨国成本，也有利于提高我国企业的国际竞争力，同时也可以借鉴国际上的先进经验和做法，以提高我国的所得税会计实施水平。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国所得税会计存在的问题主要体现在以下几个方面：会计信息的准确性和可靠性需要提高。
由于我国所得税制度复杂而繁琐，所得税会计核算的规则也相对复杂，容易产生错误和遗漏。
一些企业为了减少所得税负担，可能存在虚报或者遗漏报税等问题，导致所得税会计信息不准确，不能真实反映企业的经营状况。
会计制度的适用性存在问题。
我国所得税会计的制度受到多个法规文件的影响，如《中华人民共和国企业所得税法》等，这些法规文件之间的规定存在差异和不统一的情况，给企业的会计操作带来了一定的困扰。
会计准则的制定和更新速度较慢，不能及时适应经济形势的变化，也限制了所得税会计的发展。
税务机关和企业之间的配合存在问题。
会计师事务所作为中介机构，在所得税会计核算中扮演着重要角色，但是由于税务机关和企业之间信息交流的不畅，会计师事务所无法充分了解企业的经营情况和财务状况，导致会计师在对所得税会计核算的时候难以提供准确的信息。
针对以上问题，我提出以下对策建议：加强税务机关和企业之间的信息交流和合作。
税务机关应建立与企业之间有效的信息沟通机制，及时了解企业的经营状况，为企业提供准确的税务咨询和指导，避免会计核算中的错误和遗漏。
加强会计准则的制定和更新。
会计准则的制定和更新应该与经济形势的变化保持同步，及时反映新的会计理论和实务。
应加强会计准则的解释和培训工作，提高会计从业人员对所得税会计的理解和应用水平。
加强对企业的税务监管和审计力度。
税务机关应加强对企业的税务监管，对涉嫌违法违规的企业进行及时的核查和处罚。
会计师事务所在对企业进行审计时，应充分了解企业的经营情况和财务状况，提供准确的会计信息。
促进税务和会计信息化建设。
税务机关和会计师事务所应加强信息化建设，提高信息系统的安全性和准确性，加强数据的共享和交流，减少信息重复录入和错误，提高税务和会计信息的可靠性和可用性。
我国所得税会计存在的问题需要采取相应的对策建议来解决。
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策近年来，我国所得税会计实施中出现了不少问题，主要集中在会计记账、税收政策理解、税收规划等方面，这些问题的存在对企业的经营和税收缴纳产生了不良影响。
因此，有必要对这些问题进行深入研究，并提出相应的解决对策，以促进企业健康发展和税收合规。
一、会计记账不规范的问题及解决对策1、问题表现在会计记账方面，很多企业由于会计财务人员素质不高、实力不足等原因，容易出现记账不规范、计算错误、凭证丢失等问题。
同时，很多企业没有建立健全的会计核算制度，导致会计工作杂乱无章，难以形成合规的财务报表。
2、解决对策针对这一问题，企业应该加强财务人员的培训和教育，提升其会计专业能力，确保财务工作的规范性和准确性。
同时，企业要建立健全的会计核算制度，制定明确的财务管理制度，规范会计记账流程，强化会计核算工作的监督和管理。
二、税收政策理解存在误差的问题及解决对策在税收政策理解方面，很多企业由于对税收政策的理解不够深入，存在对于税收政策的适用存在误差的现象。
同时，在税收实际操作中，还存在一些灰色地带，不同的企业会有不同的实践操作体系，导致税收政策的适用和效果存在较大差异。
在解决这一问题时，企业要加强对于税收政策的学习和理解，并建立完善的税收政策学习机制。
同时，加强税务管理体系建设，建立一个标准化的税务管理流程，规范企业实践操作体系。
加强税务人员的培训和教育，提升税务管理能力。
在税收方面，很多企业存在未充分利用税收政策的情况，或者是没有进行税收规划的问题。
同时，也存在在税收规划实践中，有部分企业可能存在虚假交易等行为，以降低税收负担的情况。
对于这一问题，企业需要加强对于税收政策和税收规划的理性认识，充分利用税收政策，优化税收规划，降低税收负担。
同时，加强税收风险管理，避免出现虚假交易等不良行为，遵循税法规定，保证纳税合规。
总之，我国所得税会计实施中存在不少问题，需要企业加强税务学习和监督管理，规范会计记账流程，加强税收规划和风险管理，降低企业税收负担，保证纳税合规。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国所得税是一种对个人和企业的收入征税制度，是国家财政收入的重要来源之一。
在实际操作中，我国所得税会计存在一些问题，这些问题主要表现在以下几个方面：我国所得税会计存在税收征管与会计处理之间的脱节问题。
所得税会计依据税法规定，而税收征管依据税务机关对纳税人所得情况的核查和监管。
由于税法规定和税收征管政策的频繁变动，导致会计处理与税收征管之间的脱节，会计核算与税收征收结果不一致。
我国所得税会计存在会计准则与税收法规不一致的问题。
我国会计准则强调反映交易和事项的经济实质，而税收法规注重法律形式上的要求。
由于会计准则和税收法规的差异，会计核算与税收征管之间存在不一致，给企业和个人的会计处理带来困扰。
我国所得税会计存在税收优惠的调节问题。
我国为了鼓励企业和个人的投资和创业，设立了一系列的税收优惠政策。
这些税收优惠政策的实施与会计处理之间存在一定的调节难题。
企业和个人如何正确披露和处理税收优惠，成为一项具有挑战性的任务。
我国所得税会计存在逃税和避税的问题。
企业和个人通过各种手段进行逃税和避税行为，导致应纳税额减少，损害了国家财政利益。
如何加强税收征管，制止逃税和避税行为，成为改进我国所得税会计的一项重要课题。
针对上述问题，我提出以下对策建议：加强税收法规和会计准则的协调。
税收法规和会计准则应该根据企业和个人的实际情况和经济实质进行修订和完善，使税法规定和会计处理能够协调一致。
加强税收征管与会计核算的沟通与配合。
税务机关和会计人员应加强沟通与协作，共同解决会计核算与税收征管之间的问题，避免脱节和不一致现象的发生。
完善税收优惠政策的操作细则。
税收优惠政策的实施需要有具体的操作细则和办法，以指导企业和个人正确披露和处理税收优惠，避免滥用和误用。
加强税收征管，打击逃税和避税行为。
税务机关应加强监管和查处，通过加大信息共享和数据分析，提高查控水平和智能化水平，切实打击逃税和避税行为，维护国家财政利益。
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策随着我国经济的不断发展和税收体系的不断完善，所得税会计作为税收征管的重要环节，也逐渐成为了我国会计实施中的一个重要方面。
随之而来的是所得税会计实施中所存在的一些问题，这不仅影响了税收征管和国家财政收入，也给企业的日常经营带来了一定的困扰。
本文将围绕我国所得税会计实施中存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策。
一、问题分析1.会计准则与税法的不一致在我国的会计体系中，会计准则与税法的不一致是一个普遍存在的问题。
会计准则注重反映企业的真实经济状况和财务状况，而税法更注重征税对象的能力和应纳税额。
这就导致了企业在履行会计申报和纳税申报时需要花费大量的时间和精力来进行核对和调整，增加了企业的财务成本。
2.会计政策的不确定性在所得税会计实施中，企业需要根据税法和会计准则制定相应的会计政策，但是税法和会计准则的不确定性给企业的会计处理带来了一定的困扰。
由于会计政策的不确定性，企业在制定会计政策时需要保守处理，导致企业的财务报表无法真实反映企业的经营状况。
3.税务管理的复杂性随着企业规模的扩大和经营范围的扩展，企业所涉及的税务管理也变得越来越复杂。
税务管理的复杂性不仅增加了企业的税收成本，还使企业在税收申报和汇缴上存在更多的错误和遗漏，给企业的日常经营带来了不必要的风险。
4.税收政策的变化我国的税收政策是动态的，随着国家政策的调整和经济形势的变化，税收政策也会不断进行调整和变化。
这就给企业的税收管理带来了一定的不确定性和困扰，企业需要不断学习和适应新的税收政策，增加了企业的税收管理成本。
二、解决对策1.加强税法与会计准则的协调为解决税法与会计准则的不一致问题，我国应加强税法与会计准则的协调，对税法与会计准则不一致的问题进行梳理和调整，保证企业在履行会计申报和纳税申报时能够更加简便和顺畅。
2.完善会计政策制定机制为解决会计政策的不确定性问题，我国应完善会计政策制定机制，加强与税收部门的沟通和协调，确保企业在制定会计政策时能够更加清晰和明确，保证企业的财务报表能够真实反映企业的经营状况。
所得税会计作为研究会计收益与应税收益之差的一种会计方法，其核算的对象为会计所得（亏损）与应税所得（亏损）之间的差值，由于它为企业的战略决策过程起着至关重要的作用，所以是我们学习会计处理理论中的重要内容。
所得税会计与财务会计本质不同，所得税会计主要是研究企业其在经营过程中所需缴纳税金的问题，而财务会计则是研究企业经营过程中资产管理及资金收支的问题。
作为一名即将踏入工作岗位的财务会计工作人员，我结合参考文献及新会计准则，对目前现阶段下我国的所得税会计相关处理方法及尚存在的不足进行研究和学习，并提出了一些自己的看法。
一、所得税会计研究内涵（一）所得税会计概念所得税会计，作为会计理论的一个重要分支，其研究怎样对税前会计利润（亏损）以及对应税所得（亏损）之间的差异进行计算的理论。
其中，会计利润（亏损）是根据会计准则算出的一段时间内的总收入或损失，而应税所得（亏损）则是根据我国税法及相关法律条文算出的特定时间段内的应纳税所得额。
它是确认、计量和报告企业的所得税的会计理论。
所得税会计根据经济原则和公平原则，以会计技术作为基本手段，是我国处理所得税问题的一种重要理论。
我们学习所得税会计的目的是掌握国家如何更好地进行征税。
（二）所得税会计与财务会计之间的异同1.目标不同：财务会计是为企业的管理者所提供的，通过财务报表来准确反映企业财务状况，为企业的决策提供精确的数据的会计方法。
其中，财务报表的准确与否直接决定了企业的利润高低以及管理者决策的对错。
此外，财务会计更重视质量，重视过去一段时间企业的管理状况，例如：对股东负责，将本企业的财务状况进行汇总整理并以财务报表的形式真实地呈现给管理者，管理者据此来做出判断决策。
而所得税会计反映企业过去的利润及业绩，它与国家政治权利相关，并依据税负公平原则来明确纳税范围，根据相关会计方法，对所求企业利润中超出税法抵扣范围的部分来进行纳税。
其目标是帮助企业良好地发展并实现公平竞争2.计算所得采用的标准不同：它们确认收益的时间和相关费用的可抵扣性不同，财务会计依据权责发生制来计算收益，而所得税会计则是收付实现制和权责发生制混合计算，由此导致的收益确认的概念和准则不同，成为所得税会计和财务会计的另一不同点。
我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策在我国所得税会计实施过程中存在一些问题，这些问题对于企业的财务报表编制和纳税申报都产生了影响。
在解决这些问题的需要制定相应的对策来确保会计实施的准确性和合规性。
以下是我国所得税会计实施中存在的问题及解决对策。
问题一：会计和税务之间的差异会计和税务法规之间的差异是我国所得税会计实施中的一个主要问题。
税务法规对于所得税的计算方法和税务优惠政策有一些特殊要求，这与会计准则的规定存在差异。
这导致企业在编制财务报表时需要区分会计和税务处理方式，增加了公司财务部门的工作量。
解决对策：1. 建立会计和税务之间的沟通渠道，定期与税务部门进行会商，了解最新的税收政策和法规变化。
2. 在财务报表编制过程中，加强与税务部门的沟通和配合，明确会计与税务处理差异的影响，并及时调整财务报表。
3. 加强对财务人员的培训，增加其对税务法规的了解，提高会计和税务处理之间的协调性。
问题二：所得税会计核算方法的选择我国所得税会计核算方法有多种选择，包括递延所得税资产负债法、递延所得税费用法等。
不同的会计核算方法对企业的财务报表和纳税申报产生影响，会导致企业报表的准确性和一致性问题。
解决对策：1. 对于不同的企业，根据其经营状况和财务报表特点，选择适合的会计核算方法。
2. 加强内外部的沟通与协调，确保会计处理与税务要求的一致性。
3. 进行定期的会计核算方法和政策的评估，根据实际情况进行调整。
问题三：税务稽查及税务争议处理税务稽查和税务争议处理是我国所得税会计实施中比较敏感和重要的环节。
很多企业在税务稽查过程中发现会计处理与税务处理存在差异，或者因为复杂的税收政策导致纳税申报存在争议。
解决对策：1. 加强内部税务合规管理，确保会计处理符合税务法规要求。
2. 对待税务稽查应积极配合，及时提供相关纳税资料，并与税务机关进行沟通，解决可能存在的问题。
3. 对于税务争议的处理，可以寻求法律援助，与税务机关进行合理的协商和交流，尽量减少纳税争议的发生。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议一、问题分析随着我国经济的不断发展，所得税作为国家的主要税种之一，对个人和企业的征收和管理显得尤为重要。
我国所得税会计在实际应用中存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 纳税人的自主性差。
由于我国所得税会计政策繁杂，并且相关规定常常发生变化，导致纳税人在记账和申报过程中出现困难，普遍存在纳税人自主性差的情况，缺乏积极性。
2. 会计处理存在漏洞。
在实际操作中，有些企业或个人为了规避所得税，存在不完全披露和虚假记账等行为，严重影响了税收的征收和管理。
3. 司法解释的不统一。
在税法实施过程中，常常会出现多个司法解释之间的矛盾和不一致现象，导致纳税人在实际操作中存在困惑和误解，进而影响了所得税的正常征收。
4. 稽查监管不足。
由于所得税征收的复杂性以及人力物力的限制，导致税务部门在实际操作中存在着对纳税人的稽查监管不足的情况，难以做到全面监管。
以上问题的存在，严重影响了我国所得税会计的规范运作，也影响了税收的征收和管理。
二、解决对策建议：1. 简化政策，提高纳税人的自主性。
建议有关部门出台更加简化、透明的所得税会计政策和相关法规，以提高纳税人的自主性，增强其纳税的积极性和主动性。
2. 完善会计核算制度。
对企业和个人的会计处理进行监管和规范，加强财务数据的真实性和透明度，提高会计核算的准确性，防范会计处理漏洞，减少税收的漏税和逃税情况。
3. 统一司法解释。
有关部门应该积极协调和统一多个司法解释之间的矛盾和不一致，确保司法解释的统一和准确，提高纳税人对法律法规的理解和遵从度。
4. 加大稽查力度。
税收稽查部门要加大对纳税人的监管和稽查工作力度，及时发现和处理涉嫌违法违规的行为，提高纳税人的守法意识，促进税收的规范征收和管理。
以上对策建议，可以从政策、法规、监管等多个方面入手，全面提升我国所得税会计的规范性和有效性。
结语：在当前我国经济发展的大环境下，所得税会计问题的解决显得尤为迫切和重要。
所得税会计处理问题探讨【摘要】本文旨在探讨所得税会计处理中存在的问题和挑战，分析国内外所得税会计处理的现状，并提出改善所得税会计处理的对策和建议。
文章介绍了所得税会计处理的基本原则和方法，然后深入分析了所得税会计处理中存在的挑战，包括复杂的税法规定和采用的会计制度不同导致的困难。
通过案例分析展示了所得税会计处理的实践经验，以及对未来发展的展望和加强监管和规范的建议。
本文旨在突出所得税会计处理问题的重要性，为相关从业人员提供参考，促进所得税会计处理的规范和发展。
【关键词】所得税，会计处理，问题探讨，现状分析，基本原则，方法，存在的问题，挑战，对策，建议，案例分析，实践经验，重要性，未来发展，监管，规范。
1. 引言1.1 所得税会计处理问题探讨所得税是企业在经营活动中必然面对的财务问题之一，而所得税的会计处理也是企业财务报表编制的重要内容之一。
对于企业而言，正确处理所得税会计问题不仅是一项法律义务，更是对企业财务健康和业务可持续发展的必要保障。
所得税会计处理的问题涉及到国内外所得税法规的差异、会计处理的原则和方法、存在的问题和挑战以及改善的对策和建议。
在实践中，处理所得税会计问题并不是一件简单的事情，需要结合实际情况和法规要求，遵循相关的会计准则和政策规定进行准确计算和报告。
本文将从国内外所得税会计处理的现状分析、所得税会计处理的基本原则和方法、所得税会计处理中存在的问题与挑战、改善所得税会计处理的对策和建议以及案例分析等方面展开探讨，旨在提升读者对所得税会计处理问题的认识，并为企业正确处理所得税会计问题提供一定的参考和借鉴。
2. 正文2.1 国内外所得税会计处理的现状分析现今，在全球范围内，各国对于所得税会计处理均有各自的法规和规定。
在国内，我国《企业会计准则》和《企业所得税法》规定了企业应如何进行所得税会计处理，要求企业按照法规规定的方法和程序进行纳税和会计核算。
而在国外，各国之间的所得税会计处理标准和方法也存在差异，但大多数国家都遵循国际财务报告准则（IFRS）进行所得税会计处理，以确保财务报表的真实性和公允性。
浅析我国所得税会计存在的问题与对策建议我国所得税会计存在的问题主要有以下几个方面：
第一，税务政策变动频繁，导致会计处理不一致。
我国的税收政策经常出现变动，特别是所得税政策，由于政策变动频繁，会计处理会产生不一致性。
减免税项目、税收抵免等政策的调整，会导致企业在会计处理上出现不一致的情况，给企业造成不必要的税款增加或减少。
第二，税收会计处理标准不规范。
我国目前尚未制定一套完善的税收会计处理标准，导致企业在会计处理上存在着很大的自由度。
这就容易导致企业在税务处理上出现不一致的情况，给税务管理带来困难。
会计人员对税收政策理解不深入。
目前，我国会计人员对于税收政策的理解和掌握还不够深入。
由于所得税政策的复杂性，很多会计人员对于具体政策的理解存在偏差，导致企业在会计处理上出现错误。
针对以上问题，我提出以下建议：
第一，加强税收政策宣传和培训。
税收政策的频繁变动给企业带来了很大的困扰，政府应加强对企业的税收政策宣传和培训，提高企业对税收政策的了解和掌握，减少会计处理的错误。
加强税收审核和监督。
税务部门要加强对企业的税收审核和监督，及时发现和纠正企业在会计处理上的错误和不一致，保障税收征管的准确性和规范性。
第四，加强会计人员的培训和教育。
对于会计人员来说，加强对税收政策的学习和培训至关重要。
只有深入掌握税收政策，才能保证正确处理会计事务，提高会计工作的质量。
通过以上对策建议的执行，可以有效解决我国所得税会计存在的问题，提高税收管理的准确性和规范性，促进税收征管的健康发展。
对构建我国所得税会计准则相关问题的探讨艾伯特·爱因斯坦说过：“世界上最难理解的是所得税。
”由于所得税的不易理解性，加之所得税信息披露的特殊性，决定了所得税会计准则的复杂性。
对所得税会计事项实质的理解，并确定该事项如何及何时影响财务是构建高质量所得税会计准则的起点。
所得税会计准则的目的应是规范企业所得税的会计核算和财务会计报告。
所得税会计处理的基本原则是按照与企业核算其他交易、事项相一致的会计原则和处理企业所得税的当期和未来的纳税后果。
一、所得税会计准则的目的和原则（一）所得税会计事项的本质所得税会计准则是如何确认、计量、记录和报告所得税事项的会计准则。
对所得税会计事项经济实质的理解，并确定该事项如何影响以及何时影响企业财务是构建高质量所得税会计准则的起点，这也是概括所得税会计准则目的的前提。
首先，所得税是一项费用。
在会计中，对所得税性质的认识有收益分配观和费用观两种观点。
，我国会计界已经普遍认同所得税费用观（注：财政部1994年颁布的《企业所得税会计处理的暂行规定》，首次在会计实务中体现了所得税费用观。
）。
值得注意的是，无论IASC/IASB、还是各国在制定会计准则时，都是以公司制的企业为会计主体，以企业制度为会计存在的企业组织环境。
但在学术界，一般认为只有从业主权益理论出发，才能支持所得税作为费用的观点。
我们认为这种认识尚显不足，根据现代产权理论，产权可以分为所有者产权和法人财产权。
所有者产权是终极所有权，法人财产权是法人财产所有权、使用权和收益权。
财务会计等式反映了企业法人财产权利和其承担义务的对等关系。
根据税法等相关，任何经济主体的“所得”必须在上缴所得税后，才能保证其利润分配的合法性。
所谓利润分配是企业法人对税后净利润的分配，严谨地表述应是：法人的合法收益是企业的税后净利。
因此，对企业来说，收益分配实现之前缴纳的所得税当然是一项费用。
所得税与利润分配的区别还表现在所得税“分配”的依据是国家税法（特殊的契约条款），不是公司的一般财务契约：“分配”程序无需经过公司权力机构的批准：“分配”目的是确保公司收益的合法性，“分配”数额是股东和公司管理者不能直接控制的；所得税参与“分配”的主体是作为管理者的国家（政府）（注：对企业来说，这是不请自来的、特殊的“合伙人”。
）。
其次，所得税是一项特殊的费用，表现在：（1）所得税既受税法制约，又必须遵守会计准则和制度。
所得税因税法的规定而产生，因之而引起的企业负债（或资产）、费用的发生和现金流动又必须在财务会计中予以反映。
在税法和财务会计标准合一（简称“财税合一”）的情况下，应纳税所得额与税前会计利润一致，所得税与一般性质相同的事项相比，只是要在会计利润的基础上按其适用所得税率进行一次再计量，处理的原则没有特殊之处。
但在税法和财务会计标准相分离（简称“财税分离”）的情况下，该事项的处理必须考虑两类法规的差异，由此导致企业所得税事项会计判断的复杂化，也只有这时才需要制定所得税会计准则。
所得税会计准则制定的难点在于，如何把按税法处理的所得税尽可能恰当地按财务会计基本原则反映，尽可能保持财务报告的逻辑一致性。
（2）所得税涉及事项复杂。
所得税的税基，既受到前期交易和事项的影响，又受到当期公司经营活动的影响；既涉及收入、扣除项目，还涉及资产的确认、计量、固定资产折旧与无形资产摊销等；既涉及资本类项目，也涉及损益类项目。
所得税的除了受到一般计量属性和计量单位的影响外，还受到税率的制约。
上述说明，不能简单地将所得税归属于一般费用业务类型，它是一项复杂的、综合性的经济业务[1].因此，在设计所得税会计准则时，应该： 1.正视所得税的确认、计量和报告的特殊性从确认上看，所得税受到当期和以前已发生的交易和事项确认的影响，需要在财务会计确认的基础上再按税法进行修正确认。
不但要反映所得税资产和负债，还涉及如何处理财务会计标准和税法对前期和当期事项确认差异的纳税影响。
从计量上看，先是对税基，它涉及到资产、收入和费用的计量，这种计量是在财务会计计量的基础上，再按税法规定进行修正计量会计利润，进而得出应税利润（应税所得额），然后按其适用税率计量得出应纳所得税额。
从所得税发生的后果看，这一事项发生时，既影响损益的计算，又影响资产负债表、现金流量表的相关项目，纳税后果影响范围比较广。
2.正确理解所得税会计方法的局限性任何一种所得税会计方法都不能兼顾所有的会计报表及报表要素。
在纳税影响会计法下，以资产负债表为重心、还是以利润表为重心，其所选择的所得税会计方法是不同的。
（二）所得税会计准则的目的（目标）《SFAS109：所得税的会计处理》[2]“导言”段指出：“本准则规定企业本年或以前年度所产生的所得税影响的财务会计处理和报告。
”在“目标和基本原则”段指出：“所得税会计处理的第一个目标是确认本年应付或应退税款的金额。
第二个目标是对已经在企业财务报表或纳税申报表中确认事项的未来纳税影响确认为递延所得税负债和资产。
”这隐含着所得税的目的是专注所得税对资产负债表的影响。
《IAS12：所得税》[3]“目的”段的第一段明确指出：“本准则的目的是规定所得税的会计处理。
所得税会计的基本问题概括为如何核算以下所指事项当期和未来纳税后果：（1）在企业的资产负债表中确认的资产（负债）账面金额的未来收回（清偿）；（2）在企业的财务报表中确认的当期交易和其他事项。
……本准则也涉及未利用可抵扣亏损和未利用税款抵减产生的递延所得税资产的确认、所得税在财务报表中的列报及与所得税有关的信息披露。
”与美国会计准则相比，国际会计准则的“目的”没有明显的重心倾向性，揭示了所得税事项的综合性。
我国《企业会计准则：所得税会计（征求意见稿）》[4]（以下简称《征求意见稿》）“引言”段借鉴了《IAS12：所得税》的表达方式，概括了所得税会计准则的目的，但未说明所得税事项与本期及前期发生的交易事项有关。
这种表述比较简练、易懂，但力度不够。
根据对所得税实质的认识，本着易于理解的原则，我们认为我国所得税会计准则的目的应是：规范企业所得税的会计核算和财务会计报告。
所得税会计的基本问题是对前期或当期交易或事项产生的企业所得税纳税义务和权利（注：加上权利和义务是为了明确所得税对财务会计报告影响的时间和性质。
）的会计处理。
包括：（1）所得税相关的资产（负债）；（2）所得税费用；（3）有关所得税的信息披露。
（三）所得税会计准则的原则在明确所得税会计目的的基础上，进而确定所得税会计准则的原则。
《IAS12：所得税》在“目的”段提出所得税会计的原则是“要求企业采用与核算交易和其他事项本身一样的方法核算其纳税后果。
”从其内容看，这一原则表现在：对所得税资产（负债）、递延所得税资产（负债）确认要符合资产（负债）确认的标准。
在计量时，按当时执行的税率计算，对所得税负债和递延所得税负债不必折现，如同对其他负债一样；对递延所得税资产，在期末时要经过评估确定是否要计提减值准备。
对在利润表中确认的交易和事项，任何相关的纳税影响也要在利润表中确认。
对直接在权益中确认的交易和其他事项，任何相关的纳税影响也直接在权益中确认。
《SFAS109：所得税的会计处理》按基本原则和例外原则分别列示，基本原则是：（1）对本年度纳税申报表中所列的估计应付或应退税款应确认为当期所得税负债或资产；（2）对可归属于暂时性差异和移后扣减的估计未来纳税影响，应确认为递延所得税负债或资产；（3）当期和递延的所得税负债和资产的计量是以现行税法的条款为基础的，没有预计税法或税率的未来变动；（4）如果有必要，依据可获得的证据，递延所得税资产可以被预期不能实现的纳税利益抵减。
因《IAS12：所得税》只允许采用资产负债表债务法，所以，该准则只涉及核算原则。
财政部1995年公布的《征求意见稿》没有提及该准则的原则，如果我国所得税会计准则拟采用多种会计方法，所得税会计准则的原则应包括会计方法选择的原则，确认、计量和列报披露原则等。
对拟制定的所得税会计准则的原则，我们认为可作如下表述：所得税会计处理的基本原则是按照与企业核算其他交易、事项相一致的会计原则和方法处理企业所得税的当期和未来的纳税后果。
具体原则是：（1）方法选择原则：所得税会计处理方法的选择应该尽可能降低税法与会计标准之间差异对会计报告一致性的影响。
（2）确认与计量原则：所得税会计处理应该全面、可靠地确认和计量企业所承担的所得税纳税义务和享有的相关权利。
（3）记录和列报原则：对直接影响本期损益的交易和其他事项，其相关纳税影响在利润表中确认；直接在企业权益中确认的交易和其他事项，任何相关的纳税影响也直接在权益中确认。
（4）披露的原则：所得税会计信息披露应该全面、透明地体现企业所得税事项之间逻辑关系和会计政策选择及其结果。
（5）例外原则：如果企业不需要对外公开披露其会计报告，且税务机关是其最重要的外部信息使用者，遵循成本效益原则，企业所得税会计处理可以从简。
根据我们对企业、社会中介机构、税收征管人员的问卷调查结果（注：见盖地主持的财政部会计准则研究课题（项目批准号：2003CASC01082）《所得税会计研究报告》。
），我们认为目前我国企业所得税会计宜采用应付税款法和债务法两种方法。
应付税款法在所得税会计处理中完全把所得税作为与本期配比的费用项目，所得税的确认和计量完全遵照税法，将税法对企业财务的影响充分体现出来。
债务法的具体分析方法包括利润表债务法和资产负债表债务法，其共同点是把税法和会计标准不同所造成会计利润和应纳税所得额之间的差异分为永久性差异和时间性差异，对时间性差异采用跨期摊提的方法，力图把税法对企业财务会计信息的影响降低到最少，以确保各种会计交易、事项所遵从的法规和确认标准的一致性。
利润表负债法考虑了所得税计量的特殊性，从利润表中的所得税费用出发，合理反映了所得税费用，但递延所得税资产和负债是一个倒轧数。
资产负债表债务法，不仅考虑所得税计量的特殊性，而且从资产负债表出发，从所得税资产和负债、递延所得税资产和负债的定义出发，保证了资产、负债的合理性，但利润表中的所得税费用成为一个倒轧数。
鉴于我国在传统上一直比较重视考核企业利润指标的完成情况（注：我国现行《企业会计制度》所列示的债务法的“本期所得税费用”、“本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得税负债”的计算公式，即是利润表债务法的计算公式。
），即重视利润表，而两种债务法的计算结果一般差异很少（甚至相同），因此，应以利润表债务法为基准方法。
与债务法相比，应付税款法简单，易于掌握。
在所得税会计处理方法的选择原则中，企业应在准则限定的两种方法中选择，且应尽可能选择债务法。
因为现有企业所得税会计处理没有全面反映企业享有的纳税权利。
