企业会计准则操作指南——所得税-会计继续教育试题及答案教案资料

企业会计（所得税）继续教育考试试题及答案单位___________姓名___________分数___________会计从业资格IC卡号码___________一、单项选择题：（每小题1分，共10分）1、企业会计准则中规定所得税采用的核算方法为（ B ）A、应付税款法B、资产负债表债务法C、损益表债务法D、递延法2、下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（D）A、短期借款B、应付票据C、应付账款D、预计负债3、新企业所得税法规定：企业应当在年度终了之日起（ C ）月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、3个B、4个C、5个D、6个4、符合条件的小型微利企业减税按（ D ）的税率征收企业所得税。

A、15%B、33%C、25%D、20%5、企业的下列收入为免税收入（ A ）A、国债利息收入B、销售货物收入C、转让财产收入D、租金收入6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ A ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%B、15%C、25%D、20%7、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A、10日B、15日C、20日D、5日8、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。

A、5年B、10年C、3年D、8年9、某企业2008年度实现会计报表利润总额为15万元，发生税收滞纳金5万元，该企业2008年的应纳税所得额为（ A ）A、20万元B、5万元C、15万元D、10万元10、某企业2008年度销售产品收入为1000万元，出售材料收入为100万元，该企业2008年的收入总额为（ B ）A、1000万元B、1100万元C、275万元D、250万元二、多项选择题：（每小题1分，共10分）1、下列资产项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC ）A、固定资产账面价值大于其计税基础B、固定资产账面价值小于其计税基础C、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础D、预计负债账面价值大于其计税基础2、新企业所得税法将企业分为（ A ）和（ B ）。

会计继续教育新会计准则部分试题及答案新企业会计准则⼀、单项选择1、资产负债表中的“未分配利润”项⽬，应根据（c）填列A“利润分配”科⽬余额B“本年利润”科⽬余额C“本年利润”和“利润分配”科⽬的余额计算后D“盈余公积”科⽬余额2、长城公司⼀台设备的账⾯原值为100000元，预计净残值率为5%，预计使⽤年限为5年，采⽤双倍余额递减法按年计提折旧。

该设备在使⽤3年6个⽉后提前报废，报废时发⽣清理费⽤1000元，取得残值收⼊2500元。

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（B）元。

A20100 B15950 C15780 D193503、2008年12⽉31⽇，ABC公司库存钢板⼄（均⽤于⽣产甲产品）的账⾯价值（即成本）为740万元，市场购买价格总额为720万元，假设不发⽣其他购买费⽤；市场上钢板⼄⽣产的甲设备的市场销售价格总额由950万元下降为890万元，但⽣产成本仍为900万元，将钢板⼄加⼯成甲设备尚需投⼊其他材料570万元，预计销售费⽤及税⾦为25万元，则2008年底钢板⼄的可变现净值为（D）万元。

A720 B715 C740 D2954、甲公司只有⼀个⼦公司⼄公司，2007年度，甲公司和⼄公司个别现⾦流量表中“销售商品提供劳务收到现⾦”项⽬的⾦额分别为1800万元和800万元。

2007年甲公司向⼄公司销售商品收到现⾦100万元，不考虑其他事项，合并现⾦流量表中“购买商品、接受劳务⽀付现⾦”项⽬的⾦额为（D）万元。

A3000B2600C2500D29005、对于应当编制合并会计报表的上市公司，其中期财务报告应当（C）。

A提供合并会计报表B提供母公司会计报表C同时提供合并会计报表和母公司会计报表D提供合并报表或母公司会计报表6、甲公司通过定向增发普通股，⾃⼄公司原股东处取得⼄公司30%的股权。

该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为1000万股（每股⾯值1元，公允价值为2元），发⾏股份过程中向证券承销机构⽀付佣⾦及⼿续费共计50万元。

会计继续教育试题及答案一、单项选择题1. 根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业会计要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D2. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，这体现了会计信息的哪项质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性答案：A3. 会计政策变更的会计处理方法中，下列哪项不是正确的做法？A. 追溯调整法B. 当期调整法C. 未来适用法D. 直接计入当期利润答案：D4. 企业在进行财务报表分析时，下列哪项指标不属于财务比率分析？A. 流动比率B. 资产负债率C. 存货周转率D. 利润总额答案：D5. 根据《企业会计准则》，企业在编制财务报表时，应当遵循的会计基础是：A. 权责发生制B. 收付实现制C. 现金制D. 预算制答案：A二、多项选择题6. 企业在进行会计估计时，应当考虑的因素包括：A. 历史数据B. 行业标准C. 市场条件D. 管理层意图答案：A, B, C7. 会计信息披露的原则包括：A. 真实性B. 完整性C. 及时性D. 保守性答案：A, B, C8. 下列哪些属于企业会计核算的基本原则？A. 可比性原则B. 一致性原则C. 重要性原则D. 谨慎性原则答案：A, B, C, D9. 企业在进行资产减值测试时，需要考虑的因素包括：A. 资产的可回收金额B. 资产的公允价值C. 资产的账面价值D. 资产的使用寿命答案：A, B, D10. 企业在编制现金流量表时，需要区分的现金流量类别包括：A. 经营活动产生的现金流量B. 投资活动产生的现金流量C. 筹资活动产生的现金流量D. 其他活动产生的现金流量答案：A, B, C三、判断题11. 企业在编制财务报表时，可以将预计负债直接计入利润表。

（错误）12. 会计估计变更属于会计政策变更。

（错误）13. 企业在编制财务报表时，应当以权责发生制为基础。

（正确）14. 企业在进行资产减值测试时，如果资产的可回收金额低于其账面价值，应当计提相应的减值准备。

一、单选题1、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（ C ）。

A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异A B C D2、下列关于无形资产的表述中正确的是（ C ）。

A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产A B C D3、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（ C ）。

A、自行研发的无形资产加计摊销B、坏账准备的转回C、期末可供出售金融资产公允价值上升D、确认交易性金融负债公允价值上升A B C D4、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（ C ）。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债A B C D5、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（ A ）。

A、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销B、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备A B C D6、下列各项负债中，计税基础为零的是（ C ）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金A B C D7、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（ D ）。

企业会计准则操作指南所得税新疆会计继续教育中华会计网文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-中华会计网，新疆2018年会计继续教育一、单选题1、下列有关所得税列报的说法，不正确的是（）。

A、所得税费用应在利润表中单独列示?B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示?C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示?D、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵销后的净额列示?【正确答案】D【您的答案】?【答案解析】选项D，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

2、下列有关所得税列报的说法，正确的是（）。

A、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵消后的净额列示?B、递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示?C、递延所得税资产一般应作为流动资产在资产负债表中列示?D、所得税费用应在资产负债表中单独列示?【正确答案】A【您的答案】?【答案解析】选项B，递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示；选项C，递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示；选项D，所得税费用应在利润表中单独列示。

认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税。

选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税。

2024年会计继续教育考试试题及答案企业一、判断题1、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。

【】对错【正确答案】对2、新修订的《公允价值计量》准则施行日之前的公允价值计量与本准则要求不一致的，企业应追溯调整。

【】对错【正确答案】错3、信息传输、软件及信息技术服务等企业可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。

【】对错【正确答案】对4、企业产品成本核算制度（试行）以国民经济分类标准（10个）为基础，并结合财政部以往发布的行业会计制度（1个）和核算办法涉及的行业，划分了行业类别。

【】对错【正确答案】错5、有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。

清算属于有序交易。

【】对错【正确答案】错6、养老保险、失业保险不包括在短期薪酬中，而属于离职后福利。

【】对错【正确答案】对7、品种法主要适用于大量、大批的单步骤生产的企业（发电、采煤企业）。

在大量、大批的多步骤生产中（纺织、冶炼、汽车制造），如果企业管理上不要求按照生产步骤计算产品成本，也可以采用品种法计算产品成本。

【】对错【正确答案】对8、在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。

【】对错【正确答案】对9、新修订的《公允价值计量》准则重新定义了公允价值的概念，并强调是基于市场的计量，而不是基于特定主体的计量。

【】对错【正确答案】对10、成本核算制度以“制造业”为蓝本，明确企业产品成本核算的总体要求和一般原则。

【】对错【正确答案】对二、单选题1、长期残疾人福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在（）确认应付长期残疾人福利义务。

A.职工提供服务的期间B.导致职工长期残疾的事件发生的当期C.职工退休后D.导致职工长期残疾的事件发生之后【正确答案】A2、企业以公允价值计量相关资产或负债应当采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，关于估值技术的说法，下列不正确的是（）。

企业会计准则操作指南——所得税(2018新疆会计继续教育中华会计中国会计网，新疆XXXX年度会计继续教育企业会计准则操作指南-所得税1，单项主题1，以下关于所得税列报的陈述不正确()A.所得税费用应在损益表中单独列示。

递延所得税负债一般应在资产负债表中列为非流动负债。

递延所得税资产一般应在资产负债表中列为非流动资产。

一般情况下，企业在合并财务报表中列入合并范围。

一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可相互抵销后的净额是上市公司[正确答案]d[你的答案][答案分析]选项d .在合并财务报表中，对于纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能抵销，除非所涉及的企业有合法权利以净额结算并打算以净额结算2.以下关于所得税列报的陈述是正确的()A.一般而言，在个别财务报表中，流动所得税资产和负债以及递延所得税资产和递延所得税负债可以在抵销后的净额中列示，递延所得税负债应在资产负债表中作为流动负债列示，递延所得税资产应在资产负债表中作为流动资产列示，所得税费用应在资产负债表中单独列示[正确答案][答案分析]选项B，递延所得税负债应在资产负债表中作为非流动负债列示。

选项三，递延所得税资产一般应在资产负债表中列为非流动资产；选项D:所得税费用应在损益表中单独列出3、根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额不得确认为递延所得税()A.投资性房地产采用公允价值计量模式B，可供出售金融资产账面价值增加期末公允价值C，商誉初始确认由于企业合并不在同一控制下D，预计负债由企业为销售商品提供售后服务[正确答案][你的答案][答案分析]递延所得税不予确认由于商誉初始确认由于企业合并不在同一控制下。

4、下列项目会产生可抵扣暂时性差异但不需要确认的递延所得税资产是()A.自行开发无形资产的资本化金额按150%加摊销法摊销。

在线考试：《首次执行企业会计准则操作指南》考试题一、单选题1、下列有关资产负债表观和收益费用观的表述正确的是（C）A.收入费用观认为收益指标是衡量企业的主要指标，目的是确认企业的价值B. 收入费用观企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标C. 资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段, 其目的是通过定期和经常的估价来计量各项资产和负债的价值乃至企业的整体价值D. 资产负债观目的是确定一定时期的收益2、下列科目不能直接转入新科目的是（C）A.库存现金B.其他货币资金C.长期股权投资D.应收票据3、下列不属于判定重组义务是预计负债的确认条件的是（D ）A.判断其承担的重组义务是否是现时义务B.履行重组义务是否很可能导致经济利益流出企业C.重组义务的金额是否能够可靠计量D.重组义务不属于现时义务4、下列科目通过分解法转入的是（B ）A.盈余公积B.累计折旧C.长期应付款D.包装物和低值易耗品5、下列说法不正确的是（A）A．企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权，存在对该子公司的商誉的，在计算确定处置子公司损益时，不应当扣除该项商誉的金额B．企业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值C．应用指南是根据基本准则和具体准则制定的，指导会计实务的操作性指南D．采用公允价值计量要提供明确的证据表明其公允价值确定的合理性、奖励积分应单独确认为递延收益6、下列有实施新企业会计准则的准备工作的表述中,不正确的是（D ）A. 改造会计信息系统是新企业会计准则平稳实施的工具B. 注册会计师的参与是新企业会计准则平稳实施的支撑点C. 模拟测试是新旧准则顺利转换的有效手段D. 管理层制定符合自身特点的会计政策是新旧准则顺利衔接过渡的基石7、下列关于金融资产或金融负债的摊余成本的表述中，错误的是（B ）A.扣除已偿还的本金B.与资产的公允价值有关C.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）8、权益法下有关长期股权投资的计量中，正确的是（C ）A权益法下，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本B.权益法下，被投资单位宣告分配股利时，投资单位的处理是借记”应收股利” ，贷记”投资收益”C.当初始投资成本大于可辨认净资产的公允价值份额时，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本D.权益法下，投资企业不应该确认应享有被投资单位的净利润或净亏损9、下面业务准则属于通用会计准则的是（D）A.金融工具确认和计量准则B.会计政策变更C.首次执行企业会计准则（第38号准则）D.长期股权投资准则10、下列属于《企业会计准则解释第1号》表述的内容的是（A）A. 企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复核B. 合营企业是否纳入合并财务报表C. 在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目D. “其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额二、多选题1、下列科目需用合并转入法转入的有（ABC ）A．包装物和低值易耗品B.应付工资和应付福利费C.应交税金和其他应交款D 长期借款和短期借款2、下列有关利润表中做出调整的事项，表述正确的有（BC ）A. “其他综合收益”项目反映企业净利润与其他综合收益的合计金额B. 企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响C. 企业应当在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目D. 在“综合收益总额”项目下仅列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目3、下列表述正确的有（ABD ）A.其他货币资金按照直接转入法转入新科目B.固定资产按照分解转入法转入新科目C.递延税款按照直接转入法转入新科目D.应付职工薪酬是新准则下的科目4、下列有关金融资产的后续计量中的表述正确的有（ACD）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用B.可供出售金融资产，应当按照摊余成本进行计量C.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量D.贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量5、下列有关表述正确的有（BC ）A.借款费用的调整采用未来适用法B.在执行新准则后，外币投入资本不产生汇兑差异，按交易日汇率折算C.所有重要前期差错都应采用追溯重述法进行处理D.新准则规定，承租人应当将租赁开始日租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。

一、单项选择题1、某公司2008 年 12 月因违犯当地有关环保法例地规定,接到环保部门地处分通知,要求其支付罚款 100 万元 .税法例定 ,公司因违犯国家有关法律法例支付地罚款与滞纳金,计算应纳税所得额时不同意税前扣除 .至 2008 年 12 月 31 日 ,该项罚款还没有支付 .则 2006 年终该公司产生地应纳税临时性差异为( )万元.A. 0B. 100C. － 100D.不确立A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A2、在支付手续费方式下拜托代销地,受托方应在销售商品后按（）确认收入.A ．销售价款B ．销售价款与收取地手续费之与C．收取地手续费D．商品售价减去商业折扣A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 C3、某公司期末拥有一批存货 ,成本为 1 000 万元 ,依据存货准则规定 ,估计其可变现净值为 800 万元 , 关于可变现净值低于成当地差额 ,应该计提存货贬价准备 200 万元 ,因为税法例定财产地减值损失在发生本质性损失前不一样意税前扣除,该批存货地计税基础为（）万元.A.1 000B.800C.200D.0A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A4、公司 2008 年 8 月 1 日研发成功一项专利技术 ,发生研发支出 1 600 万元 ,此中切合资本化地金额为 1 200 万元 ,该无形财产地估计使用年限 10 年 .依据税法例定 ,该内部研发工程形成无形财产地部分能够依据无形财产成当地150%摊销 .则该项无形财产研发成功时产生地临时性差别为（）.A. 可抵扣临时性差别600 万元B. 可抵扣临时性差别 1 150 万元C.应纳税临时性差别 1 200 万元D. 可抵扣临时性差别 1 200 万元A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A5、南方公司于2008 年 7 月 1 日购入甲公司30％地股份准备长久拥有,进而对甲公司拥有重要影响 ,南方公司采纳权益法核算该项长久股权投资.甲公司2008 年度实现净利润 13 500 万元 ,此中 1－6 月份实现净利润 5 000 万元 .南方公司合用地所得税税率为25％ ,甲公司合用地所得税税率为15％ .2008 年 12 月 31 日南方公司应确认地递延所得税欠债为（）万元 .A ．300B． 588.24C．1 588.24D． 306ABCD文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A6、某公司2008 年因债务担保确认估计欠债800 万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任有关地花费 ,因产质量量保证确认估计欠债 200 万元 .假设税法例定与债务担保有关地花费不一样意税前扣除 .那么 2008 年终公司地估计欠债地计税基础为（）万元 .A.800B.600C.1 000D.200A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A7、某股份公司2008 年度实现利润总数 2 500 万元 ,各项财产减值准备年初余额为810 万元 ,今年度合计提有关财产减值准备275 万元 ,冲销某项财产减值准备30 万元 .所得税采纳财产欠债表债务法核算 ,2008 年起所得税率为25％ ,而从前为33％ .假设按税法例定,计提地各项财产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提地各项财产减值准备作为临时性差别外,无其余纳税调整事项；可抵扣临时性差别转回时有足够地应纳税所得额.则该公司2008 年度发生地所得税花费为()万元 .A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 625A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A8、甲公司于20×5 年12 月1 日获得一项投资性房地产,按公允价值模式计量.获得时地入账金额为100 万元 ,20×5年12 月31 日地公允价值为100 万元 .20×6年终公允价值为120 万元 .假设税法例定该财产按10 年计提折旧,期末无残值.则2006 年终因为该项投资性房地家产务产生地应纳税临时性差别为（）万元.A.100B.120C.20D.30A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 D9、以下各项投资利润中,按税法例定免交所得税,但在计算应纳税所得额时应予以调整地工程是（） .A．国债利息收入B．股票转让净利润C．公司地各项资助费D．公司债券转让净利润A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 A二、多项选择题1、以下工程中,会产生可抵扣临时性差别地有().B.计提存货贬价准备C.会计计提地折旧大于税法例定地折旧D.会计计提地折旧小于税法例定地折旧A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 ABC2、以下交易或事项中 ,不产生应纳税临时性差别地是（） .A ．公司因销售商品供给售后服务等原由于当期确认160 万元地估计欠债B．公司为关系方供给债务担保确认估计欠债 2 600万元C．公司当期计入成本花费地员工薪资总数为 1 000万元 ,还没有支付 ,依据税法例定地计税薪资标准能够于当期扣除地部分为800 万元D．税法例定地收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款 1 500 万元A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 ABCD3、公司在确认递延所得税时,可能会波及地科目有（）A．所得税花费B．管理花费C．资本公积D．投资利润A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 AC4、有关计税基础地以下表述中,正确地有 ().A.财产地计税基础＝财产地成本－从前时期已税前列支地金额B.财产地计税基础＝财产地账面价值－从前时期已税前列支地金额D.欠债地计税基础＝账面价值－从前时期已税前列支地金额A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 AC5、以下各事项中,计税基础等于账面价值地有().A ．支付地各项资助费B ．购置国债确认地利息收入C．支付地违犯税收规定地罚款 D ．支付地薪资超出计税薪资地部分A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 ABCD6、依据我国公司会计准则地规定,以下工程中不该确认递延所得税欠债地有().A.非同一控制下地公司归并中初始确认地商誉产生地应纳税临时性差别差别在可预示地将来很可能不会转回C.与联营公司投资有关地应纳税临时性差别,该临时性差别在可预示地将来很可能转回D. 与联营公司投资有关地应纳税临时性差别,投资公司能够控制临时性差别转回地时间但该临时性差别在可预示地将来能够转回A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 AB7、以下说法中,正确地有（）.A ．财产欠债表日,公司应该对递延所得税财产地账面价值进行复核.假如将来时期很可能没法获取足够地应纳税所得额用以利用可抵扣临时性差别带来地利益,应该减记递延所得税财产地账面价值,但减记地金额不该该转回B．假如递延所得税财产发生减值,应该计入“递延所得税财产减值准备”C．公司递延所得税不必定作为所得税花费或利润计入当期损益D．假如此后时期依据新地环境与状况判断能够产生足够地应纳税所得额利用可抵扣临时性差别,应该恢复递延所得税财产地账面价值A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 CD） .8、依据《公司会计准则第18 号—所得税》地规定,以下表述方式正确地内容是（A ．公司应交地罚款与滞纳金等,税法例定不可以在税前扣除,因此其计税基础为零B．欠债地计税基础是指欠债地账面价值减去将来时期计算应纳税所得额时依据税法例定可予抵扣地金额,后续计量过程中因公司会计准则规C．往常状况下 ,财产在获得时其入账价值与计税基础是同样地定与税法例定不一样,可能造成账面价值与计税基础地差别D．往常状况下,短期借钱、对付单据、对付账款等欠债地确认与归还,不会对当期损益与应纳税所得额产生影响,其计税基础即为其账面价值A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 BCD9、在不考虑其余影响要素地状况下 ,公司发生地以下交易或事项中 ,期末会惹起“递延所得税财产”增添地有 ( ).A.本期计提固定财产减值准备B.本期转回存货贬价准备C.公司购入交易性金融财产,期末公允价值小于其初始确认金额D. 本质发生产品售后保修花费,冲减已计提地估计欠债A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 AC10、采纳财产欠债表债务法时,调增所得税花费地工程包含（）.B．本期转回地先期确认地递延所得税财产C．本期因为税率改动或开征新税调增地递延所得税财产或调减地递延所得税欠债D．本期转回地先期确认地递延所得税欠债A B C D文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】 AB三、判断题1、关于自行研发形成地无形财产,账面价值与计税基础地差别主假如因为开发阶段地研发支出,会计上资本化 ,按税法地规定发生时直接花费化而产生地.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错2、财产欠债表日,假如将来时期很可能没法获取足够地应纳税所得额用以抵扣递延所得税财产地利益 ,应该减记递延所得税财产地账面价值 ,而且依据财产减值准则地规定 ,在此后时期不得恢复其账面价值 .( )对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错3、 B 公司为 A 公司地联营公司,A 公司在确认该股权投资对应地投资利润时,关于可能产生临时性差别 ,A 公司一般不该确认相应地递延所得税欠债.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错4、递延所得税欠债应以有关应纳税暂性差别产生时期合用地所得税税率计量,递延所得税欠债地确认不要求折现.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错5、公司拥有地某项股权投资,被投资单位宣布分配现金股利,公司按持股比率计算可分得100 万元 .投资公司与被投资单位合用地所得税税率均为33％ ,则该项应收股利地账面价值为100 万元 ,其计税基础为可从将来时期经济利益中抵扣地金额100 万元 ,因为两方合用所得税税率同样,该部分股利性收入是不需要补税地,其计税基础等于账面价值.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】对6、除因财产、欠债地账面价值与计税基础不一样产生地临时性差别之外,依据税法例定能够结转以后年度地未填补损失与税款抵减,也视同应纳税临时性差别办理.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错7、公司无形财产地账面价值与计税基础存在差别是由会计与税法对无形财产摊销方式地差别以及无形财产减值准备地提取原由惹起地.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错8、公司在非同一控制下公司归并中产生地商誉,对其账面价值与计税基础不一样形成地应纳税临时性差别应确认有关地递延所得税欠债.( )对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错9、某公司2007 年确认应支付地员工薪酬合计5000 万元 ,还没有支付 .依据税法例定地计税薪资标准能够于当期扣除地部分为4500 万元 ,则 2007 年终对付员工薪酬地计税基础为500 万元 .（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】错10、所得税会计是从财产欠债表出发,经过比较财产欠债表上列示地财产欠债,依据公司会计准则规定确立地账面价值与依据税法例定确立地计税基础关于二者之间地差额分别应纳税临时性差别与可抵扣临时性差别,确认有关地递延所得税欠债与递延所得税财产,并在此基础上确立每一时期利润表中地所得税花费.（）对错文档采集自网络，仅用于个人学习【正确答案】对版权声明本文部分内容，包含文字、图片、以及设计等在网上采集整理。

继续教育辅导《新企业会计准则应用指南》所得税为了使大家对于所得税会计有一个基本的框架性认识，在概述部分我们舍弃掉某些特殊情况下的特殊处理，仅就一般情况介绍所得税会计的基本原理。

至于更全面的内容在概述之后进行讲解。

一、应交所得税和所得税费用所得税的核算是会计核算中的难点，应分成两条线：应交所得税和所得税费用。

1.应交所得税应交所得税是按照税法的规定计算的。

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额±纳税调整额）×所得税税率2.所得税费用所得税费用是按照会计的规定计算的；二、所得税会计解决的问题及其思路1.解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。

2.解决的思路：（1）最简单的方法——应付税款法，即将当期应交所得税作为当期的所得税费用。

缺点：这是收付实现制的思路，不符合企业会计准则基本准则（权责发生制会计基础）的要求。

为了实现会计内在逻辑的一致性，应当按照权责发生制确定所得税费用。

（2）新准则规定的方法——资产负债表债务法【例】某企业适用的所得税税率为25%，2008年按照税法规定计算的应缴所得税为600万元，12月31日除交易性金融资产和一项预计负债外，其他资产和负债的账面价值与计税基础一致。

有关这两项资产的有关资料如下：（1）交易性金融资产系该企业于2008年12月15日购入的某公司股票，取得成本为100万元，12月31日的公允价值为120万元。

（2）预计负债系为本年销售的产品提供了承诺3年的保修期，确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。

假设目前企业“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为0.要求，计算确定该企业2008年利润表中的所得税费用。

【分析】企业计算出应缴所得税之后，做如下账务处理借：所得税费用—当期所得税费用600贷：应交税费—应缴所得税600（1）交易性金融资产：会计处理：以公允价值计量且其变动计入当期损益。