08-3存货监盘计划
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5 存货监盘计划的使用说明（请删除此使用说明后，再打印）
1. 制定本模板的主要目的是为审计人员提供格式上的参考。在使用时应参考本格式并判断是否适用于被审计单位，若有任何不适用的地方，审计人员应当根据被审计单位情况予以修改。
2. 本指南主要为审计人员怎样以报表存货项目为起点进行考虑执行监盘，提供指引。
3. 红色斜体字为样本披露格式，一般情况下应按照被审计单位的实际情况和执行业务的审计人员的具体情况予以修改，修改完成时，需改为黑色字。
4. 红色字为提供给审计人员的指引，其目的是提供给审计人员进一步信息，完成函证时必须删除。
5 索引号：XXXX
20XX年度存货监盘计划
客户： 所审计会计期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
一、 公司存货组成及分布情况
XXX公司存货可分为XXXX1、XXXX2、XXXX3、XXXX4等（一般按照构成存货的财务明细账进行分类，如原材料、在产品、库存商品、发出商品、模具以及待开发土地等)。截至20XX年XX月XX日（尽量取得被审计单位会计主体接近资产负债表日的数据，如资产负债表日为12月31日，在了解到资产负债表日与盘点计划日之间存货结构之间不存在重大变化的情况下，取得11月30日的明细余额数据），存货余额大约为XX元（也可采用万元，亿等单位；存货余额合计数应当与报表金额口径一致），组成概况如下（表一）：
序号 项目 截至20XX年XX月XX日
账面余额 占全部存货比例 占总资产比例
1
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5
6
7
8
合计
（根据存货不同类别对存货存在和保管情况进行描述）
如：存货中的“原材料”核算的是xxxxx，主要是xxxxx类物资；“库存商品”核算的是xxxxx，主要是xxxxxxx物资；“发出商品”核算的是存货已经发出库房，但未达到收入确认条件，未确认收入，由客户控制或代保管的存货；模具核算的是模塑车间可多次使用的周转用模具材料。除土地及开发成本由公司房地产事业部进行日常核算和监管外，其余类别由存货由公司物流部进行实物的管理。
存货的存放及实物管理方式为：存货按库位存放，存货的核算明细到库位。存货的信息通过**信息系统由公司物流部门和业务部门及财务部门共享。
5 存货按库存地点可作如下区分（表二）：
序号 项目 截至20XX年XX月XX日
账面余额 占全部存货比例 占总资产比例
1* 第三方代管物资
2* 本地库存货情况
合计
（表一和表二合计数应当一致）
1*第三方托管物资主要是*****。
根据我们对这部分存货管理内控的了解，这些存货通常都有相关的运输、保管合同，如有毁损可以依据合同条款取得第三方赔款，另外公司也有日常巡查的措施进行监督，这部分存货的安全性比较有保障。因此，我们拟通过函证的方式进行确认。发出商品也包含在本部分中，拟也通过年末函证的方式获得存在性的相关证据。
2*本地库存货情况（表三）：
序号 库位 存货金额
1
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（表二本地库存金额和表三合计数应当一致，必要时可附被审计单位存货地图）
二、 存货监盘的目标、范围、时间安排及人员分工
1、 存货监盘的目标
获取有关存货存在和状况的审计证据，存货监盘针对的主要是存货的存在性认定，并取得存货计价的部分审计证据。在存货的监盘过程中，可能获得有关完整性认定和所有权认定的部分审计证据。存货数量的准确性直接影响存货存在性的认定。需要指出的是，盘点日后，就存货存在性的认定，还需执行其他审计程序。
2、 监盘的库位及库位选择的抽样方法
存货监盘的范围是公司本地库位的存货，截至20XX年XX月XX日，公司本地库位存货分布情况详
5 见表三。该数据与盘点截止时点的数据会有差异，但不影响对存货规模及对库位的抽样的判断。按各库位存货总金额从大到小排序，本地库位存货总计金额XX万元。
选出总金额XX万元以上的库位，选中库位合计存货金额XX万元，占本地库位存货总计金额的XX%（一般应在80%以上）。具体库位如下：
序号 库位 合计存货金额
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监盘库位合计
3、 根据XXX公司盘点计划，本次监盘时间安排为： 20XX年XX月XX日XX点至20XX年XX月XX日XX点。
4、 参加监盘的人员分工
库位 监盘时间 监盘人 监盘人联系电话 被审计单位联系人 联系电话
三、 监盘应当执行的工作
1、 记录管理层用以控制存货盘点结果的指令和程序
实施盘点和复盘程序的具体安排；与盘点相关的控制是否得到执行：如管理层是否收集已经使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单等。
认定在产品完工程度的方法；认定呆滞、毁损或过时的存货项目的程序；区分所有权为第三
5 方存货的控制；
在适用的情况下用于估计存货数量的方法；
对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日期间出入库的控制。
2、 观察并记录管理层制订的盘点程序的执行情况；
3、 对过时、毁损或陈旧的存货进行记录；
4、 执行抽盘
A、请xxx公司提供监盘日当日或上一日的存货结存表。如截止监盘时点，存在未入存货结存表的单据，也应进行收集。
B、由审计人员根据A程序导出的存货结存表对自己监盘的库位存货进行二次抽样，抽样方法写入库位监盘记录。抽盘的金额不小于该库位存货总金额的XX％。记录抽盘数量与存货结存表上数量的差异。
C、审计人员从盘点现场实物中选择项目，抽样方法也应记录在库位抽盘记录中。记录抽盘数量与存货结存表上数量的差异。
5、 抽盘记录与盘点记录核对
取得被审计单位所在库位的盘点记录复印件；将抽盘记录实物数量与被审计单位盘点记录实物数量进行核对。
6、 监盘小结和总结
审计人员按监盘库位完成监盘小结，监盘小结的内容包括：（1）存货监盘库位、监盘时间、抽盘的存货金额占监盘库位存货总金额的比例、存货抽盘实物数量与存货结存表数量相符或差异情况说明；（2）管理层用以控制存货盘点结果的指令和程序是否合理；管理层制订的盘点程序是否贯彻执行；（3）盘点表数量与抽盘数量核对后结论：盘点表是否反映实际的存货盘点结果；（4）其他：存货的整理和排列情况，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分情况、需要体请关注的事项。
监盘小结电子档和存货抽盘记录（包括实物抽盘数量与存货结存表数量比对记录、差异原因说明）、收集的被审计单位盘点表复印件于x年x月x日前提价给审计人员xxx；xxx于x年x月x日对监盘小结进行汇总，完成监盘总结。
四、 存货监盘的要点及关注事项
1、 以前年度的存货监盘未发现重大异常情况，以前的审计实践说明公司存货的内部控制，包括盘
5 点数据值得信赖；获得公司资产负债表日的盘点计划（索引号XX），通过已执行的盘点计划问卷（索引号XX），我们认为管理层用以控制存货盘点结果的指令合理有效；根据前期风险评估程序，本次审计涉及的与存货有关的重大错报风险领域如下：
识别的重大错报风险 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 说明
2、关注存货的移动情况：
3、关注存货的状况，观察公司是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、闲置、过时及残次的存货。除了对存货的状况予以特别关注以外，还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，便于进一步追查这些存货的处置情况，为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
4、对所有权不属于被审计单位存货的关注：盘点范围不含供应商寄售原材料，如果有寄售物资与公司存货放置于同一库位，应注意区分，同时获取供应商寄售原材料的对账单。
5、存货盘点方法（不能通过直接计数方式进行存货数量计量的特殊计量方式的描述，以及具体的抽盘方式描述）：
6、如果认为公司对某项存货的盘点方式及其结果不可信赖，应当提请盘点人员对该项存货项目进行重新盘点，抽盘人员应该重新评估其盘点的计划和过程。
五、 本监盘计划已与XX公司财务部XX先生沟通确认。
