试论企业全面预算管理与经营计划

炼油与化工　ＲＥＦＩＮＩＮＧ　ＡＮＤ　ＣＨＥＭＩＣＡＬ　ＩＮＤＵＳＴＲＹ　第２ｌ卷　

浅谈企业的全面预算管理　

徐义清　

（大庆石化公司财务处，黑龙江大庆１６３７１４）　

全面预算管理是以货币或其他计量形式反映的企业未　

来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作　

活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明，是企　

业集计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算　

管理过程，主要包括经营预算、资本预算、财务预算和筹资　

预算等…。　

１全面预算管理的意义　

全面预算管理的意义主要表现在规划未来、沟通协调、　

强化控制、资源配置、激励机制和绩效考核６个方面。　

（１）年度预算是对企业中长期战略目标和计划的分　解、细化和量化过程。企业战略目标被分解成关键的绩效　

指标，进而把绩效指标分解成预算，体现的是预算自上而下　

的编制过程。企业规划的作用主要表现在：①将企业管理　

人员采用各种不同行动的预计结果，在企业预算的精密模　

式中进行非常系统而具体的反映；②将在企业运营环境中　

有可能发生并与企业关系密切而无法控制的事实通过货币　

的形式反映出来。　

（２）企业全面预算可以发挥沟通企业上下各层意见的　

作用。一方面全面预算管理作为一项激励或推动部属努力　达成企业目标的工具，高层主管或高层管理者可以通过未　

来发展战略和经营计划，减少各部门之间操作的隔阂，成为　

公司内部沟通的工具，即通过预算，高层管理者将计划和目　

标传达给整个组织，同时，每个部门可以确定需要做哪些工　

作来履行对其它部门的责任。另一方面，企业全面预算作　

为上司与部属之间沟通意见的工具，通过预算使部属知道　

具体任务的目标和要求，以及管理当局对其的报酬。　

（３）预算目标的制定为企业管理控制、绩效评估及其　信息反馈提供标准，为管理提供一个参考框架，指导企业经　

营活动。预算通过对预定计划及目标实际绩效的衡量，使　管理层在过程中能够控制和监督业务执行情况，及时发现　

执行中存在的偏差并确定偏差的大小。　

第２６卷第２期　２００６年４月　上饶师范学院学报　ＪＯＵＲＮＡＬＯＦ　ＳＨＡＮＧＲＡＯＮＯＲＭＡＬＣＯＬＬＥＧＥ　Ｖ０１．２６。Ｎｏ．２　Ａ　．２ＯＯ６　

试论现代企业的全面预算管理　

樊景玉　（中铁工程设计咨询集团有限公司，北京１０００２０）　

摘要：企业进行全面预算管理要以目标利润为导向，实行全面预算管理能提高企业综合盈利能力、激发工作　积极性、使各部门的经济活动协调一致、正确评价各级各部门的工作效绩。全面预算管理是一种全员、全额、全程　的控制。推行全面预算管理要建立全局规，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。　关键词：预算管理；目标利润；控制　中图分类号：Ｆ４０６．７　文献标识码：Ａ　文章编号：１００４—２２３７（２００６）０２—００１２—０４　

预算管理是现代企业利用预算对企业内部各部　门、各单位的各种财务及非财务资源进行筹措、分　配、考核、控制，以便有效组织和协调企业生产经营　活动，完成既定的生产经营目标的有效管理系统，是　企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要　的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和　业绩评价。推行全面预算管理对于建立现代企业制　度、健全企业内部约束机制、规范企业管理行为，以　及对企业了解家底、有效调动和分配资源、把握机　遇、争取主动、提高管理水平，增强竞争力等具有十　分重要的意义。…　

一、全面预算管理在现代企业管理中的作用　

追求利润最大化是现代企业管理的直接动因，　企业实现利润的多少最能反映企业的经营成效　，　企业进行全面预算管理耍以目标利润为导向，企业　全面预算管理的作用主要体现在以下几个方面：　１．促进企业经营决策的科学化。提高企业综合　盈利能力。　企业的生存和发展离不开市场，实施以目标利　润为导向的企业全面预算管理，从企业的生产经营　等短期预算到资本等中长期预算，都必须严格把握　市场动向，把市场需求和企业内部资源有机结合起　来，着眼全局，科学地进行预测，将有关企业过去浪　费或效率低的部分剔除，选出一种最佳预算方案，减　少盲目决策，降低决策风险，最大限度地挖掘企业现　有的资源潜力，努力使决策达到科学化，使企业的生　产经营活动符合市场的客观需求，使企业具有更强　的适应市场的能力，更进一步地提高企业的综合盈　利能力。　２．明确工作目标。激发工作积极性。　企业的目标利润通过预算分门别类、有层次地　分解到各部门，并延伸细化到每一位员工，这些目标　就成为他们在特定期间的具体工作目标。同时，预　算的编制过程是自上而下、自下而上的循环，企业高　层领导者制定目标所提出的主要设想和意图，以及　达到目标应采取的方法和激励措施都明朗化，使全　体员工（包括高层领导者）都明确自己在特定时间的　工作、收入等各方面应达到的水平和努力的方向，了　解把握本部门的经济活动与整个企业期望获得的利　润之间的关系，促使职工想方设法从各自的角度为　完成企业的目标利润而努力工作。企业预算期间的　目标利润具有一定的内部激励作用，当遇到困难或　收稿日期；２００５—０６—０７　修回日期＂２００５—１２—３０　作者简介：樊景玉（１９６９一），男。辽宁海城人，中铁工程设计咨询集团有限公司会计师，研究方向：会计学。

如何做好全面预算管理

企业通常把预算按时间划分为年度预算和月度预算。

（一）年度预算

1.年度预算的内涵

年度预算也称作总预算或年度经营计划，它是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门、各单位进行分解，在时间上细分，成为季度、月度指标。

年度预算有销售预算、生产预算、成本预算，月度预算也有这些内容，当然从时间上划分便于操作。一般企业都有年度经济计划，每到年底，企业都会考虑明年的收入该增加什么，增加多少，利润要增加多少，都有计划。但是能把年度预算做得非常细的可能不太多。

2.年度预算的表现形式

年度预算也就是年度经济计划，它主要以利润表的形式表现。利润表主要有销售收入、成本费用、利润总额、净利润，所以年度预算也是以利润表为主要框架，利润表的这些主要指标，实际上是在主要财务指标基础上展开。

要完成这么多利润，这么多销售收入，与销售收入对应的是要完成产销量多少，这些产销量的质量水平、市场占有率等，这些都是主要的财务指标，还有安全、产量、产品开发等非财务指标，共同形成了财务指标的主要体系。

企业定年度经营计划、年度预算的时候，最好以目标利润展开，利润是企业经营成果的综合反映，目标利润定下来以后，反推收入成本费用，再确定经济指标。这个指标在确定过程中，实际上是个磨合过程，因为高层管理者不能闭门造车，要根据年度战略发展规划的要求，根据市场预测来确定指标，确定过程也要和下属去讨论，销售部门能不能完成他们的收入，生产部门能不能完成这么多产销量，财务部门能不能保证采购的控制等，经过上下磨合形成企业总体目标，总体目标确定以后，然后在企业内部分解，因为收入是由很多部分组成的，成本费用是所有部门涉及到的，要把这些所有的指标、目标分解下去，这分解过程实际上又是磨合过程。磨合是上上下下、多次反复的。经过磨合以后，把全年的指标分解下去，分解到各部门，然后在时间上再细分，变成季度的、年度的指标。

科技信息　专题论述　

关于芷业呈面覆羹麓理黼讨　

大同煤矿集团大唐热电有限公司　吴丽华　

［摘要］要想提高企业的竞争能力，必须加强企业管理，而在企业的各项管理中，全面预算管理应作为重中之重。所谓的全面预算　

管理是指以目标利润为导向，对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理，通过编制、执行、控制、考核来建立的一种管理控制　

体系，以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行。因此，在企业管理当中全面预算管理如同一条主线，　它将企业内部各部门的管理工作串起来，进行内部控制，使企业的管理以及规划变得科学而富有成效，从而提高企业整体的竞争能　

力　［关键词］全面预算管理　管理控制体系　竞争能力　

一、企业全面预算管理的意义及特点　

预算管理是市场经济下的计划管理的产物，存在于企业内部，也存　

在于政府内部，在我国由计划经济转为有计划的市场经济后，预算管理　

在政府及在企业管理中起着重要的作用。在现代化企业管理理念下，预　

算管理已绎不单单是一个简单的财务预决算计划管理，它打破了传统　

职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标指导下实现企业内　

部的综合协调管理，它强调企业计划、组织、控制、协调等职能的一一体　化，同样预算管理已经演化成了全面预算管理。　

推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对　

企业了解家底、有效调动和分配资源、把握机遇、争取主动等具有十分　

霞要的意义。由于资源的稀缺性、利润竞争空间的狭小性，管理者对企　

业的控制和规划，自然扩大到影响经营过程和经营质量的方方面面、影　响企业未来可持续发展和竞争能力的方方面面。可以认为，通过全面预　

算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流和资金流、信息流，最终达　

到提高经营质量的目的，这是管理者在新形势下的必然选择。　全面预算管理的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程　

的特点。“全员”是指预算过程的全员发动，是指“预算目标”的层层分