国库集中收付制度改革

国库集中收付制度的利弊及改革措施探讨摘要在社会主义市场经济条件下，为加强财政收支管理，规范政府资金的收付，国家推行了一系列现代公共财政管理体制改革，而国库集中收付制度改革必然成为国家财政管理制度改革的重要内容之一。

在借鉴和学习其他国家先进的国库管理经验的基础上，我们国家从21世纪初开始推行国库集中收付制度，并取得了全面、长足的发展，但同时也还存在很多不可避免的问题。

我们应该正视这些利弊，分析和查找问题的根源并且认真思考如何进一步完善国库集中收付制度。

关键词国库集中收付利弊改革国库集中收付制度是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式将资金支付到商品和劳务供应方或用款单位。

国库集中收付制度与传统的国库管理相比最大的不同在于改变了以往财政资金层层拨付的情况。

实行国库集中收付制度，预算单位使用资金，但是见不到实有资金，未使用的财政资金仍然保留在国库单一账户里，由财政部门代表政府进行管理运作。

这种制度是规范政府资金收付最彻底、最完善、最有效的模式，是社会主义市场经济条件下，现代公共财政管理体制的重要内容。

一、国库集中收付管理制度改革的背景和意义（一）传统国库收付管理制度的弊端首先，预算单位开设实有资金账户重复而且分散，导致财政资金在预算单位分散滞留，难以有效集中财力；第二，财政收入缴库不及时，导致财政收入不可避免地在一定程度上流失；第三，财政支出层层拨款环节太烦琐，降低了财政资金的使用效率；第四，财政资金长期滞留在预算单位，导致截留、挤占、挪用等违纪违规情况时常发生，甚至出现贪污腐败现象；第五，财政支出和收入的信息反馈迟缓，难以为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供及时准确的依据。

（二）实行国库集中收付管理制度的意义针对传统国库收付管理制度存在的种种弊端，推行国库集中收付管理制度势在必行。

财政国库集中收付制度财政国库集中收付制度国库集中收付制度改⾰基础理论⼀、国库集中收付制度的概念⼆、国库集中收付改⾰的必要性及⽬的和作⽤三、改⾰的指导思想和基本原则四、改⾰资⾦的范围五、改⾰的主要内容六、改⾰对财政内部管理的新要求⼀、国库集中收付制度的概念什么是国库集中收付制度？以国库单⼀帐户体系为基础，所有财政性收⼊都要通过国库单⼀帐户体系直接缴⼊国库或财政专户，所有财政性⽀出都要通过国库单⼀帐户体系以直接⽀付或授权⽀付⽅式⽀付到供应商或收款⼈的现代国库管理制度。

财政国库集中收付制度1、制度构成⑴集中收缴制度⑵集中⽀付制度2、国库单⼀账户体系⑴国库单⼀账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资⾦财政专户⑸特设专户3、收付⽅式⑴收⼊收缴⽅式⑵⽀出⽀付⽅式国库单⼀帐户体系收⼊收缴⽅式1、直接缴库是指对于⼤额收⼊，⼀般实⾏直接缴库，由缴款⼈将应缴税费直接从⾃⼰帐户缴⼊国库或预算外资⾦财政专户。

2、集中汇缴是指对于零星⼩额收⼊和现⾦收⼊，由征收机关按法律规定，将收⼊集中起来，当天将资⾦缴⼊国库单⼀帐户。

⽀出⽀付⽅式1、财政直接⽀付2、财政授权⽀付财政直接⽀付是指由财政部门向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令通过国单⼀账户体系将资⾦直接⽀付到供应商（或收款⼈）的账户。

实⾏财政直接⽀付的⽀出包括财政统发⼯资、⼯程采购⽀出、物品和服务采购⽀出，适⽤于财政直接⽀付的其他⽀出。

财政授权⽀付?是指预算单位根据财政部门的授权，⾃⾏向代理银⾏开具⽀付令，代理银⾏根据⽀付令，在财政批准的⽤款额度内，通过国库单⼀账户体系将资⾦⽀付到收款⼈的账户。

实⾏财政授权⽀付的⽀出包括未实⾏直接⽀付的购买⽀出和零星⽀出。

财政授权⽀付⽅式包括转帐⽀付和现⾦⽀付。

⼆、改⾰的必要性及⽬的和作⽤（⼀）国库集中⽀付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）?1、资⾦划拨环节多、速度慢、导致财政资⾦在途时间长，使⽤效益低。

2、⽀出过程不透明，财政难以实施有效监督。

浅谈国库集中收付制度改革作者：王娜娜来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2012年第01期摘要：进入二十一世纪以来，我国财政管理体制进行了一系列的改革。

其中，国库集中收付制度的改革是规模比较大、力度比较强的改革之一。

2001年国务院选择了部分单位进行改革试点，2002年又进一步扩大试点范围，之后在全国全面推行。

国库集中收付制度改革已进行了十年的时间，理论界出现了研究的热潮，实践中也取得了一定的成效，但是，改革的内容本身以及改革的实施进程中都存在着一些不容忽视的问题，本文就从这个角度进行探讨，提出改进意见。

关键词：国库集中收付制改革1 国库集中收付制度相关内容介绍国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。

其中，国库单一账户体系包括国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户五个账户；资金缴拨方式为国库集中收付，集中收的方式分直接缴库和集中汇缴两种，集中付的方式分为财政直接支付和财政授权支付两种。

这种财政资金的管理制度能够克服划拨资金制度造成大量资金沉淀、资金监督脱离使用、国家无法进行财政资金的控制等不足，是一种改革的进步。

2 国库集中收付制度改革存在的问题2.1 设计上有缺陷国库集中收付制度的改革固然收效不错，但也有美中不足，有一部分就体现在制度本身的设计上。

一是为防止资金沉淀而设计的零余额账户“只能出不能进”，这就使得一些由于技术问题等造成的一些多付款项涉及到退回时，无法退回零余额账户，一些代理银行就只能暂时挂在临时性账户，等待相关处理。

这样就造成了一段时间的资金失控，存在一定的风险；二是制度中设计了国库单一账户和预算外财政资金专户分别来核算预算内资金和预算外资金。

预算外资金实行专户核算、“收支两条线”的管理。

看起来预算外资金管理上合情合理，规则严密。

实际上，由于预算外资金是不纳入财政预算的，设置了这种性质的资金就会使得国库不能全面掌握财政资金，这种性质资金的存在就为某些单位或个人谋取私人利益创造了条件。

国库集中收付管理制度国库集中收付管理制度，是指中央政府通过国库系统对于各级政府的财政收支进行统一的监督、管理和控制的制度。

它是财务管理领域中的一项重要制度，是保障国家财政收支平衡和维护财政秩序的重要手段。

国库集中收付管理制度主要包括以下几个方面：一、统一的账户管理。

国库集中收付制度主要通过设立统一的收付账户，实现对全国财政收支的集中管理。

在这一制度下，各级政府的收入只能进入国库账户，支出也必须从国库账户中支付，而各级政府无法在本级账户中存款或者支出。

从而有效避免了地方财政彼此之间的互相拆借，实现对于全国财政收支的统一管理。

二、严格的财务控制。

国库集中收付管理制度实行预算分级管理制度，各项财政预算的执行必须经过财政部门的审批和授权。

在实施过程中，严格管理国库收付账户，对于每笔支出都必须有明确的预算支持和凭证，避免了虚假支出和滥用公款的情况出现。

三、全面的财务监督。

在国库集中收付管理制度下，各级政府必须将自己的财务报表及时上报上级财政部门，财政部门对于每一项支出都进行严格审计，同时还建立了相应的法律法规以及监督机制，保证了财政收入和支出的透明度和公开性。

国库集中收付管理制度的实施，有利于加强国家财政收入和支出的管理、监督和控制，保障财政秩序的正常运行。

同时也有利于加深各级政府的财政管理意识，促进财政管理改革的深入推进。

对于加快我国现代化建设，保证国家财政收支平衡、实现经济可持续发展具有十分重要的意义。

总之，国库集中收付管理制度是我国财政管理体系中的重要组成部分，它在确立统一账户、强化财务控制、加强财务监督等方面都起到了十分重要的作用，实现了国家财务管理的现代化和规范化，有利于提高国家财政管理水平，推动我国经济发展步入新的一轮发展期。

深化国库集中收付制度改革的十点建议吕龙山(大连理工大学公共管理硕士;辽宁,大连,116024)一、尽快出台《国库法》并修改相关法规全国人大可尽快出台《国库法》对国库集中收付制度以立法方式予确定,以保证国库集中收付制度有法可依。

对于现行相关法律法规中与国库集中收付制度相悖的条款予以修订。

在现行的法律法规体系中,有不少法律法规涉及预算执行和财政资金收缴内容。

在实行国库集中收付制度改革后,财政资金的收缴方式、预算执行机制等内容都发生了较大变化,相应的法律法规就应按新的内容进行修改补充,以满足改革后的需要,从而避免改革的做法与有关法律法规之间的矛盾。

通过修订、制定相关法律法规和管理办法,使其在实际操作过程中有法可依、有章可循,保证财政性资金缴拨的公正性、合理性和科学性,为财政国库集中收付制度改革提供必须的法律保障。

二、加大宣传力度,加强部门配合国库集中收付制度改革,是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程。

为保证改革的顺利推进,首先要加强舆论宣传。

利用广播、电视、报刊等宣传媒体做好宣传工作,讲清改革的目的、意义及总体要求,以形成正确的舆论导向,争取全社会的支持;同时,要明确财政、人行各方面的职责,搞好部门配合。

财政部门要加强与部门联系,多做宣传解释工作,增强服务意识,主动把工作做深、做细、做实,使部门、单位克服部门利益、本位主义思想,树立大局意识。

其次,立足点要高,实施要稳妥。

国库集中收付制度改革要与部门预算、政府采购同步进行,相互衔接配合。

再次,从规范政府职能人手,正确处理好政府与市场的分工关系。

按照公共财政要求科学界定财政职能范围,逐步消除“越位”与“缺位”,把国库集中收付制度改革不断推向深入。

三、重新划定职能,取消重叠职能机构11将各类基金纳入国库专户管理。

在人行国库开设基金专户,所有基金收入进入该专户。

所有支出由基金管理机构按照国库集中支付流程办理,由财政国库直接支付到个人账户。

21取消人行国库部门对财政资金管理职能,强化其商业化代理职能。

《乡镇国库集中收付改革实施细则》一、乡镇国库集中收付改革基本原则（一）依法实施，分步推进。

严格按照《会计法》、《预算法》以及《南县财政国库集中收付制度改革方案》相关规定，在不改变乡镇资金所有权、使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，以实行乡财县管乡用、乡镇财政资金监管和国库集中收付为核心，分步推进乡镇财政国库集中收付改革。

（二）明确职责，规范运作。

坚持乡财县管乡用原则，严格乡镇财政资金监管程序，合理确定县乡财政、代理银行及清算银行的管理职责，乡镇所有财政性资金收支按规范的程序在国库单一账户体系内运行。

（三）减少环节，提高效率。

把所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理，实行收支直达，即收入直接缴入国库或财政专户，支出直达商品和劳务供应者，减少资金流动中间环节，提高财政资金使用效率。

（四）强化监督，公开透明。

通过完善乡财县管乡用和推行国库集中收付改革，使所有财政性资金的收支都处在有效的监管之下，提高财政收支活动的透明度，促进源头防腐。

二、乡镇国库集中收付改革的主要内容按照财政国库集中管理制度的基本要求，全县乡镇国库集中收付改革的主要内容可概括为一建立，两直达。

一建立即建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理；两直达即收入直达国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系直达商品和劳务供应者或用款单位。

（一）规范乡镇账户设置撤销乡镇财政所及所属部门原在各商业银行及其他金融机构开设的所有账户。

各乡镇财政所在指定的金融机构设立三个账户。

一是乡镇财政零余额账户，用于乡镇的财政授权支付和与国库乡镇财政结算专户进行清算；二是设立乡镇财政非税资金汇缴结算专户，用于向县级财政汇缴非税收入资金和其他资金；三是设立乡镇财政村级核算专户，用于核算财政对村级的转移支付、一事一议及村级其他收支。

（二）规范计划审批管理县级预算指标（含本级年初预算、本级追加和上级转移支付等）和非税收入资金指标，由预算股、国库股分别录入和下达，通过财政直接支付方式支付到国库乡镇财政结算专户。

我国国库集中收付制度现状及改革对策摘要：随着社会主义市场经济的发展，我国于2001年通过并实行《财政国库管理制度改革试点方案》，目的在于加强对财政资金的管理，确保资金使用的规范性。

财政国库集中收付制度是一项系统性、综合性的制度，它能对财政管理体制进行全面的改革，确保财政收支行为的规范性和资金的使用效率。

经过十多年的实施，我国国库集中收付制度已经取得明显的效果，但是还有一些缺陷，需要更加全面的改革。

关键词：国库集中收付制度；现状；优势；对策一、前言国库集中收付制度是指建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或者财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同的支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或货物供应商或者用款单位。

国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为形式的现代国库管理制度。

该制度拥有高效的预算执行结构，科学的信息管理系统及完善的监督检查机制，实行该制度能够降低政府筹资成本，是政府实施宏观调控政策的一种手段。

本文将从国库集中收付制度的优势和发展现状进行阐述，并提出改革国库集中收付制度的措施。

二、国库集中收付制度的优势1.改善财政性资金缴拨方式财政性资金缴拨方式是在计划经济体制下形成的由预算单位和征收机关设立多重账户进行资金缴拨方式，这种方式在一定程度上延长了资金在预算单位的滞留时间，降低资金的使用率；无法为宏观经济调控提供准确及时的财政信息，导致预算编制难度加大。

因此财政性资金缴拨方式无法适应社会主义市场经济体制的发展，必须通过改革国库集中收付制度来取得更加有效的财政监督效果。

2.加强财政监督，确保财务管理科学化实施国库集中收付制度能够加强财政监督，防范腐败，确保财务管理的科学化和系统化。

加强财务监督，能够规范资金程序，确保财务管理和单位业务开展的有机结合。

通过对国库集中收付制度的改革，能够确保预算单位更加科学准确地制定部门预算和用款计划，使预算资金的执行更加规范化、透明化，从法制基础上确保了财务管理的科学化。

国库集中收付制度
国库集中收付制度是指国家财政收支管理的一种制度安排，即将各级各类财政资金统一纳入国家财政统管，由国库集中收收，再根据国家财政经济效益管理的需要，合理分配和调度支出，实现国家财政资金的统一管理和有效运作。

首先，国库集中收付制度可以实现国家财政资金的统一管理。

所有各级政府机关、事业单位、社会组织等单位的财政收入都必须经过国库集中，这样可以避免各单位之间的相互挤占和分散管理带来的问题，确保财政收入的透明、公开和规范。

其次，国库集中收付制度能够保障财政资金的安全。

国库作为国家财政资金统一托管的机构，具有专业的财务管理能力和安全保障措施。

将财政资金集中于国库，可以更好地保护财政资金的安全性，防止财政资金被侵占、挪用或浪费，减少财政风险。

再次，国库集中收付制度有利于提高财政资金的利用效率。

国库可以根据国家财政经济效益管理的需要，合理配置和调度财政支出，使财政资金更加科学地投入到各项重点项目和民生领域，提高财政资金的利用率。

同时，国库集中收付制度还可以通过统一财政审核和审批流程，提高财政资金的发放效率，避免资源浪费和冗余。

最后，国库集中收付制度可以促进财政透明和市场繁荣。

通过国库集中收付制度，财政收支的信息可以更加透明地向社会公开，方便公众监督和参与财政管理。

同时，国库集中收付制度
也能够减少政府机关对资金的干预，为市场提供公平竞争的环境，促进市场的繁荣和发展。

总之，国库集中收付制度是一种有效的财政管理制度安排，有助于实现财政资金的统一管理、安全运作、高效利用、透明公开和市场繁荣等目标。

在中国的财政改革和建设过程中，国库集中收付制度的建立和完善将继续发挥重要的作用。

国库集中收付制度存在的问题及政策建议通过调研，发现电子化收付实施过程中暴露出制度定位不具体、各方协调推进不畅以及国库监督效能不高等问题，本文从制度视角提出完善制度标准、健全机制联合监督制衡以及引领服务创新等政策建议，供参阅。

一、国库集中收付制度存在的问题（一）制度定位不具体，增加电子化模式国库监督难度新《预算法》中指出“政府全部收入及支出应实行国库集中收付管理”，其实质就是“国库一本账”的要求。

但是当前国库集中收付制度依然存在相关法律法规不完善、系统开发建设有缺陷等问题，国库单一账户未真正实现，从而极大制约国库监督效能的发挥。

一是国库单一账户制度未全面深入施行。

《国家金库条例》赋予国库“监督财政存款的开户”的权限。

近年来，财政部也多次出台清理财政专户的文件要求，但因这些文件未与人民银行联合下发，人民银行未能介入并配合财政部门开展清理工作。

各级财政在银行业金融银行开设大量财政专户，沉淀大量财政资金，形成事实上的“第二国库”，国库监督鞭长莫及。

如：部分国库因库款余额不足无法进行资金清算，而通过从专户调拨资金至国库以完成清算业务，可见专户资金的使用随意性较大。

二是系统建设规范不全面。

由于通用的《国库集中支付电子化管理接口报文规范》中并未作强制要求，财政和代理银行未将其他相关信息纳入报文进行传送，导致国库业务人员在系统中看不到全面的支付信息，只能被动进行清算，对于资金流向、用途以及资金完成预算数等成为“监督盲区”。

三是预算编制规范不统一。

虽然财政每年会提供预算编制书，但由于中央对地方预决算公开没有规范化的格式，各地预决算公开表格样式、公开的内容等差别较大；同时国库主要依据财政部门下达到系统的额度计划来决定是否与代理银行进行清算，至于每笔预算支出是否在年度预算计划内、是否合法合规，国库部门无法实施逐笔有效监督，从而使财政提供的预算更多成为一种形式。

（二）协调推进不畅，业务部门间缺乏联合管理制度目前人民银行还没有与相关联网单位共同制定一套财税关库银的业务规范制度，用于统一规范参与单位的业务操作与管理。

国库集中收付制度，在国　外一般称作“国库单一账户制　度　（Ｔｒｅａｓｕｒｙ　Ｓｉｎｇｌｅ　Ａｃｃｏｕｎｔ　Ｓｙｓｔｅｍ），是币场经济国家普遍　采用的一种财政资金收付管　理制度。国厍集中收付制度是　对财政资金实行集中收缴和　支付的现行国库管理制度。在　财政部发布《财政国库管理制　度改革试点万案》后，如何按　照方案建立符合我国国情的　国库集中收付制度，是当前财　政改革的热点和焦点。　一、田库集中收付舅度改　革过程中存在的同囊及难点　西方国家的国库集中收　ｆ，－＿ＹＳＵ度是以规范的预算管理　为前提，科学的会计核算为基　础，发达的银行结算体系为依　托。而我国现行的国库集中收　付制度，这些条件却不完备，　在改革的过程中难免存在问　题和难点。　（一）对国库集中收付制　度认识尚不全面，导致改蕈阻　力很大　财政集中收付制度是新　生事物，它主要是参照西方一　些发达国家的做法运行的，我　们所能接触和了解的情况比　较少。因此，往往只能站在部　门或单位相对狭隘的角度去　分析和处理有关事务，对实行财政集中收ＹｇＳＵ度的理　解还可能存在一些差距，认识还不全面，改革阻力很　大。首先是人们观念一时难以改变。几十年来我国一直　实行国库分散支付模式，对这种资金方式进行根本性　的变革，人们思想上全面接受还需要相当长一段时　间。其次是来自各方面的阻力很大。制度改革后，取消　了预算单位和部门在商业银行的账户，商业银行减少　了信贷资金来源，支持地方经济的积极性以及银行自　身的发展都将会受到影响；财政部门作为掌握资金支　出的最后环节，工作量将成倍增加，责任也更大，同时　对国库核算自勺琴　大大提高，增加了财政工作的难　问题　度；最大阻力可能来自支部单位和部门，原来它们一直　掌握着财政资金的直接支付权，取消其在商业银行的　存款账户后，支出部门和单位一方面没有资金的支配　权，另一方面也没有了存款利息收入，既得利益将消　失，改革阻力难以避免。　（二）缺乏规范的预算管理和编制基础　当前，我国的预算管理制度还不健全，财政各部门　的财政性资金收支尚未全部纳入预算管理，致使国库　集中收付制度改革目标在短时间内难以实现。一是预　算编制的时间短，致使预算过粗，缺乏科学性、准确性　和指导性。目前的预算要求提前半年进行编制，但下一　年度的工作任务、目标计划等，上级各部门都是在当年　年初进行布置，收支计划和专项支出由于目标任务不　具体，细化不了，预计不准；另外，由于编制预算时间的　提前造成的预算的可变性，在执行中只得频繁追加、调　整，出现　一年预算一年　的状况。二是难以确定定额标　准、支出标准。针对不同性质、不同类型的单位分类分　档制定出相对合理的定额标准难度较大，原有的一些　开支标准与目前的实际支出水平相差很大，也给定额　的制定带来了一定的困难。从实际情况看，由于各部门　各单位的预算外资金收入差异及其收入来源的不同，　造成的个人收入不一致的问题，也给预算的标准化编　制带来难度。　（三）财政、国库、银行缺乏发达完善的结算体系和　信息交换系统　实行财政集中收ＹｇＦ￣Ｕ度的基础是建立国库单一账　户，而账户是现代社会资金收支和流动的必经环节和　途径。我国国库单一账户由五大类具有不同功能的账　户系统集合而成。要使五大类账户健康有序地运行，必　须有方便快捷的结算方式。目前人民银行和商业银行　的结算体系，远远不能满足财政集中支付的要求。在信　息网络方面，虽然银行体系已经建立了比较完善的电　子网络体系，财政系统也在进一步推行电算化，但总体　而言计算机应用水平还比较落后，财政、国库、银行之　间的联合信息网络尚未完全构建起来，缺乏安全、严密　的数据信息交换系统。　（四）规章制度不够完善，有些法规已不适用　现行可参照的《中华人民共和国预算法》和《财政　国库管理制度改革试点方案》在财政国库管理制度改　革中发挥了重要作用，但从实际情况看，其在广度、深　度及细度上还远远不够。因此，迫切需要有关部门修　改、完善相关的法律法规来指导财政集中收付工作。　二、推进田库集中收付舅度改革的措－