社会保险基金财务管理及风险控制探讨

资本运营

全国流通经济７７

　社会保险基金财务管理及风险控制探讨

杨

　勇

（

肥城市社会保险事业处，

山东泰安

２７１６００）

摘要：

国家社会保险基金的设立，

是对我国社保体系的重要完善，

可有效应对我国当前人口老龄化所引发的一系

列问题。

发展至今，

我国社会保险基金规模不断壮大，

到

２０１８年初我国社会保险基金滚存结余达

７５３４８．５８亿元。

如此庞大的资金规模，

必须切实做好社会保险基金财务管理工作，

然而在实际操作当中将面临一系列风险问题，

包括

基金筹资、

支付及操作等风险，

严重影响社会保险基金的营运管理。

为此，

本文首先明确社会保险基金的特征，

在此

基础上分析当前我国社会保险基金财务管理现状，

阐述社会保险基金财务管理面临的风险问题，

并提出相应的财务

风险控制举措。

关键词：

社会保险基金；

财务管理；

风险控制

中图分类号：

Ｆ２７５

文献识别码：

Ａ

文章编号：

２０９６－３１５７（

２０１９）

２７－００７７－０２

社会保险基金的设立，

是为了促使人民共享国家财富，

其主要源于企业单位及个人严格依照国家法律规定，

按收入

的比例定期缴纳相应的税务保险费用，

由此切实保障劳动者

的社会保险待遇。

党的十九大报告当中明确提出，

应科学、

切实、

有效的实施社会保险基金管理，

可采取多种方式管理，

强化对社会保险基金监督力度来实现。

当前我国关于社会

保险基金财务管理方面，

推出了《

社会保险财务管理制度》、

《

社会保险基金会计制度》

等管理政策。

并且国家还在此基

础上不断完善社会保险基金的财务管理机构设置，

比如在税

务部门、

经办部门、

人力资源和社会保障部门及财政部门等

均设置相应的社会保险基金管理专业机构。

每年针对社会

保险基金的审计工作更是持续不断，

由国家审计署负责例行

审计［

１］。

但是社会保险基金不论如何强化管理，

其仍然在资

金流转环节可能面临一系列风险。

一、

社会保险基金的特征

第一，

福利性特征，

也即是对于参保者来说，

社会保险方

面的所得大于支出。

主要是因为除了参保者自身缴费外，

国

家和相应的用人单位还直接承担相应比例的保障责任，

因此

参保者能够获得大于支出的福利。

第二，

基本保障特征，

在

我国颁发的《

社会保险法》

当中就明确规定社会保险制度需

坚持广覆盖、

保基本、

多层次及可持续发展方针。

简而言之，

就是劳动者在失去收入或劳动能力时，

能够由此维持基本生

活需要。

第三，

特定性特征，

社会保险基金承保对象本身具

有一定特殊性，

因此其迥异于其他社会保障基金，

具备特定

性特征。

首先社会保险基金的承保对象必须按时履行缴费

义务，

只有在缴费之后，

才能在年老、

疾病时获得帮助，

因此

本质是一种权利义务的联系。

第四，

强制性特征，

社会保险

基金是我国重要的民生政策，

其具体借助法律来进行强制实

施，

任何单位及个人都必须无条件参加社会保险，

并自觉履

行社会保险费用缴纳的义务［

２］。

第五，

增值性特征，

社会保

险基金主要是劳动者将自身合法收入上缴，

以应对后续风

险。

相关社保经办机构为应对货币时间价值问题，

通常会对

基金实施投资营运，

从而促使其保值增值。二、

社会保险基金财务管理现状

１．财务管理体制现状。

按照财务管理体制，

社会保险基

金主要由人力资源和社会保障部与全国社会保障基金理事

会这两个主体分别管理。

具体严格依照管理制度要求，

实施

单一的会计主体归口管理。

人力资源和社会保障部门下设

社会保险事业管理中心，

主要负责办理社会保险基金收缴与

支付业务，

实施统一化管理。

而社会保险基金运营则主要交

由全国社会保障基金理事会全权负责。

从具体操作的角度

来看，

社会保险基金财务制度规定了社保基金经办机构分离

出经办会计和经办机构会计，

两者虽然属于一个经济实体，

但分由两个不同会计主体。

即其中一个执行事业单位财务

准则的会计主体，

另一个则依照社会保险基金运营需求，

执

行《

社会保险基金财务制度》

开展工作［

３］。

现行的社会保险

基金财务管理制度的管理内容包括财务管理任务、

管理体

制、

基金筹集、

支付，

设立财政专户受理社会保险费、

利息及

其他相关收入等。

实施至今，

已经逐渐难以跟上当代社会保

险事业发展的需求。

２．财务管理运行现状。

当前我国社会保险基金投资运

营主要由全国社会保障基金理事会全权负责，

所运营的资金

更多为中央财政拨款及国务院批准的方式筹集资金而成。

目前的社会保险基金主要包含中央与省级人力资源和社会

保障管理部门所征收的社会保险基金，

并借助财政划拨的方

式来交付给全国社会保障基金理事会的储备金及企业年金

加以运营。

所以，

社会保险基金只是属于全国社保基金投资

运营的组成部分。

当前我国社会保险基金投资尽管采取的

是市场化运营模式，

但实际投资结构形式依然以银行存款及

国债交易为主。

由此充分展现了社保基金财务管理的安全

性原则，

但投资所获取的收益依然难以获得理想化的增值保

值效果。

早在

２０１５年国务院推出《

基本养老保险基金投资

管理办法》，

就直接对养老保险基金投资和运营作出了规范

要求，

然而因为在实际投资运营方面依然缺乏较为明确的投

资操作办法，

所以社会保险基金运营情况并不理想。

３．财务管理监管现状。

结合当前社会保险基金财务管DOI:10.16834/j.cnki.issn1009-5292.2019.27.034资本运营

７８

全国流通经济理规定，

针对社会保险基金进行监管主要是由人力资源和社

会保障部、

财政部及审计部共同负责，

并且还有来自社会层

面的监督。

我国《

社会保险法》

中第七十八和第七十九条内

容都明确应当做好对社会保险基金收支的监督检查工作，

一

旦发现其中存在问题，

必须及时提出整改建议，

并依法制定

处理决定或向相关部门提出处理意见。

当前采用的社会保

险基金监管主要由以下内容组合而成：（

１）

行政监督管理，

具

体由财政和社会保障部门实施征缴、

筹集、

管理及发放的监

督管理；（

２）

审计监督管理，

由相应审计部门对社会保险财政

法规遵循及财务会计制度执行情况展开监督管理；（

３）

社会

监督管理，

以当地政府成立的用人单位代表、

参保人员代表、

工会代表及专家等所组成的社会保险监督委员会实施监督

管理。

此外，

为切实保障社会保险基金的安全完整及保值增

值，

应进一步发挥会计监管作用，

不断提升审计监督管理效

率，

由此促使社会保险基金管理及运营的良性发展。

三、

社会保险基金财务管理风险问题分析

１．基金筹资风险。

社会保险基金一直是采取以支定收

的模式，

如今社会老龄化问题越来越严重，

为了能够切实保

障后续退休工资人员的基本生活水平，

开始不断加大社会保

险基金的征缴工作展开力度。

因此，

企业方面所投入的人工

成本在企业整体成本管理当中占据越来越大的比重，

企业本

身所缴纳保险的能力也直接受到多种不同程度的威胁及挑

战。

从而由此导致社会保险基金征缴工作的开展面临一定

压力，

相应的偿付能力风险随之增大。

为了能够切实保障社

会保险基金的正常支付，

要求应持续增大社会保险基金征缴

规模，

在此基础上提升缴费基数与费率。

一些企业面临调整

的缴费比例，

将给企业资金筹集带来一定压力，

由此将选择

拖欠、

逃避社会保险的缴纳。

２．基金支付风险。

如今社会保险覆盖范围持续扩展，

由

此所面临的欺诈风险也随之增大。

像一些骗领、

冒领社会保

险基金的欺诈手段及行为不断发生，

这些都直接威胁了社会

保险基金的安全。

可见社会保险基金支付管理方面面临较

大的风险问题，

就以其中典型的养老保险为例：

一些不符合

退休条件的人员办理退休，

由此领取退休金；

采取跨省多次

缴纳，

后续多次领取退休金的行为；

死亡后不报停，

持续领取

退休金等。

同时对于其他类型的报销也存在一些不符合规

定的操作行为。

对社会保险基金来说，

还存在资金收不抵支

的风险问题。

比如一些新兴发展的城市当中，

通常生育保险

将面临入不敷出的风险，

因此就需要相应的财政补助。

３．基金操作风险。

所谓操作风险也即是因内部流程、

人

员及外来因素影响所致的损失风险。

通常是因为内部控制

不良及操作系统不完善，

致使不可预期风险问题的产生。

这

其中包含了人为风险，

即包含非出于个人意愿的行为，

也包

含一些主观恶意所带来的的风险。

再就是技术层面风险，

像

一些系统安全类问题、

数据的安全存储管理问题及相关硬件

的风险问题。

四、

社会保险基金财务管理风险控制举措

１．强化财务管理内部控制。

这就要求应当持续完善内

部控制，

这项举措是社会保险基金运营的重要保障。

主要由

于社会保险基金财务管理本身涉及到财政、

社保及银行等多个主要部门。

为了能够切实保障社会保险基金的安全性，

就

必须建立起相应的对账机制，

以此来保障账款互为符合。

同

时还需在此基础上，

制定完善的社会保险基金运营管理的内

部控制制度，

在实际的社保基金收入环节当中，

应当减少现

金与支票收缴的方式，

可采用中国人民银行财税平台来实施

银行缴费，

从而由此保障社会保险基金能够足额且及时的到

账。

这样不但能够充分降低人工收款所致的错误率，

同时也

将不断提升工作效率水平。

而在实际基金的支出环节当中，

通常需要不断完善基金内审流程，

展开分层审批模式，

从而

由此来实现责任到岗、

到人的目标。

２．完善监督机制引入社会监督。

在我国《

社会保险基金

行政监督办法》

当中就明确指出社会保险基金监督的方式，

主要可采取现场监督与非现场监督两种。

其中现场监督不

过多阐述，

而非现场监督方式紧随信息化技术发展而不断更

新升级，

因此这种监督不再局限于财务报表的汇送和数据分

析，

同时还可借助网络化、

信息化的方式实施处理和分析，

也

可通过即时信息公开的方式来接受来自社会各层面的监督。

如今信息化技术发展越来越迅速，

所以社会保险基金信息都

可通过互联网进行查询，

职工们也可直接借助网络查询的自

身缴费情况，

从而对企业及时缴费进行有效监督。

此外，

在

税务与工商方面通过年鉴报告，

结合社保缴费单据及年鉴报

告，

也从某种层面直接规范了社保缴费状况。

３．定期实施审计工作。

主要为了能够切实保障社会保

险基金的资金安全，

因此定期实施审计工作很有必要。

近年

来，

国家审计署把社会保险基金的审计列为工作的重要任

务，

开始强化各省各项社保基金的审计工作，

重点针对一些

违规违纪问题，

因此给地方社保基金管理起到警示作用。

审

计工作的强化开展主要集中在以下方面内容：

编报预算的合

理性，

基金是否存在挤占、

挪用等变相使用行为。

直接从专

业审计角度来分析，

针对社会保险基金在实际运行当中存在

的不合理、

不合法及不合规的问题进行严肃处理，

由此才能

切实保障社会保险基金的资金安全。

五、

结语

社会保险基金对人民日常工作与生活的方方面面提供

了基本保障，

因此强化社会保险基金财务管理很有必要，

要

求国家相关部门必须给予高度重视。

在针对社会保险基金

财务管理和风险控制当中，

要求相关管理部门应切实强化内

部控制、

完善监督机制引入社会监督及定期实施审计工作，

这样才能降低社会保险基金财务管理风险，

从而保证我国社

会保险基金健康的运营和发展。

参考文献：

［

１］

徐铭徽

．论社会保险基金财务管理制度及风险控制［

Ｊ］

．

现代经济信息，

２０１９，（

０６）：

２３０

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［

２］

王帅

．浅论社会保险基金财务管理制度及风险控制［

Ｊ］

．

现代经济信息，

２０１８，（

０８）：

２１４＋２１６．

［

３］

刘敬谱

．社会保险基金财务管理制度及风险控制办法

探究［

Ｊ］

．中国国际财经（

中英文），

２０１８，（

０５）：

７２

～７３．

作者简介：

杨勇，

供职于肥城市社会保险事业处，

会计师。