(刘颖)权威解读：烟叶税是否还是增值税进项税的计算依据的组成部分

进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

（1）以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额②从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额（2）计算抵税①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%②外购一般纳税人运输企业运输劳务：进项税额＝运输费用×11%（3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。

增值税扣税凭证增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据1.购进免税农产品的计算扣税：项目内容税法规定购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税计算公式一般情况：进项税额＝买价×13%特殊情况：烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴；应纳烟叶税税额＝收购金额×20%烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%【例题·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。

『正确答案』进项税额＝56830×13%＝（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝（元）（2）对烟叶税的有关规定【例题·单选题】某卷烟厂2012年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元万元万元万元『正确答案』C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×××13%＝（万元）2.运输费用的计算扣税：（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11% （3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。

2024年税务师考试《税法二》自测试题及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据现行的增值税条例，以下哪项服务在境内提供时应当征收增值税？A. 国际运输服务B. 境内单位为出口货物提供的邮政服务C. 为境外单位之间的货币兑换业务提供的服务D. 提供的基础电信服务答案： D解析：根据中华人民共和国增值税暂行条例及相关规定，选项A和C属于跨境应税行为，符合规定的可以享受零税率或免税；选项B涉及的服务如果与出口货物直接相关，也有可能适用特定的税收优惠政策。

而选项D提供基础电信服务是属于在境内发生并应当按照规定缴纳增值税的应税服务。

2、某企业于2023年购入了一台价值120万元的机器设备，预计使用年限为10年，无残值。

根据企业所得税法的规定，该企业可采用直线法对该机器设备计提折旧。

请问，2023年度该企业针对此机器设备可以扣除的折旧费用为多少万元？（假设该机器设备是在2023年中期购入并投入使用）A. 6B. 12C. 18D. 24答案： A解析：根据企业所得税法及有关法规，固定资产的折旧可以采用直线法计算，即平均分摊资产的成本至其使用寿命内的每一会计期间。

由于机器设备是在2023年中期购入并开始使用的，因此只能对下半年进行折旧计算。

全年折旧额为120万元除以10年等于每年12万元，但因为只计算半年的折旧，所以2023年的折旧费用为6万元。

3、某企业2022年度实现利润总额为1000万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，当年应缴纳的企业所得税税额为：A. 250万元B. 300万元C. 200万元D. 125万元答案：A解析：企业所得税税额 = 利润总额× 税率 = 1000万元× 25% = 250万元。

4、根据《增值税暂行条例》，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 出口货物答案：D解析：根据《增值税暂行条例》，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。

进项税与销项税怎么计算
进项税和销项税计算公式:
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率
销项税额=销售额(不含税)×税率
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.
销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的,并向购买方收取的增值税税额.
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租
赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税.
免税进项税能不能抵扣?
免税进项税是不能抵扣的.
应税项目的进项税是可以抵扣的,而免税项目的进项税不能抵扣.能否抵扣进项,主要看是否能够取得抵扣凭证.
按照相关规定可得:国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品,本条第一项至第四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.由于外贸企业出口准予退(免)税商品,享受免、退税政策因此取得销售免税货物的运费发票不得从销项税额中抵扣.。

第1篇增值税，作为我国税收体系中的重要组成部分，对于促进我国经济发展、规范市场秩序起到了至关重要的作用。

那么，增值税是如何计算的？今天，我们就用通俗易懂的白话来为大家解析一下增值税的计算公式。

一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品和服务的增值额征税的税种。

简单来说，就是企业在生产、销售商品或提供服务过程中，按照商品或服务的增值部分缴纳的税款。

增值税的征收范围广泛，涵盖了我国绝大多数的商品和服务。

二、增值税的计算公式增值税的计算公式可以分为以下几个步骤：1. 计算销售额销售额是指企业销售商品或提供服务所取得的全部收入。

在计算增值税时，销售额需要扣除销项税额。

销售额 = 销售收入 - 销项税额2. 计算销项税额销项税额是指企业在销售商品或提供服务过程中，应向购买方收取的增值税税款。

销项税额的计算公式如下：销项税额 = 销售额× 税率其中，税率是指增值税的税率，根据不同的商品和服务，税率可能有所不同。

3. 计算进项税额进项税额是指企业在购买商品或接受服务过程中，支付给供应商或服务提供者的增值税税款。

进项税额的计算公式如下：进项税额 = 购买金额× 税率其中，购买金额是指企业购买商品或接受服务的实际支付金额。

4. 计算应纳税额应纳税额是指企业在一定时期内应缴纳的增值税税款。

应纳税额的计算公式如下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额需要注意的是，如果应纳税额为负数，则可以抵扣下一期的应纳税额。

5. 计算实际应纳税额实际应纳税额是指企业在一定时期内实际应缴纳的增值税税款。

实际应纳税额的计算公式如下：实际应纳税额 = 应纳税额× （1 + 预征率）其中，预征率是指国家对增值税实行的一种预征制度，用于保证税款及时足额入库。

三、实例解析为了让大家更好地理解增值税的计算公式，我们以一个简单的例子来进行说明。

假设某企业销售商品A，销售收入为100万元，增值税税率为13%。

同时，该企业在购买原材料B时支付了10万元，增值税税率为9%。