生产企业出口货物 “免、抵、退” 税 申报流程及常见问题

生产企业出口货物 “免、抵、退” 税 申报流程及常见问题 深圳市国家税务局福永税务分局 一、实行“免、抵、退”税的企业范围 1、生产企业自营或委托出口(以下简称生产企业出口)自产货物、视同自产产品，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。 2、生产企业只有转厂业务，没有直接出口的不需做免抵退申报。 3、实行“免、抵、退”税的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 4、对没有生产能力的出口企业，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。 5、对认定为增值税小规模纳税人的出口企业出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。 二、生产企业出口退（免）税认定管理 （一）生产企业出口退（免）税认定 有进出口经营权的生产企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在备案登记之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》（见附件1），到各主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税认定手续。 需要提供以下资料： 1.法人营业执照或营业执照 2.税务登记证（副本） 3.中华人民共和国进出口企业资格证书或加盖了备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（外商投资企业、无进出口经营权的生产企业无需提供）； 4.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 5.增值税一般纳税人资格证明； 6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。经审核合格后，各区、分局(基层分局)出具《深圳市国家税务局出口退（免）税认定通知书》。 （二）出口货物退（免）税认定变更 1、已办理出口货物退（免）税认定的生产企业，其出口货物退（免）税认定内容发生变化的，应自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向主管区、分局(基层分局)办理出口货物退（免）税认定变更手续，主管区、分局（基层分局）核实后，在《出口货物退（免）税认定表》的“变更登记事项”栏中予以注明，并加盖公章。 2、已办理出口货物退（免）税认定的生产企业发生深圳市内的跨区迁移，应由迁出地税务机关在确认迁移企业已办结所有迁移前退税相关业务后，向迁入地税务机关及深圳市国家税务局直属税务分局（以下简称“直属税务分局”）出具迁出企业的情况说明（见附件2）。直属税务分局（机算机信息管理科）依据该说明变更免、抵、退税管理权限。 （三）出口货物退（免）税认定注销 1、生产企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应在终止出口货物退（免）税事项之日起30日内持相关证件、资料，向主管区、分局（基层分局）办理出口货物退（免）税注销认定。 2、已办理出口货物退（免）税认定的生产企业申请注销税务登记证的，主管区、分局(基层3、分局)应先注销其出口退（免）税认定，再注销其税务登记。 停止出口零申报满一年的企业申请注销。

三、生产企业“免、抵、退”税申报 （一）申报时限 1、生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做出口销售后，在增值税法定纳税申报期内办理增值税日常申报，在增值税日常纳税申报次月的15日前向主管区分、局（基层分局）办理“免、抵、退”税申报。 2、生产企业当月无“免、抵、退”税出口销售的，必须向主管税务机关进行“免、抵、退”税零申报，如有免税购进原材料的，并入以后第一个有“免、抵、退”税出口销售的月份进行申报。 3、生产企业如果当月无“免、抵、退”税出口销售，但是有前期出口当期收齐单证销售额的，仅就单证齐全的销售进行申报，免税购进原材料比照上述规定处理。 （二）申报资料： 1.生产企业向各主管区、分局（基层分局）办理“免、抵、退”税正式申报时，应提供下列凭证资料（凭证如无特别注明均要求原件，打印件及复印件需签字、并加盖企业公章）： （1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（打印件，见附件4，一式五联）； （2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》（打印件，一式五联）； （3）生产企业出口退税申报系统打印的《增值税纳税申报表》（打印件）； （4）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）复印件； （5）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（出口货物）（打印件，见附件5）； （6）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（单证收齐）（打印件, 见附件5）； （7）出口销售总账、明细账复印件； （8）深圳市出口商品发票（出口专用）； （9）中华人民共和国海关出口货物报关单（出口退税专用）； 注：①当期出口当期收齐单证的出口货物报关单应按单分别与对应的出口发票装订。 ②前期出口当期收齐单证的出口货物报关单按记出口销售账日期分月分册装订。如报关单数量较少，可以明显标志分隔每月资料。 （10）经税务部门签章的代理出口货物证明； （11）进口料件总账、明细账复印件； （12）生产企业进料加工手册登记申报表（打印件，见附件6）； （13）生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（打印件，见附件7）； （14）生产企业进料加工贸易免税证明（打印件，见附件8）； （15）生产企业进料加工进口料件申报明细表（打印件，见附件9）； （16）中华人民共和国海关进口货物报关单复印件； （17）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（免税货物/间接出口/来料加工/卷烟出口）（打印件，见附件10）； （18）免税货物出口/间接出口/来料加工出口/卷烟出口货物资料； （19）出口退（免）税认定通知书复印件（新办企业提供）； （20）出口货物商品编码扩展码填入说明表； （21）疑点挑过表； （22）免、抵、退税企业增值税进项发票抵扣情况表； （22）主管区、分局要求的其它资料，如出口备案清单、远期收汇证明等。 （23）已缴税款完税凭证复印件（选择报送）； （24）出口销售收入确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）； （25）《出口发票与出口报关单对应关系表》（选择报送）； （26）免税进口料件金额确认表及报关单与账面差异说明（选择报送）； （27）《新贸加工合同核销表》复印件，使用EDI系统报关的生产企业提供《料件进出口平衡情况表》（选择报送）； 四、“免、抵、退”税申报资料要求 (一）单证（信息）提供期限： （1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起90日内的“免、抵、退”税申报期内，向主管区分、局（基层分局）提供出口货物报关单（出口退税联）原件。如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内提供，如仍未提供的，应视同内销货物征税。 （2）例如出口日期为1月15日前的报关单应在4月15日前信息齐全并进行申报，出口日期为1月16日至1月31日的报关单可在5月15日前信息齐全并进行申报。 (二) 报关单电子信息提交 1、货物出口报关后，出口企业必须及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据。否则，出口报关单电子信息无法传送到税务机关，将导致无法进行退税审核。 2、查询状态显示“税务总局已接受”。 （三）报关单电子信息查询： 企业在电子口岸执法系统实行报送后，一个星期后如在出口退税远程申报系统或在各区分局办税大厅进行预审时发现无报关单信息，应把在电子口岸上综合查询、状态查询的报关单报送查询页面打印后拿到各主管区分局的专管员进行处理。专管员经核实后，把电子报送页扫描经科长审批后发到进出口税收管理处计算机管理科进行处理。 （2）生产企业应在出口货物报关单（出口退税联）上注明的“出口日期”之日起210天内办理收汇核销（远期收汇除外），在申报“免、抵、退”税时,可免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用），但必须按国家规定进行出口收汇核销电子数据的申报。 （四）核销单电子信息查询： 1、核销单信息自核销日起半个月后无信息的，应到各区、分局（基层分局）专管员做登记，各区、分局（基层分局）专管员需在审核系统里先为企业进行查询，详见图1-1；如在外管局正常核销数据一栏中无信息，需在未登记企业里查询，详见图1-2，如果信息存在于未登记企业里，专管员对碰信息时需做人工挑过步骤。 2、如经专管员查询后未有信息的，需让企业提供核销单号、核销日期、企业代码及外管局已核销黄联，经专管员验证之后按月份汇总，经科长审批后发到进出口税收管理处计算机科进行处理。 五、生产企业“免、抵、退”税申报 1.《增值税纳税申报表》及附表有关项目的申报要求 （1）“免抵退税办法出口货物销售额”填写当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额。（与明细表、汇总表数据一致，按汇总表第2栏一致） （2）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”（按汇总表第15栏数据填列） （3）“销项税额”一般按日常申报表销项税额填列（11栏） （4）“进行税额”按进行税额计算明细表21栏填列 （5）“上期留抵”、 “免抵退货物应退税额”系统自动生成 （6）“进行税额转出”按照进行税额计算明细表16栏填列 （7）“应纳税额”一般为零，有数时，次月15号前到管理员处领取纳税通知书缴纳。 （8）“期末留抵税额”为计算免抵退“应退税额”,填在汇总表22栏 注意 “上期留抵”、 “免抵退货物应退税额”按照主管区、分局（基层分局）当月已审批确认并销号的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报。

2《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报要求。 系统自动生成，与企业录入数据核对。 4、生产企业出口货物免抵退申报明细表： （1）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单