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非居民企业所得税政策汇编目录国税函〔2009〕50号 (1)国税发〔2009〕11号 (2)国税发〔2009〕6号 (5)国家税务总局令第19号 (7)国税发〔2009〕3号 (11)非居民企业所得税相关问题解答（一） (14)非居民企业所得税相关问题解答（二） (16)非居民企业所得税相关问题解答（三） (18)非居民企业所得税相关问题解答（四） (20)非居民企业所得税相关问题解答（五） (21)非居民企业所得税相关问题解答（六） (23)非居民企业所得税相关问题解答（七） (25)非居民企业所得税相关问题解答（八） (27)非居民企业所得税相关问题解答（九） (29)非居民企业所得税相关问题解答（十） (31)国税函〔2009〕50号国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知成文日期：2009-01-23各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号），现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下：一、对“一、基本规定（三）”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。
二、除“二、对若干具体问题的规定（一）”规定的情形外，不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。
国家税务总局二○○九年一月二十三日国税发〔2009〕11号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知成文日期：2009-02-09各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。
执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。
附件：3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）国家税务总局二○○九年二月九日--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------非居民企业所得税汇算清缴工作规程为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
［主持］访谈将于9:30正式开始。
［ 2009-06—02 09：19 ］[ 主持 ]各位网友大家好，欢迎参与国家税务总局网站在线访谈。
今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局国际税务司廖体忠副司长就《特别纳税调整实施办法（试行)》(国税发(2009）2号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号)、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发(2009）3号)等相关文件规定与网友在线交流。
欢迎网友们踊跃提问，积极参与.［ 2009-06-02 09:31 ]［主持］欢迎您廖司长，很高兴今天您能参与我们这次的访谈节目，首先请跟网友们打个招呼。
［ 2009-06—02 09:34 ］[ 廖体忠 ]主持人好，各位网友，大家好.今天非常高兴来到国家税务总局网站与大家沟通交流，回答网友提问。
感谢大家长期以来对税务工作的关心和支持。
今天的主题是反避税与非居民企业所得税,这两个题目可能会涉及许多其它的业务，但考虑到时间的关系，今天的交流仅限于这两个题目。
欢迎大家踊跃提问!［ 2009-06-02 09：34 ]［主持］廖司长，现在已经有很多网友向您提出了问题,我们现在开始回答问题好吗？[ 2009-06—02 09:35 ]［廖体忠 ]好的。
［ 2009—06-02 09：35 ]［网友yoyo ］我行在处理非居民企业取得的来自境内的海外代付利息缴纳税款问题中遇到问题：在向国税缴纳非居民企业所得税后,是否还要向地税缴纳营业税？［ 2009-06—02 09：36 ］[ 廖体忠 ]答：对于非居民企业取得的来自境内的海外代付利息是否缴纳营业税问题，应根据营业税条例有关规定处理。
由于此次访谈的主题是反避税和非居民企业所得税，建议向总局货物和劳务税司营业税处咨询。
［ 2009-06—02 09：36 ]［国外财务人员］对涉及享受双边税收优惠的国家地区的代付行支付代付利息时,税收优惠申请由谁向何级税务机关申请?能否不申请，自动执行?[ 2009-06—02 09：37 ］［廖体忠］答：非居民享受协定优惠待遇，原则上应由纳税人本人向主管税务机关提出申请，并提交相关材料，经批准后可以享受协定待遇，不申请或申请后未被批准,不能享受。
企业所得税纳税地点怎么确定企业所得税的征税对象有居民企业和非居民企业两类。
居民企业以企业登记注册地为纳税地点。
非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。
关于企业所得税纳税地点要如何确定的问题，我整理相关知识，希望对大家有帮助。
一、企业所得税纳税地点怎么确定1、企业所得税中的缴纳地点，区分居民企业和非居民企业。
居民企业以企业登记注册地为纳税地点。
非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。
2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
第五十一条非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
二、居民企业和非居民企业的界定是什么1、企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。
具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业;根据属人原则，一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
解读国税函2009年698号非居民企业股权转让所得的所得税处理近期，国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下简称698号文），进一步明确了加强非居民企业转让股权所得税管理的相关措施。
特别是该文件中，首次明确提出了针对非居民企业通过境外控股公司间接转让境内企业股权的反避税新规，非常值得我们关注。
一、准确区分居民和非居民的性质对于698号文，我们首先要明确以下两个问题：第一，文件规范的是非居民企业而不是居民企业的股权转让行为。
因此，居民企业和非居民企业性质的区分很关键。
对于这个问题，《企业所得法》早有明确规定：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
但是，这里提醒要特别关注《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称82号文）。
根据82号文的规定，对于由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外依据外国（地区）法律注册成立的企业（简称“境外中资企业”），同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企业）：（一）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；（二）企业的财务决策（如借款、放款、融资、财务风险管理等）和人事决策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准；（三）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；（四）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。
企业所得税判断题l.在中华人民共和国境内，所有的企业都是企业所得税的纳税人。
( ) 【答案】错误【解析】依据企业所得税法第一条第二款规定。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人。
2．我国确定居民企业采取“登记注册地标准"和“实际管理控制地标准”相结合的管理办法。
（ )【答案】正确【解析】企业所得税法第二条第二款和第三款规定:“本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
”3．个人独资企业也要缴纳企业所得税。
（）【答案】错误【解析】个人独资企业不是企业所得税的纳税人。
4．依照外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业.（ )【答案】错误【解析】企业所得税法第二条第二款规定：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
”5．非居民企业的法定税率一律都是20％.（）【答案】错误【解析】非居民企业的法定税率包括25％和20％两档。
其中：非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，其适用的法定税率是25％;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,其适用的法定税率是20％。
6．企业取得的违法收入不征企业所得税。
( ）【答案】错误【解析】企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
”另根据企业所得税法第七条规定，不征税收入不包括违法收入.7．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税.( ）【答案】错误【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，不缴纳企业所得税。
非居民公司指定扣缴所得税一般流程注：本流程合用于对非居民公司在中国境内承包工程作业和供给劳务，以及从事国际运输业务，按公司所得税规定，由税务机关指定扣缴义务人的情况。
第一步：组织暂时登记：切合以下情况之一的，税务机关为其办理组织暂时登记：1.在中国境内未建立机构、场所，但有根源于中国境内所得的非居民公司；2.估计工程作业或许供给劳务限期不足一个纳税年度，且有凭据表示不执行纳税义务的；3.没有办理税务登记或许暂时税务登记，且未拜托中国境内的代理人执行纳税义务的来华承包工程、供给劳务的非居民公司。
第二步：合同存案：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应该自项目合同签署之日起30 日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理拜托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。
第三步：税务机关指定扣缴义务人工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关，对切合以下指定扣缴三种情形之一的，指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民公司承包工程作业和供给劳务公司所得税扣缴义务通知书》送到被指定方。
1.估计工程作业或许供给劳务限期不足一个纳税年度，且有凭据表示不执行纳税义务的；2.没有办理税务登记或许暂时税务登记，且未拜托中国境内的代理人执行纳税义务的；3.未依据规按限期办理公司所得税纳税申报或许预缴申报的。
第四步：税收协议待遇存案：非居民需要享受税收协议待遇的，应按规定办理存案手续；凡未办理存案手续的，不得享受有关税收协议待遇，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴公司所得税。
（不需要享受协议待遇的，能够跳过此步骤）情况一：在中国境内承包工程作业和供给劳务判断劳务发生地能否在中国境内？有税收协议→ 能否组成常设机构→是→在境内申报缴纳是否→回境外居民国缴纳（申请享受税收协议待遇）没有税收协议→在境内申报缴纳否→回境外居民国缴纳情况二：从事国际运输业务非居民公司需要享受税收协议待遇的，应在依据国内税法例定发生纳税义务以前或许申报有关纳税义务时，向其登记地主管税务机关存案。
国家税务总局国税函〔2010〕183号国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近据反映，我国部分居民企业在向非居民企业股东派发2008年及以后年度B股股息时，存在未依法履行扣缴企业所得税义务情况。
为加强非居民企业取得我国居民企业股票股息缴纳企业所得税管理，现就有关问题通知如下：一、加强税源管理。
各地要按照〘国家税务总局关于印发〖非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〗的通知〙（国税发〔2009〕3号）要求，对所辖的我国在境内外公开发行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企业（以下称为我国上市公司）派发2008年及以后年度股票股息情况开展全面调查，检查我国上市公司办理扣缴税款登记、报送有关资料和建立相关账簿及档案情况，掌握其向非居民企业股东派发股票股息公— 1 —告及履行企业所得税扣缴义务信息，督促我国上市公司在派发股票股息公告中告知非居民企业纳税义务并依法履行企业所得税扣缴义务。
二、依法追缴税款。
在调查中发现我国上市公司未依法履行扣缴义务，主管税务机关应责令其限期扣缴，并依据税收征管法和企业所得税法有关规定处理。
各地应于2010年6月30日前将调查处理情况报告税务总局（国际税务司，下同），其中对未依法履行B股股息企业所得税扣缴义务的我国上市公司（名单另发）的税款追缴及处理结果于2010年6月10日前书面报告税务总局。
三、强化执法监督。
各地应以此次调查为契机，进一步重视和加强非居民税收管理，规范非居民税收管理岗责体系，建立健全非居民税收管理岗位，加大非居民税收执法监督力度，依法追究有法不依、执法不严导致国家税款流失的相关税务人员责任，切实维护好国家税收权益。
二○一○年五月六日信息公开选项：依申请公开国家税务总局 2010年5月11日封发校对：国际税务司— 2 —。
附件2：国际税收问题解答一、2009年非居民企业所得税汇算清缴相关问题解答问题一：哪些非居民企业须进行所得税汇算清缴？答：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照规定进行汇算清缴。
问题二：什么情形的非居民企业可不参加当年度的所得税汇算清缴？答：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款的；2.汇算清缴期内已办理注销的；3.凡经过主管税务机关依法指定，采用代扣代缴方式缴纳企业所得税的非居民企业，可不参加当年度的所得税汇算清缴；4.其他经当地主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的企业。
对于承包工程和提供劳务并采用自行申报方式缴纳企业所得税的非居民企业，凡预计劳务时间超过一年的，均应参加当年度的所得税汇算清缴。
问题三：汇算清缴时限是如何规定的？答：（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向当地主管税务机关报送《非居民企业所得税年度纳税申报表》及其附表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。
主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。
（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
问题四：某公司是一多子公司的企业集团，总部在境外，在中国境内投资设立多家子公司。
因为总部向子公司进行了技术转让，每年子公司均向境外总部支付一定的技术服务费，款项汇出前，均向支付当地国税机关履行了代扣代缴义务。
请问作为非居民企业的总部是否还需要就这部分已代扣代缴的所得税做汇算清缴？答：实行源泉扣缴的非居民企业，不需要进行汇算清缴，因此总部不需要作企业所得税汇算清缴。
问题五：目前采取核定征收方式的非居民企业，是否仍需遵循分季预缴、年终汇算清缴的纳税方式？如已有扣缴义务人，非居民企业是否还需要进行申报？答：根据税收征管法第35条的规定，税务机关可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企业符合税收征管法的相关规定的前提下税务机关采取的措施。
实行核定征收企业所得税方式的非居民企业仍应履行正常的税款申报义务，这是税收征管法的要求。
问题六：在办理汇算清缴时，非居民企业如何准备年度财务报告？采取核定征收方式是否可以免除提交？答：应按照企业所得税法及其实施条例以及国税发【2009】6号文件规定，非居民企业在办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：（1）年度企业所得税纳税申报表及其附表；（2）年度财务会计报告；（3）税务机关规定应当报送的其他有关资料。
采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的义务。
二、关联交易申报相关问题解答问题一：关联业务往来报告表只是外资企业填报吗？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定，包括内外资企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
问题二：不管有无关联交易，所有的企业都要报送关联业务往来报告表吗？答：根据国税发（2009）2号文件规定，只是实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报，在打开申报表的初始，对话框提示企业是否存在关联关系和关联交易、是否存在对外投资和对外支付款项，如果选择“否”即不需要填报附表。
问题三：对于企业未按照规定向税务机关报送年度关联交易业务往来报告和未保存同期资料的。
如何处理？答：按照《征管法》第六十条和第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
并对企业做出特别纳税调整的补征税额在加收利息的同时加征5%的罚息。
问题四：2009年度的关联业务往来报告表申报的方式有哪些？答：使用互联网免费网页方式申报的纳税人（尚未开通网页申报功能的纳税人需事先到办税服务厅申请开通），通过青岛市国家税务局网站中“我的办税厅”进行申报。
未开通网上申报功能的纳税人自愿选择以下申报方式：与软件服务单位联系购买客户端申报软件；到主管税务机关申请开通互联网免费网页申报资格；通过中介机构进行代理申报；可填制纸制报表上门手工申报。
问题五：非母子公司等关联关系公司的销售（如境内独立法人的来料加工/进料加工业务）是否需要进行关联申报？答：根据《特别纳税调整实施办法（试行）》第二章“关联申报”的有关规定：关联关系除从控股角度加以判定外，还有考虑借贷资金控制，管理人员控制，购销等方面的情况加以判定。
相关的关联申报应按照第二章有关规定进行申报。
问题六：在国税发［2009］2号文中：（1）第九条（二）中的“借贷资金总额”是指什么？（2）第九条（八）中的“家族、亲属关系”如何判断呢？答：“借贷资金总额”就是企业债权性投资总额，债权性投资总额按照资本弱化的有关规定具体计算。
“家族、亲属关系”是指与企业股东或相关负责人因婚姻、血缘等关系而形成的姻亲关系。
问题七：国税发〔2009〕2号第九条规定：“所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：……（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
”对这两个“控制”应作如何理解？具有长期合作关系的独立企业在供货和销售上难免会有依存关系，税务总局是否倾向于将这类企业也定义为关联企业？答：这里的“控制”按照实质重于形式的原则，主要是指对购销或劳务的定价等方面构成实质控制。
如果独立企业之间在供货和销售上存在依存关系，只要这种供销活动构成实质控制，即可以判定构成关联关系。
问题八：关联公司间代垫费用是否属于关联交易？答：只要是关联公司之间发生的交易都属于关联交易，而不区分具体项目。
因此，关联公司间代垫费用应属于关联交易。
问题九：关联交易申报工作具体由基层局的哪个岗位负责？答：关联交易申报工作协调、统计、考核由基层局的国际税务岗负责。
问题十：什么是关联关系，都有哪些类型？答：所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
问题十一：什么是关联交易，各有那些类型？答：关联交易主要包括以下类型：（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；（三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；（四）提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。
三、同期资料准备相关问题解答问题一：什么是同期资料、同期资料准备？答：同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指企业与其关联企业交易中发生的有关价格、费用的制定标准、计算方法及说明的资料，所谓同期，是指关联交易的发生和交易资料准备的同期，即保存的资料与发生关联交易的时间一致，必须在一个税务年度里记录该年度的关联交易定价方法，不能在若干年后再返回纪录若干年前的关联交易。
同期资料准备，是企业把实际发生关联交易的转让定价等情形，采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式记录并加以存档。
问题二：准备同期资料的法律依据是什么？答：所得税法实施条例第一百一十四条。
问题三：同期资料包含哪些内容？答：（一）组织结构，；（二）生产经营情况；（三）关联交易情况；（四）可比性分析（详见《特别纳税调整实施办法（试行）》第第十五条）问题四：哪些企业应准备同期资料？答：依照《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，除下述企业外，均应准备同期资料。
一是年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
问题五：免于准备同期资料的有哪些例外规定？答：根据相关规定，以下企业不管是否属于免于准备同期资料范围，均应准备同期资料。
一是跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业，应准备跟踪管理年度的同期资料；二是跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，如在2008年及以后年度出现亏损，应准备发生亏损年度的同期资料。
问题六：同期资料的准备、提供及保存时间规定都有哪些？答：除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料（2008年度的同期资料准备完成可延续到2009年12月31日），并自税务机关要求之日起20日内提供。
企业执行成本分摊协议期间，应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
跨国企业在中国境内设立的承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
