非居民企业所得税的政策汇编

非居民企业所得税政策问答一、什么是非居民企业？非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业分为两种类型：（一）在中国境内设立机构、场所的企业，主要是外国企业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程作业和提供劳务的企业。

（二）在我国境内未设机构、场所，但有来源于中国境内所得，主要是转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得和其他所得。

二、居民企业和非居民企业的纳税义务有何区别？居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。

三、非居民企业在中国境内设立的机构、场所具体包括哪些类型？（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

四、什么是非居民企业转让财产所得？转让财产所得是指非居民企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入减除财产净值后的余额。

五、什么是非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益所得？股息、红利等权益性投资收益是指非居民企业因权益性投资从我国境内被投资企业取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

{财务管理税务规划}非居民企业所得税政策汇编国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕47号）…………………..国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知（国税函〔2009〕50 号）……………………………..国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81 号）………………………………国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知（国税函〔2009〕173号）……………………….国家税务总局关于加强非居民企业取得我国上市公司股票股息企业所得税管理有关问题的通知国税函[2010]183号………………………………………关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的通告（通告2010年第15号）……………………….财政部国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税[2008]130号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：现将非居民企业征收企业所得税的有关问题明确如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零三条规定,在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时,不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。

本规定自2008年1月1日起执行。

财政部国家税务总局二○○八年九月二十五日国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕897号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,现就中国居民企业向境外H 股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下：一、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时,统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

2023年居民企业和非居民企业的税收政策有哪些？居民企业和非居民企业的税收政策法律分析：居民企业的税收政策：居民企业负有全面的纳税义务。

居民企业应当就其****于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

居民企业承担全面纳税义务，对本国居民企业的一切所得纳税，即居民企业应当就其在中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业税收政策：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的****于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其****于中国境内的所得缴纳企业所得税。

法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有****于中国境内所得的企业。

第三条居民企业应当就其****于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的****于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其****于中国境内的所得缴纳企业所得税。

居民企业是什么意思居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。

税法草案所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。

例如，在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司，通用汽车(中国)公司，就是我国的居民企业;在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。

国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知(国税函〔２０10〕4６号) ........................................ ２国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函[2009]50７号） (4)国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知(国税函［200９]601号）ﻩ5国家税务总局关于印发部分国家(地区）税收居民证明样式的通知（国税函[２０09]395号）ﻩ6国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2００9〕81号)ﻩ７国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知(国税函〔2０09〕50号）................................ ８国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇治理方法(试行）》的通知（国税发〔２０09〕１24号)ﻩ8国家税务总局关于中国居民企业向ＱFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔２009〕4７号)ﻩ１5国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知（国税发〔2009〕11号）ﻩ１6国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴治理方法》的18通知(国税发〔2009〕6号）ﻩ国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴治理暂行方法》的通知（国税发[2009]３号） (20)国家税务总局关于进一步加强非居民税收治理工作的通知(国税发［2009］32号) ..................................... 2６非居民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行方法(第19号国家税务总局令) ......................................... ２９关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知(国税函[2０08]95２号)ﻩ３４关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知（国税函〔２0０8〕９46号） (34)国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业36所得税工作的通知(国税函［20０8]955号）ﻩ关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题36的通知(国税函〔２０08〕95２号)ﻩ国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函[2008］897号)ﻩ37关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知(国税函〔20０8〕6５0号） .......................... ３7国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知(国税函〔２00８〕８29号） (38)关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知（国税函〔2008〕８37号)................................ ３９关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知(国税函〔20 39０8〕460号）ﻩ国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函[20０8]１１2号） (40)关于我国和新加坡幸免双重征税协定有关条文解释和执行问题的通知(国税函〔2007〕1212号） (43)关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知(国税函〔20０7〕8７２号） (45)国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书若干条文解释的通知（国税函〔2０07〕131号） (46)国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判49定及利润归属问题的批复（国税函[2006]６9４号)ﻩ国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知(国税发［２0０６]35号)ﻩ5０国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知(国税函[2006]２２9号) (51)国家税务总局关于执行中国—加拿大税收协定利息条款有关问题的通知(国税发〔２006〕１26号） .................... ５3国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知（国税54发[2006]35号）ﻩ国家税务总局关于印发《中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序暂行方法》的通知国税发〔20０5〕1１5号 ........ 5５国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述59常设机构问题的解释的通知(国税函[1999]6０7号）ﻩ国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知（国税函〔1９9９〕３7号) ........ ６1国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知（国税函[1９９8]241号） (61)国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知（国税发〔1997〕124号)ﻩ６2国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何依照税收协定所确定的原则进行征税问题的批复(国税外字[1989]91号）ﻩ6３财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知（（86)财税协字第０15号).................................... ６４国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知（国税函〔201０〕46号）各省、自治区、直辖市和打算单列市国家税务局、地点税务局，扬州税务进修学院：近接广东省地点税务局函，反映《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2０0９〕5０７号)执行中的一些问题。

非居民企业所得税政策汇编1. 引言在全球化经济的背景下，跨国企业日益增多，非居民企业在不同国家开展业务也变得更加常见。

由于非居民企业通常仅在一个国家境外设有实际经营活动，因此需要了解和遵守不同国家的所得税政策。

本文将汇编整理了一些重要的非居民企业所得税政策信息，旨在帮助读者更好地了解和应对相关税务问题。

以下各章节将分别介绍不同国家的非居民企业所得税政策，包括税率、税基、税务登记和申报等方面的内容。

2.1. 税率美国对于非居民企业所得征收涵盖联邦和州级的所得税。

联邦非居民企业所得税的税率为30%，州级税率根据具体州的法规而定，通常在4%至10%之间。

2.2. 税基美国联邦非居民企业所得税的税基包括企业在美国境内的收入、利润和资本利得。

各州的税基可能会略有不同，但通常与联邦税基相似。

2.3. 税务登记和申报非居民企业需要在美国申请税务登记，并按照规定的时间表进行税务申报。

美国联邦税务申报通常在每年的4月15日前完成，州级税务申报截止日期根据具体州的规定而定。

3.1. 税率中国对于非居民企业所得征收企业所得税。

根据不同类型的企业和所得来源，税率可能在10%至25%之间。

3.2. 税基根据中国税法规定，非居民企业在中国境内发生的收入和所得将作为税基计算企业所得税。

税基的具体计算方法由税务机关根据企业的具体情况进行确定。

3.3. 税务登记和申报非居民企业需要在中国国内申请税务登记，并按照规定的时间表进行税务申报。

中国企业所得税申报通常在每年的5月31日前完成。

4. 欧洲国家非居民企业所得税政策4.1. 税率各个欧洲国家对于非居民企业所得税的税率各不相同，通常在10%至30%之间。

4.2. 税基欧洲国家对非居民企业所得的税基计算方法也各有不同，一般包括企业在当地境内的收入、利润和资本利得。

4.3. 税务登记和申报非居民企业需要在欧洲各国的税务机关注册并按照规定的时间表进行税务申报。

不同国家的申报时间和具体要求可能存在差异。

非居民企业税收管理的文件内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）非居民企业税收管理的文件近两年来，国家税务总局出台了一些有关非居民企业税收管理的文件，现提供给企业查阅：2、3、；有需要者可在下载国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知国税函[2008]112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排（以下统称"协定"），与国内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。

为方便协定的执行，现将《协定股息税率情况一览表》印发给你们并就有关问题通知如下：一、表中协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以按国内法律法规规定的税率执行。

二、纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定待遇申请表。

三、各地税务机关应严格审批协定待遇申请，防范协定适用不当。

附件：协定股息税率情况一览表国家税务总局二〇〇八年一月二十九日附件：协定股息税率情况一览表国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函〔2008〕897号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现就中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下：一、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

二、非居民企业股东在获得股息之后，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请，提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。

国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
（国税函〔2008〕650号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：
企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。

因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

国家税务总局
二○○八年七月三日
——结束——。

【精编推荐】非居民企业所得税文件汇总国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知（国税函〔2010〕46号）6国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函[2009]507号）7国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知（国税函[2009]601号）10国家税务总局关于印发部分国家（地区）税收居民证明样式的通知（国税函[2009]395号）12国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知（国税函〔2009〕81号）13国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知（国税函〔2009〕50号）15国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知（国税发〔2009〕124号）16国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕47号）29国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知（国税发〔2009〕11号）30国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕6号）35国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知(国税发[2009]3号)39国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知（国税发[2009]32号）46非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（第19号国家税务总局令）50关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知(国税函[2008]952号)59关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知（国税函〔2008〕946号）60国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知(国税函[2008]955号)62关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知（国税函〔2008〕952号）63国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知(国税函[2008]897号)63关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函〔2008〕650号）64国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知（国税函〔2008〕829号）65关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知（国税函〔2008〕837号）66关于中国-加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知（国税函〔2008〕460号）67国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函[2008]112号）67关于我国和新加坡避免双重征税协定有关条文解释和执行问题的通知（国税函〔2007〕1212号）71关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得适用协定税率有关问题的补充通知（国税函〔2007〕872号）75国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书若干条文解释的通知（国税函〔2007〕131号）78国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复（国税函[2006]694号）82国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知（国税发[2006]35号）83国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知（国税函[2006]229号）84国家税务总局关于执行中国—加拿大税收协定利息条款有关问题的通知（国税发〔2006〕126号）86国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知（国税发[2006]35号）87国家税务总局关于印发《中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法》的通知国税发〔2005〕115号88国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知（国税函[1999]607号）96国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知（国税函〔1999〕37号）98国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知（国税函[1998]241号）99国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知（国税发〔1997〕124号）100国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何依照税收协定所确定的原则进行征税问题的批复(国税外字[1989]91号)101财政部税务总局关于执行税收协定若干条文解释的通知（（８６）财税协字第０１５号）102国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知（国税函〔2010〕46号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：近接广东省地方税务局函，反映《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）执行中的一些问题。

非居民企业所得税相关政策汇总一、企业所得税纳税人规定（一）居民企业（1）依法在中国境内成立的企业；（所得税法第二条第二款）（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（所得税法第二条第二款）Ø企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。

（条例第三条第二款）Ø企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（条例第四条）Ø相关文件参阅《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号），需要注意此文件的适用范围和文件制定的背景，主要是为解决红筹上市国企分配股息的免税问题及返程投资框架下重复交税问题。

（二）非居民企业（1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。

（所得税法第二条第三款）Ø纳税义务：应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

（所得税法第三条第二款）Ø企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构；(二)工厂、农场、开采自然资源的场所；(三)提供劳务的场所；(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

（条例第五条）Ø非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

（条例第五条）Ø企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

非居民企业所得税税收管理一、相关政策1、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知国税发【2009】第003号本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。

对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。

扣缴义务人每次与非居民企业签订本办法规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。

文本为外文的应同时附送中文译本。

股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应自代扣之日起7日内缴入国库。

扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

扣缴义务人未按规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

非居民企业涉及增值税、非居民企业所得税相关政策及计算举例？非居民企业涉及增值税、非居民企业所得税相关政策及计算举例？一、增值税政策依据及相关参考文件（一）（财税[2016]36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施办法第六条：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

第二十条：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率判定增值税应税行为发生在境内、境外的依据：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（二）国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告。

（国家税务总局公告2016年第29号）国家税务总局制定了《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

《国家税务总局关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第49号）同时废止。

特此公告。

附件：1.跨境应税行为免税备案表2.放弃适用增值税零税率声明国家税务总局2016年5月6日营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人（以下称纳税人）发生跨境应税行为，适用本办法。

企业所得税政策汇编一、征收治理。

1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

2、非居民企业取得所得税法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，能够选择由其要紧机构、场所汇总缴纳企业所得税。

非居民企业取得所得税法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

3、企业所得税按年度计算，分月或季预缴，年终汇算清缴。

〔1〕、不管核定征收依然查账征收我市统一按季预缴。

季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

〔2〕、查帐征收企业不管是否在减免税期间，也不管盈利或亏损，都应按规定进行汇算清缴。

〔3〕、实行核定应税所得率征收的企业所得税纳税人也应按规定进行汇算清缴。

申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

对上年度主业发生变化的，在汇算清缴申报时应及时变更适用最低应税所得率。

〔4〕、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告、关联企业年度报告表和其他有关资料。

〔5〕、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应依据?中华人民共和国税收征收治理法?的相关规定加收滞纳金。

〔详见国税函〔2022〕388号、国税函〔2022〕684号〕4、企业所得税按纳税年度计算。

{财务管理税务规划}非居民企业所得税的政策汇编非居民企业所得税政策汇编目录国税函〔2009〕50号1国税发〔2009〕11号2国税发〔2009〕6号5国家税务总局令第19号7国税发〔2009〕3号11非居民企业所得税相关问题解答（一）14非居民企业所得税相关问题解答（二）16非居民企业所得税相关问题解答（三）18非居民企业所得税相关问题解答（四）20非居民企业所得税相关问题解答（五）21非居民企业所得税相关问题解答（六）23非居民企业所得税相关问题解答（七）25非居民企业所得税相关问题解答（八）27非居民企业所得税相关问题解答（九）29非居民企业所得税相关问题解答（十）31ii国税函〔2009〕50号国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知成文日期：2009-01-23各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）,现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下：一、对“一、基本规定（三）”规定的情形,除外国企业常驻代表机构外,还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。

二、除“二、对若干具体问题的规定（一）”规定的情形外,不缴纳企业所得税的境内单位,其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。

国家税务总局二○○九年一月二十三日国税发〔2009〕11号国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知成文日期：2009-02-09各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,广东省和深圳市地方税务局：现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们,请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。

附件：1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）国家税务总局二○○九年二月九日--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------非居民企业所得税汇算清缴工作规程为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号,以下简称《办法》）,规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作,提高汇算清缴工作质量,制定本规程。

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.02.20施行日期2010.02.20文号国税发[2010]19号主题类别企业所得税效力等级部门规范性文件时效性已被修改正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知（国税发[2010]19号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二○一○年二月二十日非居民企业所得税核定征收管理办法第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。