纳税评估案例、案头分析、评估模型评选方案

受赠方接受捐赠
国税发[1994]132号 企业可将接受的捐赠收入转入企业资本公积金,不予计征所得税 财税[1997]77号 接受时：不计入应纳税所得额，出售或清算时：计入。 国税发[2003]45号 企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐 赠收入并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。 国税发[2004]82号 纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所 得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期 间均匀计入各年度的应纳税所得 。
扣除项目评估
销售（营业）成本评估



主营业务成本 销售商品成本、提供劳务成本、让渡资产使用权成本、建造 合同成本 其他业务成本 材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本、相关税金 及附加、其他 视同销售成本 自产委托加工产品视同销售成本、处置非货币性资产视同销 售成本、其他视同销售成本 主营业务成本变动率 主营业务成本变动率与主营业务收入变动率配比分析 所得税贡献率=应纳所得税额÷ 主营业务收入× 100%
企业所得税纳税评 估方法与案例分析
纳税评估方法


税务机关采集的纳税资料进行案头的初步 审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点——项目分析法； 通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申 报数据与预警值相比较——指标分析法； 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据 或类似行业同期相关数据进行横向比较； 将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之 间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化； 应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申 报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人 申报纳税中存在的问题及其原因； 通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的 当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其他 相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。

而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。

二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。

企业所得税实行查帐征收。

通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。

（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。

企业近两年税收和财务指标单位：元所属期2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33%管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31%所得税负担率33% 33% 0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：疑点一：隐瞒销售收入从上表中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842 394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。

非银行金融机构纳税评估模型及案例发布时间：2013年10月23日来源：大悟县地税局税费征管科作者：李景然点击次数：32字体：【大】【中】【小】一、行业介绍金融是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称，广义的金融泛指一切与信用货币的发行、保管、兑换、结算、融通有关的经济活动，甚至包括金银的买卖，狭义的金融专指信用货币的融通。

金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。

（一）行业定义。

非银行金融机构（non-bank financial intermediaries）是随着金融资产多元化、金融业务专业化而产生的。

早期的非银行金融机构大多同商业银行有着密切的联系。

非银行金融机构以发行股票和债券、接受信用委托、提供保险等形式筹集资金，并将所筹资金运用于长期性投资的金融机构。

（二）行业类型划分。

非银行金融机构包括除商业银行和专业银行以外的所有从事金融业，以及相关业务的机构。

主要包括信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等。

非银行金融机构包括存款性金融机构和非存款性金融机构。

存款性金融机构主要有储蓄信贷协会，储蓄互助银行，信用合作社。

非存款性金融机构包括金融控股公司、公募基金、养老基金、保险公司、证券公司、小额信贷公司等。

非银行类金融机构主要种类。

由于中国金融行业实行分业经营，除银监会监管的非银行金融机构外，还有证监会、保监会管理的非银行金融机构，政府相关行政主管部门批准的从事金融相关业务的经营机构。

1、银监会负责监管的非银行金融机构包括：金融资产管理公司、信托公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经济公司、境外非银行金融机构驻华代表处等机构。

2、中国证监会监管的非银行金融机构包括：证券公司、基金管理公司、期货经纪公司以及证券期货投资咨询机构等。

3、中国保监会监管的非银行金融机构包括：财产保险公司、人身保险公司、再保险公司、保险中介机构以及保险资产管理公司等。

梁山县地方税务局轴承制造行业评估模型及案例第一章行业介绍1.1行业概况轴承制造行业是我县配件制造业中较有代表性的行业，目前我县共有轴承制造企业30户，其中所得税属地税管理户有13户，产品多销往本地及江苏、浙江、安徽等地。

2010年轴承行业发展前景良好，实现销售收入3.5亿元，入库地方各税522万元，在地方税源中所占比重不断提高。

该行业以电能为主要动力，机械化程度较高，生产工艺较为复杂，技术指标属中等档次，原材料以外购为主，主要产品为球轴承、滚柱轴承、滚针轴承三大类，产品型号繁多，我县轴承制造行业主要生产滚柱轴承和滚针轴承。

1.2工艺流程轴承一般由：内圈、外圈、滚动体、保持器四大件组成。

主要原材料有：钢管（锻件）、钢球、保持器；辅助材料有：防尘盖（密封件）、油品（主要用于机床保养与维修、清洗轴承及配件）、砂轮（用于磨沟道、内径）、油石（用于超精）等。

生产设备主要是锻造设备（冲压机床等）、车加工设备（液压机床、数控机床等）、热处理设备（气体保持连续淬火炉等）、磨加工设备（平面磨床、内磨床、外磨床等）、装配设备。

现行国内轴承行业通行在Φ100壁厚8毫米以内，通常采用轴承钢管制造，如有特殊要求也采用锻造制造，Φ100壁厚8毫米以上采用锻造制造，加工过程为：锻造、车加工、热处理、磨加工、装配等.1、锻造工序：外圈：钢材加热临界温度→断料→加热临界温度→压饼→冲孔→热碾→成形→正火（加热至临界温度以上，保温一定的时间）2、车加工工序：外圈：车端面、内径→车端面、外径→磨两端面→磨外径→倒两面角→车滚道→车防尘槽等。

内圈：车端面、内径→车端面、外径→磨两端面→磨外径→精车内径→倒两面角→车滚道等。

3、热处理现行热处理普遍采用网带式淬火炉，淬火后进行硬度及金相抽检。

4、磨加工工序外圈：磨两端面→磨外径至工艺尺寸要求磨滚道→退磁→超精研滚道→终磨外径内圈：磨两端面→磨外径→磨内径→磨滚道→退磁→超精研5、装配加工工序内、外套圈退磁→单件清洗→零件终检→分选沟道→配套，填入滚球→装入保持架（铆合）→成品清洗→转手感→全检游隙→检外观→开式打字→闭式注脂→压盖→匀脂→检振动→防锈包装。