增值税改革思考论文

浅议营业税改征增值税对银行经营管理的影响中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日，国务院常务会议决定启动深化增值税制度改革试点工作。

按照我国营业税和增值税暂行条例规定，营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税；增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。

营业税改征增值税是我国一项重大税制改革，是实行结构性减税的一项重要举措，对于加快转变经济发展方式，提升生产力意义重大。

一、目前对银行业征收营业税存在的问题按照税法规定，不论从事何种金融业务，原则上统一按照“金融服务业”税目征收营业税，并按照营业税额附征城建税和教育费附加。

从实际执行情况前，这种征税方法也存在一些问题：一是银行业营业税征收范围不合理。

目前，银行业的营业税是按照营业收入征收而非针对营业净收入征收，征税范围主要是贷款利息收入和中间业务收入，未考虑作为银行重要营业成本的利息支出因素，导致银行上缴税收与银行盈亏无关。

二是银行业税收无抵扣项目。

从目前银行的盈利结构看，利差收入是银行利润的主要来源，但银行的业务经营成本（如人员费用、业务运营费用）却不能比照增值税进项税额予以抵扣，而使银行在事实上成为营业税和增值税的双重承担者。

三是由于营业税是按照权责发生制的要求征税，即商业银行发放贷款后，在合同约定期限内，不管贷款利息是否收回，都要纳入计税收入征收营业税，在目前经济不景气、下行压力较大的背景下，如果欠收利息较多时，银行需要动用营运资金垫付税款，导致银行实际承担的税负要比法定税率高。

二、营业税改征增值税的背景国际上对货物和劳务普遍实行增值税，而目前我国货物和劳务分别适用增值税和营业税，存在对服务业重复征税的现象。

浅析增值税扩围与减轻企业税负的关系中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-131-02摘要增值税具有全覆盖、全链条、全抵扣三个明显的优点，为了突出增值税的优点，满足增值税扩围的最终目的，做到低税率、宽税基，我们应该逐步扩大增值税征收范围，缩小营业税征收范围，减轻企业生产性服务业税收负担，促进生产性服务业的发展。

本文通过对企业实际案例分析阐述了增值税扩围与减轻企业税负之间的关系。

关键词增值税扩围减轻税负一、从增值税的概念及增值税体现的三个优点论述增值税扩围的必要性增值税是以商品价值中的增值额为课税依据所征收的一种税，以其货物销售或提供劳务的增值额和进口货物金额为征税对象而征收的一种流转税。

它体现的是对商品生产和流通中各环节的新增价值征税。

增值税具有三个明显优点：“全覆盖”，真正意义上的增值税应该覆盖到全部行业；“全链条”，因为不论任何行业都执行增值税，比如从开矿一直到形成最终商品到消费者手中，这个链条都是不断的；“全抵扣”，全链条使得前一个环节纳过的税收全部都抵扣掉，剩下部分才是本环节该交的税收，增值就纳税，不增值就不纳税，多增值就多纳税，少增值就少纳税，税负公平。

二、从我国增值税所面临的现状论述增值税扩围的重要性1．增值税的征收范围过窄，征收抵扣范围不完整我国现行增值税的现状是，有其名而不具其实，既不全覆盖，也不全链条，更不全抵扣，漏洞大，不标准、不规范，增值税的主要优点和特征都难以真正实现。

1994年税制改革以来，虽然对于货物的生产、批发、零售和进口环节以及加工、修配环节普遍征收增值税，但对于建筑安装、交通运输、劳务、转让无形资产或者销售不动产等环节则征收营业税，造成增值税、营业税并行的流转税体系。

这种并行格局引发的负面效应，主要体现在对于第三产业的税负不公平上，大大挤压了生产型服务业的生存发展空间。

另外，由于第三产业实行营业税，在出口环节上无法按照增值税实现退税，这在一定程度上阻滞了服务贸易产业的发展。

论增值税小规模纳税人的税收政策改进及比较分析【摘要】我国的增值税是税收收入的一大重要税源，经过09年的增值税改革，增值税由生产型转为消费型，增值税纳税人的税负有所降低，一般纳税人的税收征管进一步地合理，然而面对我国中小企业的蓬勃发展，小规模纳税人的征税方面还是不够尽如人意。

本文首先阐明了增值税改革的成效，并指出需要进一步改革小规模征税方面的迫切性，然后通过国外增值税方面政策的比较分析，进一步对我国小规模征税提出相关建议。

【关键词】小规模纳税人；中小企业；低税率一、我国小规模纳税人增值税改革的现状及讨论我国的税制结构是以流转税为主的，而增值税则是流转税的一大税源，占我国税收收入的59%，可见，增值税政策的改革和规范对我国税制的完善与发展有着重大的意义。

2009年末，工业和信息化部部长李毅中曾表示：“目前，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值60%左右，缴税额国家税收总额50%左右，提供了近80%的城镇就业岗位。

”可见，中小企业的税收政策变化在增值税改革中的地位愈加凸显，值得我们关注。

2008年底，为了应对金融危机，我国实施增值税转型，增值税条例及实施条例相继出台，并于2009年1月份开始施行。

此前几年，对于增值税改革的政策建议可谓是众说纷纭，但归结起来，大致针对增值税一般纳税人和小规模纳税人的界定及其各自的征收规则。

其中，增值税小规模纳税人的问题，主要集中在界定标准不合理、征收率过高、税收征管难度大等方面，增值税改革后，对于这些问题都做出了一定的改进措施。

比如，放宽增值税一般纳税人的认定标准，规定小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。

同时根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，对于小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统一降至目前的3％。

虽然如此，以往人们对增值税转型的讨论，还是主要集中在“一般纳税人”上，而对“小规模”这一块关注似乎相当不够。

建筑企业增值税纳税筹划研究-增值税论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：从２０１６年５月１号开始，建筑施工企业开始实行“营改增”，由原来３％的营业税税率改为１１％的增值税税率。

为此，分析了“营改增”背景下建筑企业面临的部分涉税问题，对建筑企业增值税的纳税筹划提出了相关建议。

关键词：“营改增”；建筑业；纳税筹划从今年５月１号开始，建筑、房地产、金融等行业纳入营改增的改革范畴，其中建筑业税率为１１％。

长期以来，建筑业的利润率徘徊在３．５％左右，属于微利行业，税改必然会对建筑企业的税负、盈利产生较大影响。

面对改革带来的挑战和机会，建筑企业应充分意识到“营改增”带来的各方面影响，从企业的整体出发制定有效的纳税筹划方案。

１营改增背景下建筑企业面临的部分涉税问题１．１集团公司内部税负不均衡，内部服务不能抵扣进项建筑集团公司一般有多个工程公司构成，各公司承接的工程类型不一定相同，税负也有差异，有的公司采购材料物资、设备量大，进项税额多，销项相对较少，进项税额大于销项而没有抵扣完，有的公司则是销项税额远远大于进行税额，需要交纳较多的税。

另外，多数建筑集团公司实现了经营业务的多元化，在提供建筑施工服务的同时，还兼营运输、安装劳务，甚至还自行生产配件等。

如果运输安装等劳务等仍然继续由内部的部门提供，而不是由的公司提供，那么其本质是内部服务，是不允许开具增值税专用的，那么公司就不能抵扣相应的增值税进项。

１．２供应商的选择将影响企业税负及利润建筑企业流动性大，多数为跨区域经营。

企业为了降低施工成本，比较倾向于与价格低的货物供应商合作，从小规模纳税人处购买材料，或是受当地供货条件限制，建筑企业就会选择当地农民等作为供应商，而这些供应商一般都是就地采石采砂，无法开具专用。

同时由于供应商不规范，产品质量得不到保证，可能出现由于货源质量问题导致的退货问题。

建筑企业如果不能取得，则抵扣不了进项，使得税负加大、利润减少。

【篇一】摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。

为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策，同时在xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。

我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。

但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。

关键词:营改增；税务管理；影响近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。

税收体制改革势在必行。

不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。

税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。

若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。

现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。

正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。

税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。

一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。

这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。

对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。

新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。

2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。

具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。

财税法规论文篇一：财税法规论文如何完善我国的个人所得税一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。

个人所得税以个人取得的各项应税所得作为征税对象，其特点包括以下几点：（一）实行分类征收我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各项所得划分为11类，分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。

实行分类课征制度，简化纳税手续，方便征纳双方，同时，还可以对不同所得实行不同的征收方法，体现国家政策。

（二）累进税率与比例税率并用我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率结合运用于个人所得税制中。

其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。

（三）费用扣除额较宽我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

对工资、薪金所得，每月减除3500元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，4000元以上的减除20%的费用。

（四）计算简便我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，各种所得实行分类计算，并且有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单。

（五）采取课源制和申报制两种征收方法我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

二、个人所得税的征收制度《中华人民共和国个人所得税法》是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。

国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

2011年6月30日中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过该决定，修订后的个人所得税法于2011年9月1日起施行。

这是我国对个人所得税法的第六次修改，本次修改的内容主要包括以下三个方面：（一）提高了工资、薪金个人所得税减除费用标准。

关于税收的论⽂论⽂常⽤来指进⾏各个学术领域的研究和描述学术研究成果的⽂章，它既是探讨问题进⾏学术研究的⼀种⼿段，⼜是描述学术研究成果进⾏学术交流的⼀种⼯具。

论⽂⼀般由题名、作者、摘要、关键词、正⽂、参考⽂献和附录等部分组成。

论⽂在形式上是属于议论⽂的，但它与⼀般议论⽂不同，它必须是有⾃⼰的理论系统的，应对⼤量的事实、材料进⾏分析、研究，使感性认识上升到理性认识。

关于税收的论⽂1 ⼀、税收筹划及其意义 （⼀）税收筹划的概念 税收筹划⼀般是指企业在法律的许可范围内，合理优化以及选择企业的纳税⽅式和⽅案，以便使企业在不违背法律的框架内享受⼀定的税收优势，从⽽维护企业的合法权益使企业利润最⼤化的过程。

税收筹划在我国出现的时间相对较短，以⾄于⼀部分⼈把税收筹划等同于偷税漏税。

另外还有些⼈则认为，在不违反国家税法的前提下进⾏合理的避税是不可能的，结果导致许多企业忽视税收筹划⼯作。

（⼆）税收筹划的意义 纳税筹划通过对税收⽅案的多重⽐较，选择纳税较轻的⽅案，最⼤程度减少纳税⼈的现⾦流出或者尽可能减少本期现⾦的流出，从⽽增加可⽀配资⾦数量，从财务⽅⾯有利于纳税⼈的⽣产和经营。

例如，某公司多年来⼀直以废煤渣为原料⽣产建筑材料。

按照我国企业所得税暂⾏条例，使⽤“三废”作为原材料进⾏⽣产的可以免缴所得税5年，但该企业多年来却⼀直在申报缴税。

该企业如果进⾏纳税筹划，对税法进⾏深⼊研究，⾄少可以不缴这种“冤枉税”。

⼆、负债筹资税收筹划分析 负债筹资中产⽣的利息是债务资⾦的主要成本，这部分成本按规定可以在税前进⾏扣除，因⽽具有很强的抵税作⽤，或者说，负债筹资可以带来节税效益，⼀定程度提⾼权益资⾦的收益⽔平。

三、税收筹划的注意事项 （⼀）必须遵守国家的法律法规 ⼀是税收筹划必须限定在税收法律许可的范围内，不能违反税收法律规定和国家财务会计法规及其他经济法规。

⼆是税收筹划必须随时关注国家法律法规的变更。

税收筹划都是在特定背景下制定的，⼀旦有关的法律法规发⽣变更，财务⼈员必须尽快对税收筹划⽅案进⾏修正和完善，否则，将给企业带来不必要的损失。

增值税取代营业税对企业财务的影响摘要：2012年的元旦，上海作为试点开始实行营业税向增值税的改革，这种“营改增”的试点改革将会有效地实现中国结构性减税的计划，因此广大人民群众对改革的方案也开始高度重视和关注。

文章通过分析说明增值税取代营业税的必要性，并比较分析它对企业账务处理和三大会计报表产生的影响，由此可以了解到，这项改革不仅有效地减轻了企业的税负，而且可以帮助企业更好的发展，使其在未来的道路上走得更平稳。

关键词：增值税；营业税；收益中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1006-8937（2012）26-0042-02在2011年由财政部和税务总局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》里已经明确声明：从2012 年元旦开始，上海市将成为此次税改的试点，试点的范围是上海的交通运输业以及一些现代的服务业。

增值税和营业税虽然在征税范围上是互补的，但是在征收的范围上没有较大区别，现在有越来越多的企业开始采用兼营或者是混合经营的方式，若根据企业的类型来判断是营业税还是增值税会给税收部门带来一些困难，这样就难以确保其精准度。

加上当前我国很多经济单位都采用多样化的经营模式和当前很多企业的发展面临着诸多困难，以及交通运输业、服务业的低靡等，因而现有的税务制度急需改革。

1 增值税取代营业税的必要性①营业税存在重复征收，加重企业税负。

如果交通运输企业将货物转运一次，那么企业就要缴纳一次税，有一种方法可以避免重复征税，就是某项货物可以一直由同一个运输公司来运输，可是在现实的实施过程中，这种方式是难以实现的，因为每一个运输公司都有自己的运输方式，这些运输方式都是有所不同的，因此任何一项运输任务都不会由一种运输方式来运输，因此就出现这种情况，同样货物的运输就会多缴纳一次税。

运输公司可能为了提高工作效率而增加运输方式，可是这将带来较为沉重的经济负担。

而增值税取代营业税允许抵扣，将消除重复征税弊端，这样有利于减轻企业税负。

金融企业营业税改增值税的探讨中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要当前，随着市场经济体制改革的不断完善，以及经济全球化的趋势越来越强，我国的税制体制也在不断的完善当中，并且在努力与国际形势接轨。

我国现行的税收体制出现了许多问题，尤其是在税种的设置上，重复征税的现象受到了社会的憎恶，给纳税人造成了一定的经济负担。

由于增值税具有较好的体现公平税负的优质功能，扩大其征税范围已成为我国流转税制改革的方向。

流转税制中的营业税具有明显的局限性，主要是税负不公（含重复征税），增值税恰能较好地解决这一症结。

但是，如何将征营业税范围中的一部行业改征增值税，在实际运作中，因为受利益格局、征管水平等因素的制约，显然不是件简单的事。

怎样选择突破口，是一件关系到流转税制改革能否顺利推进的事情。

当前主流观点是先把建筑安装、交通运输业作为突破口，但却田于阻力大的原因而贵得困难，依笔着认为，如果把益融保随业营业税改眉值税作为先导，效果会更理想。

因此，加强对税收制度的改革成为政府工作的重中之重。

本篇文章针对营业税改增值税在金融企业中的必要性进行了深入的探讨。

关键词金融企业营业税增值税深入探讨营业税是我国的主要税种之一，在我国的财政中有着举足轻重的作用。

近年来，我国的服务业得到了前所未有的发展，经济结构也进行了一定的调整，进而导致了营业税的弊端日益显现出来，重复征税等问题频频出现。

而将营业税转化为增值税成为经济增长方式转变、技术水平增强的重要步骤，不仅有效避免了重复征税的问题，而且使人民的纳税负担减轻了，同时提高了人们的消费水平，促进了我国经济结构的调整，进而为国民经济的发展提供了保障。

一、营业税改增值税的必要性（一）增值税的含义与征收方式增值税是一种流转税，其课征的对象是销售的货物，加工修理劳务，以及进出口的商品。

增值税避免了重复征税的缺陷，商品不会像以往一样由于流转次数多而承担额外税负，当前已经应用到世界上的许多国家。

基于消费型固定资产增值税的涉税业务处理探讨中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-144-01摘要从2009年起，我国开始在全国各行业推行增值税转型改革，这就意味着我国的增值税由以往的生产型转为消费型，那么与其相关的涉税业务也发生了相应的改变。

本文就针对基于消费型固定资产增值税的涉税业务处理问题展开讨论。

关键词固定资产增值税消费型涉税业务消费型增值税对当期购入的包括固定资产在内的全部货物和应税劳务所含税金都予以扣除，其征税对象相当于消费资料。

由此可见，生产型增值税和消费型增值税的主要区别在于对取得的固定资产所含税金是否予以扣除的问题上。

一、进项税额第一，企业购进的固定资产。

这部分资产要根据增值税专用发票所注明的增值税，借记在“应交税费—进项税额”科目下，根据发票所记载的应计入采购成本等金额，借记固定资产科目，根据实际支付的金额贷记应付账款科目；如果所购进的固定资产有退货现象，则会计分录相反。

比如某企业在2011年1月3号采购一台生产设备，增值税专用发票价为500万元，增值税额为85万元，运输费2万元，且运费用运输费用结算单。

该设备不用安装，货款均通过银行存款来支付：借：固定资产5 018 600应交税费—应交增值税—进项税额851 400贷：银行存款5 870 000第二，企业接受捐赠或者投资者转入的固定资产。

对于这部分固定资产，要根据增值税专用发票所注明的增值税额，借记在进项税额科目，根据经过确认的、扣除增值税额的固定资产价值，借记在固定资产科目；如果固定资产进项税额由捐入方代为支付，则要将固定资产价值与增值税进项税额合记起来贷记在营业外收入科目。

比如某企业接受一辆捐赠的卡车，并在接受当天手续已办理完毕，捐赠方所提供的增值税专用发票价款20万，增值税3.4万元，所得税、其它相关税费无需考虑。

借：固定资产200 000应交税费—应交增值税—进项税额34 000贷：营业处收入—捐赠利得234 000第三，企业自制的固定资产。

有关增值税若干问题的探讨-会计专业-论文中国某某某某学校题目有关增值税若干问题的探讨姓名0000000 班级、学号000000000 系部经济管理系专业会计电算化指导教师000000000 开题时间2009-6-4 完成时间2009-10-28 2009 年10 月28 日目录毕业设计任务书…………………………………………………1 毕业设计成绩评定表……………………………………………2 答辩申请书……………………………………………………3-5 正文……………………………………………………………6-22 答辩委员会表决意见……………………………………………23 答辩过程记录表…………………………………………………24 1 课题有关增值税若干问题的探讨一、课题论文提纲1、增值税理论分析1.1增值税的概念1.2增值税的特点1.3 增值税纳税资格的认定2、增值税制度实施现状与存在问题2.1我国增值税实施现状2.1.1立法精神2.1.2增值税管理处于计划管理、任务治税现状。

2.2存在问题2.2.1增值税的征收范围过窄在税制结构和管理方面存在的新问题2.2.2增值税一般纳税人计税方法方面新问题2.2.3税负之间的关系以及免税货物的税收处理新问题 2.3.4小规模纳税人的增值税征收率新问题2.4.5发票及其征管方面的新问题3.1分阶段扩大增值税范围3.2完善增值税一般纳税人计税方法将购进扣税法与销售实耗扣税法结合使用 3.3清理增值税减免优惠规范增值税优惠政策3.4调整小规模纳税人的税收征管政策 3.5完善发票管理探索建立各种形式的专用发票抵扣辅助办法二、内容摘要2 增值税是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

由于我国特殊国情旧增值税税制在征收实践中带来了许多问题纳税人税收违章、违法行为频繁发生。

中央从2009年1月1日起实行增值税转型改革从税制本身进行了完善简化征管环节提高征管效率达到了堵塞税收漏洞的目的。

上海服务业税收环境及改革方向研究摘要上海服务业发展面临的税收环境与当前的经济环境相比不相适应。

具有总体税负水平过高、与分工精细化不相适应、与产业融合化发展趋势不相适应等特征，未来要积极研究推进增值税扩围试点、深化营业税差额征收、继续完善税收优惠制度等。

关键词服务业税制改革中图分类号：f810 42 文献标识码：a上海提出了“转型驱动，创新发展”的“十二五”战略主轴，并承载着以完善城市功能为核心的“四个中心”加速发展的重要任务。

这将加快形成服务经济为主的产业结构，最终构建以现代服务业为主、战略性新兴产业引领、先进制造业支撑的新型产业体系。

然而，我国目前服务业面临的税收环境仍为1994年形成的税制体系，与当前的经济环境相比不相适应。

上海目前已经正式确立为增值税扩围改革试点城市，同时，上海还将继续深化实施营业税差额征收政策、鼓励和支持大企业大集团制造业主辅分离等政策，以此突破服务业税制瓶颈。

一、上海市服务业发展趋势及税制环境分析（一）服务业面临的税收现状和趋势分析。

在我国现行税制下，第三产业服务业开征营业税进行调节，在征收营业税之外，若有利润，还应缴纳企业所得税，分配给个人的收益，还需要交纳个人所得税，另外，有财产或行为发生时还应缴纳相应的财产、行为税，如城市维护建设税、印花税、车船税、土地增值税、契税等。

在这一税制构架之下，上海的税收收入结构表现出以下特征。

1、从服务业税负总水平来看，上海税负处于高位，总水平有待减轻。

上海税负水平39.5%明显高于全国平均水平20.1%，但低于北京58.0%，上海宏观税负水平要大大高于临近的省份江苏16.7%和浙江15.6%，从历年变化的趋势来看，上海宏观税负总水平呈现先上升后下降的趋势，2003年到2007年逐步由31.9%提高到了60.8%，增长了近1倍，2007年以后开始下降，但仍保持在40%的高位，税收成本的高昂是上海服务经济发展明显的制约因素，随着上海市增值税扩围试点在明年的进行，服务业税负总水平有望大幅下降。

营业税转征增值税政策解读及影响效应分析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-02摘要本文从营业税转征增值税政策背景出发，浅析新政策的相关规定和政策特点，结合“交通运输业”和部分“现代服务业”行业现状以及上海市试点成果，对新政策下营业税转征增值税所产生的效应进行分析。

关键词营业税增值税改革效应一、政策概述1994年新税制改革形成了以增值税为主体，营业税和消费税并行的流转税制，在很大程度上规范了企业税收行为，增加了财政收入，为完善我国税收制度奠定了基础。

然而随着经济增长，现行流转税税收制度的弊端越来越明显，造成了严重的重复征税现象，阻碍了第三产业，特别是现代服务业的发展，不利于社会分工和市场公平。

为加快现代服务业的发展，优化税收制度、减轻税收负担，财政部、国家税务总局于2011年11月联合发布了《关于印发的通知》（财税[2011]110号文）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号文），这标志着期盼已久的营业税改征增值税的转型改革正式启动。

2012年7月财政部，国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）等8个省（直辖市）。

这意味着我国增值税扩围改革进一步深入，同时将在更大程度上改变我国现行的流转税税收制度。

二、政策解读（一）应税范围及税率本次营业税改征增值税试点地区从上海市分批扩大至北京、天津等8个省（直辖市）。

其中，北京市应于2012年9月1日完成新旧税制转换；江苏省、安徽省应于10月1日完成新旧税制转换；福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）应当于11月1日完成转换；天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省应当与12月1日完成税制转换。

华 北 电 力 大 学 毕业设计(论文)任务书

所在院系 经济管理系 专业班号 会计1101 学生姓名 匡载淋 指导教师签名 审批人签字 毕业设计(论文)题目 增值税改革对水电企业财务影响的研究 年 月 日 一、毕业设计(论文)主要内容 1 绪论 1.1 研究的目的和意义 1.2 国内外研究现状 1.3 本文研究内容 2 增值税改革的介绍 2.1改革前增值税的现状及存在问题 2.2增值税概述 2.3增值税改革内容及理论介绍 3 水电企业的介绍 3.1 国内水电企业的发展 3.2 水电企业涉及增值税征收的业务介绍 4 增值税改革对水电企业的财务影响 4.1 对企业经营现金净流量的影响 4.2 对企业净利润的影响 4.3 对企业投资筹资活动的影响 4.4 对企业编制财务报告的影响 5 结论与展望 二、基本要求 1. 在所给的资料基础上进一步广泛搜集查阅相关资料。 2. 阅读足够的参考资料与文献。 3. 增值税改革的问题研究要结合我国的实际国情。 4. 不应该孤立的探讨本文主体，而应该结合当前实际情况和全社会大环境。 5. 要有自己独立的见解和观点。 6. 论文的观点要正确，结构要合理，层次要分明，语言要力求简练、顺畅。 7. 论文的撰写完全按照学校的规范格式，主体内容字数不少于12000字。 8. 严禁抄袭，严格按任务书的进度进行。 9. 每周至少接受指导教师两次指导。 三、设计(论文)进度 序号 设计项目名称 完成时间 备注 1 选题、下达任务书、开题、撰写开题报告和文献综述 2 拟定、修改论文大纲 3 撰写论文初稿 4 修改论文、定稿 5 论文装订、准备答辩 6

设计(论文)预计完成时间： 年 月 日

四、参考资料及文献 [1]姜华峰. 增值税改革对企业财务的影响[D].西北农林科技大学,2012. [2]乔秀勤. 税制改革对融资租赁企业税负影响的实证研究[D].河南理工大学,2013. [3]穆燕秋. 我国“营改增”改革对公司财务影响的探讨[D].西南财经大学,2013. [4]杜文嘉. “营改增”对我国企业财务的影响[D].山东财经大学,2014. [5]郭治财. 建筑业的“营改增”问题研究[D].山西财经大学,2014. [6]郑媛. 增值税改革对交通运输企业财务业绩影响研究[D].安徽财经大学,2014. [7]谷祎宁. 营业税改增值税对行业财务影响问题研究[D].辽宁大学,2014. [8]方婧. 增值税转型对水电发展的影响[D].华北电力大学,2014. [9]李长春. 增值税转型对财政财务影响的对策研究[D].西南大学,2006. [10]王旭辉. 增值税转型对企业财务影响的实证研究[D].首都经济贸易大学,2009. [11]廖静. 增值税转型对企业税负影响分析[D].西南财经大学,2010. [12]王瑞云. 浅析增值税改革对我国企业财务的影响[J]. 濮阳职业技术学院学报,2006,01:33-34. [13]冯秀娟. 中国增值税制度深化改革研究[D].财政部财政科学研究所,2014. [14]曾靖. 增值税转型后企业税收筹划研究[D].湖南大学,2010. [15]董玉娇. 增值税转型对我国上市公司财务影响的实证研究[D].辽宁大学,2011. [16]宾友华. 增值税转型对企业财务影响的研究[D].西南财经大学,2009. [17]王海燕. 增值税改革对企业财务的影响[J]. 财经界(学术版),2014,12:265. [18]张圣志. 增值税改革对企业财务的影响[J]. 财经界(学术版),2010,05:215-216. [19]李京超,冷慧敏. 增值税改革对我国上市公司的影响[J]. 东方企业文化,2010,14:260. [20]许炜. 增值税转型对企业影响的研究[D].南京理工大学,2012. [21]王淑芹,刘鑫. 分析增值税改革对企业财务的影响[J]. 电子制作,2013,08:278+281. [22]阎明. 论增值税改革对企业财务的影响[J]. 魅力中国,2009,14:78-79. 五、附录 翻译一篇与本专业或本课题有关的外文文献，外文文献的中文翻译字数不少于3000字。

企业税务风险研究论文(9篇)-税务风险论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——第一篇：“营改增”税制改革下企业税务风险研究摘要：我国实行营业税改增值税主要是为了减轻纳税人的税收负担，因为营业税与增值税相比，其具备多环节征税、全额征税等特点，在一定程度上增加了纳税人的负担，因此“营改增”改革成为了必然趋势。

但是，“营改增”的推行对于部分企业而言，还存在着一定的税收风险，需要企业做好防范措施，有效地规避由于新税制给企业带来的运营风险。

鉴于此，对“营改增”税制改革下企业所面临的税务风险及具体的规避措施进行简单的论述。

关键词：“营改增”；税制改革；税务风险营业税改增值税，在一定程度上可以减轻企业的税收负担，有效地避免重复税收等问题，新税制改革实行试点推行方式，首先在上海开始实行，并且取得了一定的成效，但是由于部分试点的企业还未真正接触过增值税，因此对于增值税下的一些税收风险，了解得还不够透彻，在具体操作方面还不够熟练，极易埋下税务风险。

因此，需要企业根据新税法相关内容，合理分析企业内部税务风险，采取相应的防范措施。

一、“营改增”税制改革下的财务税收风险（一）“营改增”的主要内容新的税制改革中，将营业税改征为增值税，由最初的试点推行，已经推广到全国范围内，“营改增”主要是在交通运输业，以及部分现代服务行业中推行，实行的是“1+6”模式，其中“1”代表的是交通运输行业，主要囊括了陆路、水路、航空、管道运输服务；“6”主要代表的是现代服务行业，主要囊括了研发与技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、有形动产租赁服务、物流辅助行业、签证咨询负责等，随着“营改增”税制改革的不断推进，我国将在大面积范围内实行“营改增”税制，因此会有更多的企业将开始实行这一税制[1]。

（二）营改增后企业面临的税务风险1.新旧税制发生冲突，易造成税务风险。

由于部分地区才开始实行新税制，使得一些企业在经营的过程中，出现了新旧税制冲突的情况，使得涉税项目不全，最终造成应缴税行为不够完整，给企业带来税务风险，经过试点实行发现，新税制改革中规定的增值税用，不能用来抵扣与其不相关的进项税经营活动，纳税者要想使用增值税用时，要根据商品的实际价格来计税，但是在实际纳税过程中，由于增值税制中有关这一项目的内容还不够完善，加之纳税人疏于管理，没有保存并核实的习惯，因此可能会给企业造成一定的税务风险压力。