营业税改增值税后对保险行业的影响

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-营改增新政财税【2016】36号乱弹之(七)--营业税改征增值税保险行业”面”上的难题与”点”
上的突破
营业税改征增值税，保险服务作为金融服务税目中的一员，一并纳入了增值税大家庭。

截止现在为止，已经过去两个多月，从反馈的情况来看，各保险公司显得有点水土不服。

一、营改增保险行业面上的难题
保险行业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益业务的行业。

保险可分为财产保险和人身保险两大类,以经营保险业务为主的经济组织就是各类保险公司。

《中华人民共和国保险法》（以下简称《保险法）第二条，本法所称保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。

根据上述规定得出的普遍结论是，无论财险还是寿险，保险公司承担责任的方式都应该是承担赔偿（给付）保险金责任。

但是，保险公司的运营，从财务角度看，有着不同于一般工商企业的特点。

一般的工商企业，其主营业务收入的组成以货币资金为主，间或其他形式；其主营业务成本组成不外乎料、工、费三项。

而保险公司表现出的明显行业特点是，其主营业务收入和主营业务成本，基本是清一色的货币资金。

这个特点，导致了保险。

2019年第23期（总第239期）税务筹划“营改增”时代，保险公司如何做好增值税的税收筹划孔维来（中国太平洋人寿保险股份有限公司广东分公司，广东广州510635）摘要：“营改增”三年后，面对高达90%以上的进项转出比例，保险公司不得不开始认真思考，克服重重困难取得的大量专票，对于公司降税减负是否有意义？本文将结合保险公司实务，通过对进项税转出比例和租赁成本的思考，分析保险公司如何做好增值税税收筹划的关键点。

关键词：保险公司；增值税；税收筹划基于行业特殊性，保险公司分支机构网点多、费用种类繁多、发票金额零散，对于专票、普票取得问题，选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购供应商，很多保险公司并不是很清晰。

一刀切的要求取得专票，不仅提高了经营成本，而且耗费了大量的人工成本用于专票的管理。

以分支机构网点的租赁费用为例，由于公司要求专票入账，个人房东专票取得成本太高直接导致租赁成本提升。

而某保险公司通过对租赁费用的发票取得进行筹划，房屋租赁成本得到明显优化，取得专票还是普票，还是应当具体费用具体分析。

一、对保险公司进项转出的思考根据《全面推开“营改增”试点通知》财税〔2016〕36号附件3中营业税改征增值税试点过渡政策的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

同时，根据税法规定专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税。

（一）保险公司进项税转出情况分类一是对于能够准确区分应税和免税收入的保险业务代理手续费，根据对应的应税和免税收入确认进项税额和进项转出额。

二是对于无法准确区分用于应税和免税收入项目的佣金支出、业务及管理费用等，按进项转出比例做进项转出。

进项转出比例公式如下：进项转出比例=简易计税收入+免税收入总收入×100%分子：由简易计税收入和免税收入组成。

简易计税收入主要是简易计征的房租收入、固定资产清理收入等；免税收入是指保险公司免税险种保费收入。

会计实务类价值文档首发！＂营改增＂新政财税[2016]36号——对金融服务及保险行业的影
响-财税法规解读获奖文档
文件颁布
财政部及国家税务总局于2016年3月24日共同颁布财税[2016]36号文件，规定了营改增扩围剩余行业的增值税税率以及相关增值税政策，该文件自2016年5月1日起生效。

在毕马威第9期中国税务快讯中，我们分析了新增值税政策对于所有行业的一般影响。

本期税务快讯中，我们将深入分析其对于金融服务及保险业的影响。

金融服务和保险业适用的增值税税率
我们在2016年3月5日的中国税务快讯中所预测的增值税税率，在36号文中已被确认。

金融服务行业的增值税税率和营业税税率的对比如下：
由于增值税实际上是基于差额征税（销项减进项），而营业税是基于全额征税（仅销项），所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的。

主要影响
最新公布的营改增法规使我国成为世界上第一个对金融服务业征收增值
税的国家。

由于我国曾在很长时间内都对金融服务业征收5%营业税，加之国有银行和保险公司的市场垄断程度较高，相较于其他国家，我国对金融服务业征收增值税可能会比较容易。

不仅如此新法规的实施将受到世界各国的广泛关注，如果中国实现对金融服务业征收增值税，无疑会促使其他国家采取相同的措施。

新政策对于金融服务业的主要影响在于：。

营改增对保险业的影响之我见文/刘婷婷摘要：随着市场经济的深入发展, “营改増”己逐步在全国推行，保险业也 被纳入其试点范围，本文从现阶段保险业 所存在的主要问题以及“营改增”的实施 必要性为出发点，深入分析“营改增”对 保险业的一系列影响，并思考其相应举 措，以促进保险业在“营改增”改革试点 中平稳健康发展。

关键词：保险业；营改增；影响；举措一、保险业存在的主要问腰(一） 行业发展方式粗放化随着市场经济的发展，我国保险业的 外部环境己经产生了巨大变化，但其传统 的粗放型发展模式并未发生转变，仍然停 留在市场份额较低层次和业务规模低水平 的状态，大多保险公司主要依靠外延式扩 张而加速机构增设，忽略了其内部管理制 度和产品服务的创新，使得行业发展方式 粗放。

(二） 保险业创新能力不足创新是企业生存发展和提高市场竞争 力的动力，近些年来我国保险业得封了迅 速发展，但仍然存在诸多问题，比如创新 能力不足、产品结构单一，当前我国保险 业技术创新层次较低，大多保险产品主要 从外部引进，然后在进行局部改进，靠其 低水平的创新维持企业的发展，而现如今 人们对养老保健、医疗卫生、文化教育提 出了新的要求，这对保险行业也是一种全 新的挑战。

(三） 保险产品结构不合理当前我国保险产品结构存在诸多不合 理，比如在财险市场上，机动车辆险市场 比重大，车险依赖性过高使得保险结构调 整压力巨大；在寿险市场上，分红险占比 过高，使得投资回报风险成本加大，过高 的分红险，需要获取较高的投资收益来覆 盖其成本，客观上增大了资金的风险性, 一定程度上影响了保险公司的经营和发展。

(四） 高素质人才缺乏相比我国银行和基金等相关金融行 业，保险行业入门要求和人员学历层次 较低，其行业内中高端人才缺乏，特别 是核赔和风险管理等专业性人才严重不足。

据相关数据表明，国内保险行业从事人员接受过专业教育的人才不过25%，而其中精算师更是屈指可数，因此其中高端技术性人才缺乏，给保险行业发展创新带来阻碍。

营改增以后不征收增值税项目包括什么自2016年5月1日起，中国税制实施了营业税向增值税的转型机制，即营改增，这一重大税制改革旨在简化税制、降低企业税收负担，促进经济增长。

在营改增实施后，减免了一些行业的增值税，使其不再征收增值税。

本文将介绍在营改增以后不征收增值税的项目。

1. 金融服务业金融服务业是不征收增值税的行业之一。

金融服务包括银行存款、贷款、证券交易、保险、典当等。

在营改增之前，金融服务业一直是征收营业税的。

但是，为了提高金融服务的效益和降低金融机构的税收负担，该行业不再纳入增值税体系。

2. 保险服务业保险服务业也被纳入营业税改征增值税的范围之外。

保险服务是指保险公司提供的保险合同的签订、保险经营和保险赔偿等服务。

增值税的征收是基于商品和劳务的产生和流转来计算的，而保险服务并非纯商品或劳务，因此不适用增值税。

3. 教育教育是不征收增值税的领域之一。

无论是普通学校还是高等教育机构，它们提供的教育服务都不属于商品及劳务范畴。

教育服务所涉及的学费、培训费等费用也不纳入增值税的征收范围。

4. 科研和技术服务在营改增的政策下，科研和技术服务也不再征收增值税。

这些服务包括研究和开发、设计、咨询和技术转让等。

这些服务本身的性质决定了它们更适合于被征收营业税而不是增值税。

5. 医疗保健服务医疗保健服务也是被豁免征收增值税的领域之一。

包括医疗机构和医生提供的医疗服务、药店出售的药品等。

由于医疗保健服务的特殊性质，其收费不纳入增值税征收范畴。

除了上述行业，其他例如社会福利、文化体育、家政服务、旅游等也属于不征收增值税的范畴。

这些行业的豁免征收增值税，主要是为了刺激经济发展，降低企业税负，提高服务业的竞争力。

需要注意的是，虽然这些行业不征收增值税，但仍然需要按照其他相关税法法规施行征税，如营业税改征增值税后，营改增试点范围内的业务不纳入增值税征管，仍然按照旧的营业税办理，但营改增后不再增值税税负。

此外，需要了解不同行业、地区的具体政策和规定，以及免税、减税和优惠税率等相关措施。

保险税收分析报告引言保险业是一个重要的经济领域，对经济的稳定和发展起着积极的作用。

保险公司在提供保险服务的同时，也需要履行税收义务。

本报告旨在分析保险业税收的相关内容，探讨保险业税收对经济的影响，并提出相关建议。

保险业税收现状和特点保险业税收主要包括保险业营业税、保险业所得税和保险业增值税等。

保险公司在销售保险产品和提供保险服务时，需要缴纳相应的税款。

保险业税收具有以下特点：1.增值税的特点：保险公司向客户收取的保险费用属于金融服务，按照现行税法规定，保险公司收取的保险费用不完全属于货物和服务的范畴，因此在征税上具有一定的特殊性。

2.所得税的特点：保险公司的所得主要来自投资收益和保险业务收入，所得税的计算相对较为复杂。

3.营业税的特点：在我国推行增值税改革之前，保险公司需缴纳营业税，营业税的税率相对较高。

保险税收对经济的影响保险税收对经济具有以下影响：1.促进经济发展：保险业的快速发展与保险税收的收入增加密切相关，保险业纳税能力的提高促进了财政收入的增加，为国家经济发展提供了重要支持。

2.促进投资：保险公司的资金主要来自保费收入和投资收益，保险税收的减免可以增加保险公司的资金流动性，促进保险资金的投资，对国家资本市场和实体经济发展起到积极的推动作用。

3.增加就业机会：随着保险业的发展和保费的增加，保险公司的税收贡献逐年增加，为国家创造了大量的就业机会。

建议基于以上分析，为促进保险业的发展和优化税收结构，以下是一些建议：1.优化税收政策：应继续完善保险业的税收政策，降低税负，鼓励保险公司扩大投资和业务规模。

2.加强税收征管：加强对保险公司税收征管的监督和管理，确保保险公司履行税收义务，维护税收秩序。

3.提高保险业人员素质：提高保险从业人员的专业素质和税收意识，加强税收培训，提高保险公司纳税合规性。

4.加强国际合作：加强与国际保险组织的合作，借鉴国际经验，推动保险业的发展和税收优化。

结论保险业税收在经济发展中起着重要的作用，合理的税收政策有助于促进保险业的发展，增加财政收入，为国家经济稳定健康发展提供支持。

保险研究2016年第3期INSURANCE STUDIES No．32016“营改增”对我国保险业税负的影响———基于大中小保险公司对比研究彭雪梅黄鑫（西南财经大学保险学院，四川成都610036）［摘要］为研究“营改增”对我国保险业税负的影响，本文收集37家具有代表性的大中小保险公司2012 2014年数据，全面考虑保险公司进项抵扣的可能项目，采用经典的实际税负评价方法(ETR)和税务机关通常使用的业务收入法测算流转税税负率和总税负率，然后分别比较不同规模的财产保险公司和人寿保险公司“营改增”前后税负的变化，并与其他服务行业的税负进行对比。

研究发现，6%为比较合适的增值税税率，可解决长期以来财险公司税负过高的问题，也可以继续保持寿险公司的较低税负优势，还缓解了中小保险公司的生存压力，有利于保险市场的均衡发展。

［关键词］营业税;增值税;保险业税负;大中小保险公司［中图分类号］F840．3［文献标识码］A［文章编号］1004－3306（2016）03－0032－013DOI：10．13497/j．cnki．is．2016．03．003一、引言我国流转税采用营业税与增值税并行的模式破坏了增值税抵扣链条，导致重复征税，加大了税收征管的难度，已经阻碍了我国经济的发展。

2011年11月16日，财政部和国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》，从此拉开了现代服务业“营改增”的序幕，之后的几年中，试点地区和试点行业都在不断扩围。

到目前为止，只有金融保险业、建筑业、房地产业和生活服务业四大行业尚未纳入“营改增”试点。

我国长期以来对保险业征收营业税。

这种方式简单易行，征收成本低，但在双税并行的模式下保险公司承担双重税负，一方面要负担较高的营业税，另一方面还要承担增值税进项。

此外，保险业务的营业税税基是保费收入，而保费收入和银行的利息收入相差很大，因为保费并不是保险公司最终的真实收入，有很大一部分以赔款的形式在未来支出。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。

营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。

全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。

二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。

其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。

三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。

四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。

五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。

六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。

七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。

八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。

九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。

十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。

总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。

保险公司“营改增”税负比较与分析作者：于井远来源：《中国市场》2017年第01期[摘要]“营改增”以来，社会全行业税负普遍下降，据统计，截至2015年，“营改增”共减税6000亿元以上，2016年预计更是高达5000亿元以上，减税程度不可谓不大。

在现有研究的基础上，文章从理论上分析税负的大小实际取决于销项税率与购进成本占不含税收入的比重两个变量，进而再从实证上验证这一结论，发现手续费及佣金支出在抵扣上起着关键作用，并逐步分析在税负有效降低的情况下保险公司可能会采取的短期选择，最后是针对目前可能存在的状况提出建议：进一步完善征管体系及应税项目和进行有效税收筹划。

[关键词]税负；短期行为选择；应税项目；“营改增”[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.1761 导言1.1 背景自2016年5月全面实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”）以来，已历时半年有余，作为结构性减税的一部分，给社会全行业带来了利好，金融保险业也不例外。

目前，各大保险公司在争取业务抢夺市场的同时必须充分考虑到增值税所引起的税负变化，尽可能使企业税负不大于“营改增”前的税负。

实际上，保险公司不仅实现了税负降低，而且税负与行业整体水平往往不符，即偏离了其合理税负。

本文试着从理论和实证两个角度分别论证保险公司税负在“营改增”之后确有下降，并分析当前保险公司在税负的选择上基于自身利益最大化和短期行为会利用税法漏洞不合理地降低税负。

1.2 文献回顾在目前“营改增”政策下，关于保险行业税负的比较与分析研究主要是基于两个方面：一是确定税负的衡量标准，一种思路是以利润为基础进行测算，即税负=应纳税额/利润（闫泽滢，2013；魏志华，夏永哲，2015），这种方法以利润为基础，但是基于营业税特别是增值税值得商榷，因为增值税属于价外税，具体应税额以当期不含税收入为税基进行计算，与企业利润并无关系；一种思路是以应税收入为基础进行计算，税负=应纳税额/收入总额（尹音频，魏彧，2012）。

增值税时代保险行业涉税风险及防控蒋菊香【摘要】分析营业税改增值税后保险行业税收问题及面临的涉税风险,并从保险行业组织机构、免税业务、出险汽车发票抵扣和推广赠送品四个方面提出加强涉税风险防控措施.【期刊名称】《湖南税务高等专科学校学报》【年(卷),期】2017(030)004【总页数】4页(P18-20,27)【关键词】营业税改增值税;保险行业涉税;保险行业税收风险防控【作者】蒋菊香【作者单位】湖南税务高等专科学校,湖南长沙 410116【正文语种】中文【中图分类】F810.423营业税改增值税的税制改革在去年的5月1日起已经全面完成，至此所有纳入增值税改革的行业企业都进入增值税时代，所有增值税改革的行业企业都面临一定的涉税风险，因此，如何应对税收风险问题就是所有增值税改革的纳税企业十分关注的事情，也对征税机关有着非常重要的意义。

那么，增值税时代的保险行业究竟有哪些税收疑难问题及面临的涉税风险呢？1、保险企业收入取得在前成本发生在后。

保险行业的企业具有其它行业的企业不具有的经营业务特点，主要表现在，保险业务具有保费收入取得在先、而保险业务的成本却发生在后的特点，这样的保险企业取得的保费收入是介于收入与负责之间的，这也是目前国际会计准则中没有解决的疑难问题。

即保险业务收入在销售时就发生了，但赔付时间和赔付金额都是不确定的。

2、保险企业赔付成本很难取得发票。

保险业务的主要成本是赔款和给付，而赔款和给付却是很难取得增值税专用发票的。

在增值税模式下，任何企业增值税税负是与其取得的增值税专用发票发生直接关联的，增值税时代的企业税务管理问题其实就成为增值税专用发票的规范和管理的问题，而由于保险业务的赔付支出这部分是没有或者很难取得增值税专用发票的，因此，保险企业很难做到在国税局以票控税的征管模式下进行有效的进项税额抵扣。

3、保险企业客户多交易频繁量大。

保险行业客户数量多，日交易量频繁而且业务量大，这也是保险行业业务的又一特点。

四大行营改增实施细则范文四大行业营改增指的是金融、地产、生活服务和金融租赁行业的增值税改革措施。

具体的实施细则如下：1. 金融行业：将金融服务业的增值税税率从17%降至13%。

包括银行、证券、保险、基金等金融机构的服务，例如利息、手续费、佣金等。

2. 地产行业：将房地产销售环节的增值税税率由11%改为6%。

而房地产租赁环节的增值税税率仍然为17%。

这一政策将促使房地产市场的成交量增加，刺激经济发展。

3. 生活服务行业：将餐饮、住宿等生活服务行业的增值税税率由10%降至6%。

这些服务包括餐馆、酒店、旅游、健身、美容等消费项目。

4. 金融租赁行业：将金融租赁业的增值税税率从17%降至13%。

这包括租赁金融公司和金融租赁子公司提供的金融租赁服务。

这些实施细则的目的是通过减轻企业的税负，促进经济发展，提高消费者的购买力，进而推动经济结构的优化和升级。

四大行营改增实施细则范文（2）行业营改增是指将现行的增值税(商品和服务税)适用范围由工业部门扩大到商业和服务领域的一项税制改革措施。

为了保证改革的顺利进行，需要制定相应的实施细则。

下面是四大行营改增实施细则范本，供参考。

四大行营改增实施细则范本第一章总则第一条为了贯彻执行国务院关于加快税制改革的决策部署，促进经济发展，推动行业升级和优化，根据《中华人民共和国增值税法》等相关法律、法规的规定，制定本细则。

第二条本细则所称“行业”是指XX行业（具体行业根据实际情况填写），包括生产、加工、批发、零售、住宿、餐饮、银行、保险、证券、期货、信托、基金、租赁、物流、旅游等相关行业。

第三条行业营改增实施的目标是通过转变税制促进行业升级，增强经济增长动力，提高行业竞争力，促进就业增长。

第四条改革后，行业中以前纳税人的应税销售额以上进项税额为抵扣税款的方式改为应税销售额减去其它扣除项目的金额再乘以相应的税率，计算应纳税额，并相应调整税收政策。

第二章适用范围第五条行业适用营改增主要包括（列举部分行业，具体根据实际情况填写）：1.生产企业：包括制造业、加工业等行业。

营改增下财产保险公司的税务筹划随着国家推出营改增税制，财产保险公司也需要对其税务筹划进行调整。

财产保险公司主要经营保险业务，为客户提供财产保险、意外保险等保险服务。

公司收入主要来自于保险费，但同时也需要支付各种税费。

营改增税制实施后，财产保险公司可能面临以下方面的税务影响：1. 增值税税率的变化营业税和增值税是不同的税种，营业税主要针对商品生产、批发和零售等环节进行征税，而增值税则是对生产经营活动中增值部分进行征税。

随着营改增税制的实施，财产保险公司需要将之前的营业税改为增值税。

同时，增值税税率从之前的17%、13%、11%、6%等税率，变为现在的16%、13%两个税率。

公司需要根据税率的变化，对其保险产品价格进行调整，以保证企业经营的正常运转。

2. 增值税进项税额的抵扣财产保险公司收取保险费用后，需要支付给保险客户在承保期内发生的赔款。

一般来说，公司购置的商品和服务需要缴纳增值税，而公司支付给保险客户的赔款也需要缴纳增值税。

在营改增税制下，财产保险公司可以将进项税额抵扣出售商品或者提供服务时所缴纳的增值税。

这样可以减少公司的税负，提高公司的盈利能力。

3. 财产保险服务的分类财产保险公司提供的保险服务包括财产保险和意外保险。

在企业税务筹划中，不同的服务会被征收不同的税率。

例如，现在的营改增税率中，台账式财产保险服务征收13%的税率，而保险理赔征收的是6%的税率。

因此，对于财产保险公司来说，需要将服务进行分类，以便于在税务筹划中有的放矢。

4. 税务合规风险管理财产保险公司在税务筹划过程中，需要监管部门的审核和监管。

一旦财产保险公司在税务管理方面存在违规行为，可能会面临巨额罚款和严重的税务风险。

因此，在财产保险公司税务筹划过程中，要做好企业税务合规风险的管理，积极配合税务部门的审核和检查，确保企业合规经营。

经营财产保险业务的公司需要对税务筹划进行精心管理，以便提高经营盈利能力，并降低税务风险。

营改增税制的实施，为财产保险公司提供了更好的税务规划空间，公司需要积极利用税制改革的机遇，优化企业财务管理。

有关营业税改成增值税的利弊问题中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要介绍了营业税改增值税的试点方案后，论文分析了营业税改成增值税的利及对各行业的影响，还有其可能存在的弊端。

关键词营业税改成增值税税收征管财政分配一、营业税改增值税的试点方案简介2011年，国务院批准营业税改征增值税试点方案，并与2012年起，在上海就交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。

并逐步推广到全国各省市。

在现行增值税率基础上，新增交通运输业、建筑业等适用的11%税率，和其他部分现代服务业适用的6%税率。

计税方式上，交通运输业、建筑业等原则上适用增值税一般计税方法。

生活性服务业和金融保险业，原则上适用增值税简易计税方法。

对服务贸易进口在国内环节按照增值税方法征税，出口实行免税制度或零税率。

二、营业税改成增值税的利1.有利于深化第三产业的分工和协作，促进技术升级营业税改为增值税后，就不同环节的增值额进行课税，有利于深化第三产业各个流程和环节的协作和分工，保证服务和商品在不同环节的税负公平，尤其有利于微型企业和中小型企业。

而且由于增值税的计税方法，更有利于原来适用营业税的第三产业细化其分工流程，实现质量提升和规模的扩展，促进第三产业的技术创新与升级。

2.有利于取消重复征税在税费实际征收中，征收营业税时，经常会有结构性减税或重复征税的问题。

营业税以全部营业额为基础征税，不仅不能进行进项税额的抵扣，而且也不能避免重复征税问题，影响了企业间的相应服务与合作。

营业税改为增值税，将有利于将经济活动全部纳入增值税征收链条，避免了增值税发票销售额出现失真的现象，有利于取消重复征税问题。

而且能减轻资本性或经营性投入的中间产品和劳务的税负，有利于扩大生产规模积极性的提高。

3.有利于扩展货物出口的空间第三产业物品出口时，营业税不退税，这限制了我国第三产业产品和服务的国际竞争力。

而将营业税改为增值税，可以抵扣其出口货物因外购生产性劳务所含的税款，降低出口货物和劳务的价格，有助于提高货物出口的积极性，提高我国第三产业产品和服务的国际竞争力。

2016年“营改增”改革的影响2016年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业等重要行业同时纳入营改增试点范围。

营改增是国家财税体制改革的重要组成部分，政府工作报告相关内容的发布与实施将彻底完成十二五计划中以增值税取代营业税的目标，意味着增值税将适用于销售及进口货物以及提供服务及进口服务等所有环节，而营业税从此将退出历史舞台。

作为一项重大的政策调整措施，营改增从2012年1月1日启动试点以来，已经取得了比较明显的效果。

那么，全面推开营改增在哪个行业推行较难?分别造成什么影响？对政府对企业又有什么有利处?下面则是具体分析。

专家表示，营改增在建筑业企业比较难推行，因为，在建筑业营改增后，最先涉及到的就是进项税额抵扣问题。

建筑材料来源方式比较多，进项税额抵扣难度大。

由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，这样就加大了建筑企业的税负。

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率。

假设企业在购进材料时都能取得正规的增值税发票，可抵扣的进项税额为3%,而建筑业的销项税额为11%，建筑企业在购入材料必将增加8%纳税成本，从而加大了建筑业的实际税负，减少企业利润空间。

其次，建筑企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门众多，如果每笔采购业务都要开具增值税发票，且数量巨大，这将导致发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。

并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，这个时间限制也是一种巨大的挑战。

房地产的营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对于一线城市及其周边的基本面良好的城市楼市而言也有积极影响。

谈营业税改增值税对现代服务业的影响【摘要】以增值税为代表的流转税的征收有着悠久的历史。

随着生产力的发展，市场化自由交易的范围和程度不断扩展，简单地对商品征税不可避免会产生重复征税问题。

如果企业购买的外部产品中包含的税收不能抵扣时，增值税的抵扣链条就会中断，并将不可避免的出现重复征税。

目前世界140多个实施增值税的国家，基本上都遵循了全覆盖的原则。

【关键词】增值税营业税我国在1994 年的税制改革中，增值税的实施范围主要局限于工业部门，而多数服务业部门则实施营业税。

这种税制安排对服务业的发展非常不利，在供给和需求两方面都有扭曲作用。

一方面，营业税是对产出总额征税，因此存在重复征税问题；另一方面，由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此在相同的情况下，工业部门更愿意由内部提供服务而非从外部购买。

这种税制安排对于服务外化产生抑制作用，由此也导致在中国经济整体服务化的同时，制造业反而减少了外部服务投入。

大力发展服务产业对中国经济转型具有战略意义，自20 世纪90年代之后已成为社会共识。

然而从各方面指标来看，中国服务业的发展严重不足，这其中有现行税制安排的影响。

因此，进行增值税“扩围”的改革，大力促进服务业发展，一再被学术界强调。

首先，增值税扩大征收范围对工业产业产生减税效果，而对服务业却没有相应的优惠，使得改革后服务业的税负相对升高。

其次，也是最重要的，与转型之前相比，工业部门将更不愿意从外部购买服务。

其原因在于，在增值税转型之后，工业部门自我提供服务的资本投入所包含的增值税可以抵扣，因此自我提供服务的实际成本更低。

这种内部自我服务与外部购买服务的相对价格差异，将使生产性服务业的发展处于更为不利的地位。

因此，当前形势下很有必要进行增值税“扩围”的改革。

2011年底，国家税务总局发布财税[2011]110号《营业税改征增值税试点方案》的通知宣布试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税改增值税试点，逐步推广至其他行业。