赵素芬我国实行碳税的探讨-15页精选文档

第 1 页 课程名称： 环境政策学学 课程编号： 0902022 课程性质： 学位课

学科专业： 环境与资源保护法学 年 级： 2019级 姓 名： 赵素芬 学 号： 120301801

石家庄经济学院2019～2019学年第二学期硕士研究生课程论文

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我国实行碳税制度的探讨

摘 要：人类活动导致的气候变暖问题已经成为全世界共同面临的重要危机。应对危机，就必须控制并尽量减少人类排放的温室气体数量。碳税是主要抑制温室气体中二氧化碳排放以应对气候变化的政策。针对碳税问题，国外已有众多学者从多个角度进行了大量研究，包括碳税的意义和影响，碳税的制度设计与安排。碳税制度的设计与安排是碳税实施的关键环节，因此，本文从碳税的设计与制度安排层面，对国外学者的理论研究进行了初步的梳理与归纳，以期为进一步研究作参考。

关键词：碳税；碳税设计 ；碳税税率； 国际碳税

Abstract: the problem of human-induced climate warming has become a major crisis

facing the world. To deal with the crisis, we must control and reduce the number 第 2 页 of human emissions of greenhouse gases. A carbon tax is mainly to curb greenhouse

gas of carbon dioxide emissions to combat climate change policy. Aiming at the

problem of foreign carbon tax, many scholars have done a lot of research from

multiple perspectives, including the significance and effect of carbon tax,

carbon tax system design and arrangement. The design and arrangement of carbon

tax system is the key link of carbon tax, therefore, this article from the design

and arrangement of system level carbon tax, theoretical study of foreign scholars

was sorted and summarized preliminarily, in order to further study for reference

to.

Keywords: carbon tax; carbon tax; carbon tax; carbon tax

前言

气候变化问题已经成为全世界共同面对的重要危机。应对危机，就必须控制并尽量减少人类排放温室气体的数量，减缓全球气候变暖速度。前世界银行首席经济学家斯特恩（Nicholas Stern）在《斯特恩报告：气候变化经济学》中把气候变化称为“迄今为止，我们遇到的最大的市场失灵的例子”。近现代大气中增加的温室气体主要来源于人类使用的化石能源，但化石能源使用所导致的环境成本属于外部成本，因此，在化石能源市场上发生的使用者的私人成本并不包含全部社会成本，市场机制不能有效地调节化石能源的使用①。

碳税的目的就是在市场机制基础上建立一种经济激励。它赋予了由化石能源使用产生的、以二氧化碳排放形式存在的环境污染一个成本，这相当于一种庇古税，通过把外部成本内部化以纳入价格系统，进而影响经济主体决策。

然而，碳税尽管在理论上可行，但是在实践中却面临着两难选择。碳税的优势毋庸置疑，比如碳税可以即时实施并防止可能的贪污和寻租行为；相对容易管理，“每一种化石能源的碳成分是精确知道的，因此当能源燃烧的时候释放的二氧化碳量也是可以计量的”，便于消费者控制消费量；具有灵活性，易于修改等，而且能够相对容易地适应现行的税收体系。但在具体实践之中，碳税的某些优势也为其实施设置了障碍，比如，碳税的简单清晰可能使承担税负的公众产生直接抵触心理。此外，碳税也由于对二氧化碳排放没有明确限制，因而可能难以达到减排目标而遭受指责；同时碳税制度通常也会带来非均衡等(Pezzey1992)。走出碳税所处的两难困境，关键在于碳税的科学设计与合

① Bernard P.Herber和 Jose T.Raga，1995；Lawrence H.Goulder，1992。 第 3 页 理的制度安排，尽量使碳税在发挥其优势的同时避免负面影响。对此，国外众多学者从征税对象及征收途径的选择、税率设计与相关制度安排层面做了大量的阐述【1】。

一、碳税的概念

碳税（carbon tax），是指针对二氧化碳排放所征收的税。据国家发改委能源专家2019年4月在2019中国绿色公司年会上透露：我国的碳税研究工作已基本完成，力争在十二五期间（2019～2019）征收。发改委能源研究所的研究小组建议，碳税从生产端征收，税率在初期可能低一点，未来将维持税率不断递增的态势。

二、碳税税制要素及相关制度设计

1、征税范围和对象

中长期的碳税政策应该实现对集中排放源的所有温室气体征税，对分散源则以CO2或燃料消耗为基础。但从短期来看，由于CO2约占温室气体排放的60%以上，是最重要的温室气体，同时对CO2进行征税较其他温室气体相比更容易操作。因此，我国现阶段碳税的征税范围和对象可确定为：在生产、经营等活动过程中因消耗化石燃料直接向自然环境排放的CO2。由于CO2是因消耗化石燃料所产生的，因此碳税的征收对象实际上最终将落到煤炭、天然气、成品油等化石燃料上。

2、纳税人

凡是因消耗化石燃料向自然环境中直接排放CO2的单位和个人为CO2环境税的纳税义务人。根据碳税的征税范围和对象，我国碳税的纳税人可以相应确定为：向自然环境中直接排放CO2的单位和个人。其中，单位包括国有企业、集体企业、私有企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

3、计税依据

碳税的征税对象是直接向自然环境排放的CO2，理论上应该以CO2的实际排放量作为计税依据最为合理。但由于以CO2的实际排放量为计税依据，涉及到CO2排放量的监第 4 页 测问题，在技术上不易操作，征管成本高。在实践中更多地是采用CO2的估算排放量作为计税依据，即根据煤炭、天然气和成品油等化石燃料的含碳量测算出CO2的排放量。严格来说，对根据化石燃料估算出的CO2排放量征税与对CO2的实际排放征税相比，是存在差别的。前者只鼓励企业减少化石燃料的消耗，而不利于企业致力于对二氧化碳排放的消除或回收利用的技术研究。

碳税的国际经验也表明【2】，目前实施碳税的大部分国家都是采用估算排放量作为计税依据。结合我国的实际情况来看，税务机关尚不具备对CO2排放量进行监测的能力，为了便于征收，降低征管成本，我国同样应该采用CO2的估算排放量作为碳税的计税依据。根据《IPCC国家温室气体清单指南》中能源部分所提供的基准方法，化石燃料消费产生CO2排放量的计算公式为：CO2排放量＝化石燃料，消耗量×CO2排放系数CO2排放系数＝低位发热量×碳排放因子×碳氧化率×碳转换系数，其中，化石燃料消耗量是指企业的生产经营中实际消耗的产生CO2的化石燃料，包括煤炭、原油、汽油、柴油、天然气等，以企业账务记录为依据；CO2排放系数是指单位化石燃料的CO2排放量。

4、税率

——税率形式：碳税税率形式与计税依据密切相关，由于采用CO2排放量作为计税依据，且CO2排放对生态的破坏与其数量直接相关，而与其价值量无关。因此，需要采用从量计征的方式，即采用定额税率形式。

——设计税率应该遵循的原则：一是税率水平应最大限度地反映减排CO2的边际成本；二是税率水平应该考虑对宏观经济和产业竞争力的影响；三是税率水平的设计应该充分考虑差别因素，对煤炭、天然气和成品油等不同化石燃料实行差别税率；四是税率水平应该循序渐进的提高；五是与其他税种的衔接，碳税的税率水平还涉及到对化石燃料征税的其他税种税负的平衡，例如我国近期准备出台资源税的改革，资源税的改革必然会对开征碳税时的税率水平产生影响。此外，碳税税率水平还受到资源价格水平、是否实行国际碳税等其他因素的影响，这都属于在确定碳税税率水平时需要考虑的因素。

——建立税率的动态调整机制：考虑到我国社会经济的发展阶段，为了能够对纳税人CO2减排行为形成激励，同时不能过多影响我国产业的国际竞争力和过度降低低收入人群的生活水平，短期内应选择低税率、对经济负面影响较小的碳税，然后逐步提高。第 5 页 同时，还有必要根据我国经济社会的实际发展状况和国际协调等方面的需要，建立起碳税的动态调整机制，更好地发展碳税在CO2减排和节能上的重要作用。

——碳税开征税率的初步选择：2019年10元/吨CO2，2020年４0元/吨CO2。其中，原煤碳税分别为每吨19.4元和77.6元；原油碳税分别为每吨30.3元和121.2元；天然气碳税为每千立方米22元和88元。

5、征税环节

碳税的征税环节一般有两种选择，一是在生产环节征税，由化石能源的生产、精炼、加工企业缴纳；二是在消费环节征税，即批发或零售环节，由化石能源的销售商缴纳。从实际管理和操作角度考虑，在生产环节征税更有利于税收的管理和源泉控制。现行消费税对成品油的征收是在生产环节，资源税对煤炭、天然气和石油的征收也是在生产环节，考虑到中国目前对煤炭、天然气和成品油征税的实际做法，为了保障碳税的有效征收，减少税收征管成本，建议将碳税的征税环节设在生产环节。具体来看：对于煤炭、石油和天然气，由资源开采企业缴纳；对于汽油、柴油等成品油，由石油的精炼、加工企业缴纳。

6、税收优惠

根据国际经验，结合我国的实际国情，我国碳税税收优惠的设计如下：

——为了保护我国产业在国际市场的竞争力，可根据实际情况，在不同时期对受影响较大的能源密集型行业建立健全合理的税收减免与返还机制。但是，能源密集型行业享受税收优惠必须有一定的条件，如与国家签订一定标准的CO2减排或提高能效的相关协议，作出在节能降耗方面的努力。

——对于积极采用技术减排和回收CO2，例如实行CCS（碳捕获和储存）技术，并达到一定标准的企业，给予减免税优惠。

——根据我国现阶段的情况，从促进民生的角度出发，对于个人生活使用的煤炭和天然气排放的CO2，暂不征税。

7、碳税的收入归属