税收制度效率测量方法研究：基于制度经济学视角

府 行 为 对创 业 的 影 响 ，多位 学 者 均 在 其 研 究 中 提 出过 。 意见》 （ 国发［ ２ ０ ０ ５ ］ ３号 ， ２ ０ ０ ５ — ０ ２ — １ ９ ） 。该文件明确提 出： Ｙ ｏ ｕ ｎ ｇ Ｅ Ｃ和 Ｈ Ｐ Ｗｅ ｌ ｓ ｃ ｈ在其 研 究 中就 得 出 ：增 长 的 放 宽 非 公 有 制 经济 市 场 准 入 、 加 大 对 非 公 有 制 经 济 的财
满足创业 企业 的利 益 需求 ，完 善现 有融 资体 系 的新 的制度 需求也便 产生。为解 决创 业企 业面 临的资金 不足 问题 ， 应在 １ 概述 政府资金 支持 、 银行 信 贷支持 、 创 业投 资等 方面进 行相应 的 实施 扩大 就业 的 发展 战略 ，促 进 以创 业 带动 就业 ， 这 制度创 新 ， 为创业企 业提供 一个 良好 的金 融支持环境 。 是 十七 大作 出的 旨在破 解 就业 难题 ， 实现 广 大劳动 者 充分 另 一 方面 ， 除 了融 资 问题 ， 创 业 企 业还 面 临着 ： 其一 ， 就业 的重大 决 策。 ２ ０ １ ３年 ，全 国普 通 高校 毕 业 生达 ６ ９ ９ 创业 的准 入 门槛 较 高 ， 审 批环 节 多、 时 间长 ； 其二 ， 税 费 负 万， 就 业形 势也 最 为严 峻 。国务 院 办公 厅在 其公布 的“ 关于 担较 重。中国 的企业所 得税 率 为 ３ ３ ％， 而一般 的发展 中 国 做好 ２ ０ １ ３年 全 国普 通 高 等学 校 毕业 生就 业 工作 的通 知 ” 家在 ２ ５ ％ 以下 。 除此 之外 ， 重复征 税 也 很 多 ， 企 业 要缴 纳 中要 求 ： 各地 区 、 各有 关部 门 要积 极完 善创 业 政策 ， 加 强创 企业 所得 税 ， 业主 又要缴 纳个 人所 得税 。 业 教育 、 创 业 培 训 和创 业 服 务 ， 大力 扶 持 高校 毕 业 生 自主 创 业 政策 的不 完 善 ， 加 大创 业 的风 险 ， 增 加 了创 业过 创业 。 由此 可见 ， 国家 对于创 业 的重视 程度 。 程 中的成 本 ， 因此， 我 们 需 要 新 的制 度来 保 障 政 策 实 施 的 创 业 不仅 对 经济 发展 有 着 重要作 用 ， 而且 也 是解 决 就 有效 性 ， 需要 新 的制度来 支 持创业 企业 的发 展。 业 问题 最积极 、 最有效 的方式 之一。 成功 的创 业 活动不仅 能 ２ ． ２ 创 业 制 度 的供 给 分析 面 对 当前 中 国经济 的发展 促进 财富增 长 ， 而且也 为社会 进步提供 了基础 。 创 业环境 是 状况 ， 国家 对于 创 业 一 直是 支 持 鼓励 的态 度 ， 并 且 也相 应 指创 业者在进 行创业 活动 和 实现其创 业理 想过程 中必须 面 的颁布 了一 些政 策法规 。 对和 能够利 用的各种 因素 的总和Ｉ ” 。 创 业环境 对创 业活 跃程

税收学：方位与开展——关于拓展我国税收理论研究领域的思考中国人民大学中国财政金融政策研究中心李青云【关键词】税收学方位拓展研究领域【内容提要】税收是蕴含多学科属性的复杂活动，从单一角度对税收进行分析缺乏以把握税收的全貌。

本文通过税收学在西方经济学及人文社会科学理论体系中的方位问题的探讨，对税收学的研究角度进行了梳理与总结，并进一步提出：当前西方经济学下的税收学研究还存在微观根底不充分的问题，同时税收学的跨学科研究仍需加强。

因此，本文认为在继续关注当前研究热点的前提下，税收理论研究还应当向企业税收学、税收法律运行及税收伦理学等研究领域拓展。

在本文展开论述前，我们先来看这样一那么故事：一个年轻人在黄昏时分驾驶一辆仅有一个空座的汽车经过一个乡村路口。

路口有三个人意欲搭车进城，一个是要进城治病的老人，一个是自己的救命恩人，而另一个那么是自己的意中人。

年轻人面临着一个困难，他到底应该选择哪个人上车？这是个与“萨特困局〞类似的难题，无论如何选择都意味着要牺牲另外两种同样正当的效用，最优选择几乎是不可能实现的。

然而，年轻人最后做出了这样的决定：让自己的恩人驾车带着病人进城，自己那么留下来陪伴意中人。

难题就此出现了戏剧性变化，年轻人由车内跳出车外就顺利实现了三个方面的效用。

初看来，这不过是个简单的位置变化，细想来，换位的背后却隐藏着并不简单的分析过程：首先，这个年轻人要对自己的价值取向有清晰的认识，自己想做什么；其次要跳出问题，站在问题之外才能看清整个局势，自己能做什么；最后从全局考虑，决定自己该做什么。

受此启发，笔者对自身税收理论的学习进行了反思：学习税收已有数年，但时常有身陷“车〞中之感：在经济学框架下探讨税收学，是否还有新的研究角度？如果跳出经济学，税收学又处于什么方位？在此，笔者将对税收学在不同理论体系中的方位进行探讨，以期找出新的理论切入点，从而对税收学的深入研究有所裨益。

一、税收学在不同理论体系中的方位〔一〕西方经济学理论体系中的税收学在现代经济中，税收表达为货币资金从纳税人向政府的单向流动，本质上是一种纳税人与政府间的资源配置活动。

唐代税赋制度的变迁研究——从租庸调制到两税法MG1002019 李乾佑西方经济摘要：法唐朝税制先后有两种，一是租庸调制，一是两税，从租庸调制到两税法是由于外部环境的改变而转变的，这两种税制都促进了唐经济的发展，而租庸调到两税法也有必然性，这种必然性可以用新制度经济学的范式来解释。

关键词：租庸调制两税法均田制引言唐朝的税赋制度共先后共实行了两种，前期是建立在均田制基础上的租庸调制，但是随着土地的兼并，均田制遭到破坏，租庸调制也不能再实施，德宗建中元年（公元780年）两税法正式颁布实施。

对于从租庸调制到到两税法的变迁，可以用新制度经济学范式解释（王劲迄，2008），在对均田制、租庸调制和两税法分析时，都是用经济学特有的研究方法，先列出初始约束条件，然后在此基础上求得制度均衡解。

将一些经济史的问题内生到新制度经济学体系中去研究，从而用全新的视角加以审视和诠释，揭示出均田制下的土地产权实质上是一种低效的残缺产权，随着人口、战争等外生变量的变化，以均田制为基础的租庸调出现了制度危机，此时必须引入新的两税法赋税制度，才能使制度结构重新恢复稳定均衡。

还有一种观点是利用成本—收益分析方法来解释两税法替代租庸调制（朱红琼，2008），认为唐中叶以两税法替代租庸调制是，是一种“帕累托改进”，是中央与地方政府在权衡各自的收益成本后做出的选择。

本文通过对租庸调制和两税法各自特点的分析，并结合唐朝当时的外部环境（其他制度、人口等）来说明问什么唐中前期实施租庸调制而在中后期实施两税法。

租庸调制唐朝的租庸调制是建立在均田制的基础上的，均田制从北魏开始实施，唐代均田制相对北魏时期有了一些变化，明确取消了奴婢、妇人及耕牛受田，土地买卖限制放宽，内容更为详备。

综合武德七年（624）令、开元七年（719）令、开元二十五年令等记载，均田制主要内容为：唐代均田制的主要内容是：其一，对百姓授田的规定。

十八岁以上的中男和丁男，每人受口分田八十亩，永业田二十亩。

新制度经济学的现状及其发展趋势随着经济学研究的深入，新制度经济学作为一门新兴学科，日益受到广泛。

本文将简要概括新制度经济学的核心概念，分析其当前研究现状，并探讨未来的发展趋势。

在经济学领域，新制度经济学把制度因素纳入到经济分析中，强调制度对经济发展的重要作用。

其中，市场制度、产权制度和企业制度等是新制度经济学的主要研究对象。

市场制度是指在市场经济条件下，对市场交易行为进行规范的规则体系；产权制度是指界定和保护个体或团体财产权利的制度安排；企业制度则涉及到企业的组织形式、治理结构等方面。

当前，新制度经济学在国内外的研究已经取得了丰硕成果。

在理论方面，学者们基于新制度经济学视角，对市场失灵、经济增长、社会发展等问题进行了深入探讨。

在实证研究方面，新制度经济学也被广泛应用于政策分析、产业研究等领域。

例如，对知识产权保护制度的研究，有助于理解技术进步对经济发展的影响；对劳动力市场制度的研究，有助于理解劳动力市场的发展规律和政策选择。

展望未来，新制度经济学将持续现实问题，并呈现出以下发展趋势：研究领域将进一步拓展。

随着全球化的推进和新兴市场的发展，新制度经济学将更加国际制度与政策比较、转型经济体的制度变革等问题，以适应全球经济格局的变化。

研究方法将更加多元化。

除了传统的规范分析和实证分析，新制度经济学将更多地采用实验经济学、演化经济学等新兴方法，以丰富和完善自己的研究体系。

然而，新制度经济学在发展过程中也面临着一些挑战。

例如，制度的界定与测度问题、制度的动态变化问题以及政策制定的复杂性问题等，都需要新制度经济学进一步探索和解决。

新制度经济学作为一门新兴学科，已经在经济分析中发挥着越来越重要的作用。

未来，新制度经济学将继续现实问题，拓展研究领域，创新研究方法，以更好地为经济发展服务。

通过深入研究和探讨新制度经济学，我们可以更好地理解市场经济的运行规律和发展趋势，为政策制定者提供有益的参考。

本文将探讨新制度经济学的发展历程、方法论和研究纲领。