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第四章 商业银行贷款业务核算

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贷款业务核算

贷款业务核算
会计部门收到五联借款凭证后，应认真审查有 关内容。审查无误后，为该笔贷款编列账号，办理 转账。会计分录如下：
借：××贷款－借款人贷款户
贷:××存款－借款人存款户
会计部门对保存的借款凭证要定期与贷款分户 账核对，保证账据相符。
逐笔核贷贷款发放核算的操作程序和方法图解
借款人
1 借款人向开 户行提交贷 款申请书和 贷款凭证
贷款业务操作流程图
贷款审核
贷款审核
贷 款 发 放
贷 款 利 息 计 算
损 失 准 备 金
贷
贷
转
款
款
非
到
逾
应
期
期
计
收
处
贷
回
理
款
1）贷款发放的核算
信贷部门按借款合同规定按期发放贷款时，由 借款人填写一式五联的借款凭证。借款人在第一联 借款凭证上加盖借款单位公章、法定代表人章及预 留银行印鉴后，送交银行信贷部门。经信贷部门审 批并签署意见后，送会计部门办理贷款发放手续。
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题， 其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。
次级贷款的特征是借款的风险已经 很明显，正常经营收入不足以保证还款， 需要通过出售、变卖资产和对外融资， 及至申请执行担保来偿还。
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行 担保，也肯定要造成较大损失。
可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定 损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷 款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资 不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是 因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和 未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
（3）将第一联 借据按贷款到 期日先后顺序 排列，专门保 存，第四联回 单加盖业务章 退借款人。

2022年贷款业务的核算(1)

2022年贷款业务的核算(1)

贷：活期存款-----XX
（实际支付额）
贷累款计风 折险旧五（级分2类）管理货分币及有价证券。如存单、国库券、股票等。
借收：到非 贴应现计银（贷行款划3来—）报华单风房和公汇司屋票时及办理设转10帐备0000。如住房、厂房、车辆及机器设备等。
6月30日该行应提损失准备的贷款余额为120亿元。
抵押流动资金贷款期限最长不超过一年。 华风公司的100000元短期贷款到期无法偿还，也未提出展期，另有5000元利息未收。
（二）信用贷款核算
1、发放的核算
❖ 1》发放程序：提交贷款申请书； 借贷部门审核； 约定条件 签订贷款合同； 用款时填写一式五联贷款凭证（第一联：借方 凭证，加盖“放款专用章”；第二联：贷方凭证；第三联：回单； 第四联：放款记录；第五联：借据）
❖ 会计部门审查无误后，编列贷款帐号，将第一、二联作为借贷 方凭证 转帐，分录如下：
六、抵押贷款业务的核算
借：贷款抵损失押准备贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵
如住房、押厂房品、车价辆及值机器的设备一等。定比例计算发放的贷款。
华风公司归还全部本金和部分利息
扣收利息抵：借押：活品期存包款—括华风如公司下几类：？？
贷：逾期贷款/非应计贷款
（1）货物。如企业经营的商品。 分录类同坏帐准备处理。
款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本 金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。
四、贷款的一般核算业务
❖ 1、贷款户的开立 ❖ 2、发放贷款 ❖ 3、贷款的偿还。借款到期，借款单位主动归还或由银行
主动扣收。 ❖ 4、借款展期 ❖ 5、借款逾期及转入非应计贷款 ❖ 6、利息的计算
❖ 同时，相应减少表外“应收未收利息”科目金额。

金融企业会计 商业银行贷款业务核算

金融企业会计 商业银行贷款业务核算

第四章商业银行贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的意义与种类（1）按贷款期限的不同，可以将贷款分为短期贷款（1年以下，含1年）、中期贷款（1年以上5年以下，含5年）和长期贷款（5年以上，不含5年）。

（2）按还款方式的不同，可以将贷款分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。

一次偿还的贷款在贷款到期时一次偿还本金，而贷款利息则根据约定，或在整个贷款期间分期支付，或在贷款到期时一次支付。

分期偿还的贷款则按年、按季、按月以相等的金额还本付息。

（3）按贷款对象的不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。

（4）按贷款保障条件的不同，可以将贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。

信用贷款是指商业银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款，这类贷款从理论上讲风险较大，银行通常要收取较高的利息。

担保贷款是指以一定的财产或信用作为还款保证的贷款。

根据还款保证的不同，担保贷款可分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。

票据贴现是持票人向银行贴付一定利息所做的票据转让行为。

（5）按照自主程度的不同，可以将贷款分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。

自营贷款是指商业银行自主发放的贷款，贷款本息由商业银行收回，贷款的风险由商业银行承担，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。

委托贷款是指由委托人提供资金，由受托人根据委托人指定的贷款对象、用途、金额、期限和利率，代为发放、监督使用并协助委托人收回的贷款。

在办理委托贷款业务的过程中，贷款人只收取手续费，并且不承担贷款的风险。

特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成（要求他人完成任务）国有独资商业银行发放的贷款。

此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款，如扶贫救灾贷款。

（6）按贷款质量和风险程度的不同，可以将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。

正常贷款是指借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款。

关注贷款是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

商业银行贷款业务核算

商业银行贷款业务核算

商业银行贷款业务核算1. 引言商业银行是国民经济的重要组成部分，其主要业务之一是贷款业务。

贷款业务核算是商业银行运营管理中至关重要的一环，对于银行的有效风险管理、信贷决策和财务分析有着重要意义。

本文将介绍商业银行贷款业务核算的相关内容，包括贷款分类、计提法则、坏账准备金计提和贷款利息收入核算等。

2. 贷款分类商业银行根据贷款对象的不同和风险度的大小，将贷款划分为不同的分类。

目前，商业银行常用的贷款分类方法包括五级分类法和三级分类法。

2.1 五级分类法五级分类法是指商业银行根据贷款偿债能力情况将贷款划分为正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五个等级。

根据我国银行监管要求，商业银行需要按照一定的比例提取坏账准备金。

2.2 三级分类法三级分类法是指商业银行根据贷款的风险程度将贷款划分为优质类、正常类和次级类三个等级。

与五级分类法相比，三级分类法对贷款质量的要求更为严格。

3. 计提法则商业银行在进行贷款业务核算时，需要按照一定的法则进行计提。

常用的计提法则包括按月计提、按季度计提和按年计提。

3.1 按月计提按月计提是指商业银行每个月按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。

计提比例通常根据贷款风险分类确定，贷款风险越高，计提比例越高。

3.2 按季度计提按季度计提是指商业银行每个季度按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。

与按月计提相比，按季度计提的周期更长，计提比例可能有所调整。

3.3 按年计提按年计提是指商业银行每年按照贷款余额和计提比例计提相应的坏账准备金。

按年计提的周期最长，计提比例也可能有所调整。

4. 坏账准备金计提坏账准备金是商业银行为了应对贷款违约和损失而提前计提的一种准备金。

商业银行在进行贷款业务核算时，需要根据贷款风险分类和计提法则进行坏账准备金的计提。

贷款风险分类越高，计提比例也越高。

通常情况下，商业银行需要按照银行监管机构的要求提取一定比例的坏账准备金，以防止风险的发生并保护银行的财务稳定。

金融企业会计第四章--贷款业务核算习题

金融企业会计第四章--贷款业务核算习题

第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。

A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。

A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。

A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。

A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。

体现了（）。

A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。

A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。

A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。

A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。

A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。

A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。

A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。

A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。

商业银行贷款业务的核算与管理

商业银行贷款业务的核算与管理

2. 贷款到期，银行主动扣收
贷款到期借款人未能主动归还贷款，而 其存款账户中的存款余额又足够还款 的，会计部门可及时与信贷部门联系， 征得同意后，由信贷部门填制“贷款 收回通知单”，加盖信贷部门业务公 章交会计部门。
会计分录同上。
3. 贷款展期
每一笔贷款只能展期一次，短期贷 款展期不得超过原贷款的期限，中 长期贷款展期不得超过原贷款期限 的一半，最长不得超过三年。
（四）应计贷款和非应计贷款应分别 核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。
应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。 当贷款的本金或利息逾期90天时，应 单独核算。
当应计贷款转为非应计贷款时，应将已 入账的利息收入和应收利息予以冲销。
二、信用贷款的核算
（一）贷款发放的核算 向企业发放贷款,设立贷款科目
录如下： 借：活期存款或联行科目或存放中央银行款项 借：贴现资产——利息调整
贷：贴现资产——商业承兑汇票 利息收入
同时销记“发出委托收款登记簿”
若贴现申请人账户余额不足时，则不足部分转 做逾期贷款，会计分录如下：
借：活期存款——贴现申请人存款户 逾期贷款——贴现申请人贷款户 贴现资产——利息调整
贷：贴现资产——商业承兑汇票 利息收入
例： 20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福 州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承 兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票 日为 20××年7月12日，到期日为20××年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。
(二) 借款人财务状况评价
财务状况评价就是商业银行对借款人财 务报表中的有关数据资料进行确认、比 较和研究分析，以便掌握借款人的财务 状况和还款能力，为银行的贷款决策提 供依据。

《银行会计》(第五版)第4章 贷款业务的核算


二、贷款的种类
从银行经营管理的需要出发，可以对 银行贷款按照不同的标准进行分类。而不 同的分类方法，对于正确理解和处理各项 贷款业务的核算手续具有不同的意义。
（一）按贷款对象的主体性质分类 可以分为单位贷款和个人贷款 单位贷款是银行向企事业单位及机关，
团体等经济组织发放的贷款。 个人贷款是银行向消费者个人发放的
账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算 应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入账，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算
的减值准备，是贷款账面价值与实际价值 的差额，按贷款风险程度提取，用于弥补 贷款损失的准备金。
计提专项准备和特种准备作为当期成本 支出。其会计分录为：
借：其他营业支出 贷：贷款损失准备
（三）核销贷款损失的核算 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款 收入：已核销贷款
（四）已核销的贷款又收回的核算 借：活期存款——xx单位存款户 贷：贷款损失准备 付出：已核销贷款
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营 业终了前，将原贷款转入逾期贷款账户。转账 的方法是根据逾期贷款金额编制一红两蓝特种 转账借方传票，以一红一蓝传票办理转账，其 会计分录为：
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户 另一联蓝字特种转账传票交借款人
第二节 信用贷款的核算 一、发放贷款的核算
借款合同签订后，借款人填写一式五联 借款凭证送交银行信贷部门，经审批后，交 银行会计部门凭以办理贷款发放手续。

（整理）银行会计第四章贷款业务的核算

（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。

1、贷款业务概述。

2、单位贷款业务的核算。

3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。

⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。

2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。

第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。

它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。

银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。

⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。

（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。

（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。

商业银行贷款业务核算

商业银行贷款业务核算商业银行作为金融机构之一，通过向客户提供贷款来实现盈利。

贷款业务作为商业银行的主要收入来源之一，对于银行而言，准确的核算和管理是非常重要的。

本文将从贷款业务核算的流程、方法和重要指标等方面进行探讨。

一、贷款业务核算流程贷款业务核算是商业银行对贷款业务进行记账和核对的过程，主要包括以下几个环节：1. 贷款审批：首先需要进行贷款申请的审批，商业银行需要评估借款人的信用状况、还款能力等信息，决定是否批准贷款申请。

2. 贷款发放：一旦贷款申请被批准，商业银行会向借款人发放贷款额度，并签订相关的借款合同。

3. 贷款计息：商业银行在贷款发放后，开始计算贷款的利息。

利息根据贷款金额、利率和贷款期限等因素确定。

4. 贷款还款：借款人按照合同约定的还款计划和方式进行还款。

商业银行根据还款记录进行贷款账户的调整。

5. 贷款结清：当借款人按照合同约定还清贷款本金和利息后，贷款业务被认为是结清。

二、贷款业务核算方法商业银行对贷款业务进行核算的方法主要包括以下几种：1. 余额法：根据贷款账户余额进行核算。

商业银行根据每期还款记录调整贷款账户余额，并计算利息等。

2. 积数法：将贷款本金和利息分别进行记账，根据还款情况进行调整。

商业银行根据还款情况对贷款本金和利息进行增减。

3. 直接抵销法：将贷款本金和利息直接抵销，不进行分别记账。

商业银行根据还款情况进行贷款账户的抵销操作。

三、贷款业务核算的重要指标贷款业务核算的重要指标主要包括贷款余额、贷款利率、贷款收益和贷款拨备等。

1. 贷款余额：表示商业银行未偿还的贷款金额。

贷款余额是判断贷款业务规模和风险的重要指标。

2. 贷款利率：是商业银行向客户提供贷款所收取的利率。

贷款利率影响到商业银行的贷款收益和客户的还款成本。

3. 贷款收益：是商业银行通过贷款业务所获得的收入，包括利息收入和手续费收入等。

4. 贷款拨备：是商业银行根据风险评估结果提取的资金，用于覆盖可能发生的贷款损失。

银行第四章贷款业务


（借贷方差额）
贷款到期还款后，退还抵押物:
付出: 担保物—××担保物户——××户
3 贷款业务的核算
担保贷款抵押物的核算
处置抵押物: 如果贷款逾期未还，银行有权处 置抵押物。
处置所得扣除抵押物的保管费用后归还贷款本 息（先本后息）。
处置的方式有作价入账和变卖两种。 变卖收入大于应还贷款本息的，应退还给借款
3 贷款业务的核算
信用贷款核算举例
例2. 原始资料同例1. 假设甲厂4月18日归还贷款本金10万 元及利息，剩下的14万元于7月8日归还，假设逾期贷 款罚息利率为日万分之五。
4月18日归还10万元贷款和利息时，
借: 吸收存款—单位活期存款—甲厂 103057.6
借: 贷款—信用贷款—逾期贷款—甲厂 140000
对展期贷款, 全部以展期之日公告的贷款利率为计 息利率。
贷款展期时在贷款账页上注明新的还款日和利率, 无需办理转账手续。
3 贷款业务的核算
贷款逾期的核算
逾期贷款: 指借款人超过借款合同规定的期限 未能偿还的贷款。
包括三种: 未办理展期的超过借据规定的偿还期限的贷
款。 超过贷款展期未能偿还的贷款。 借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期
贷: 利息收入
133.3
3 贷款业务的核算
担保贷款抵押物的核算
银行将抵押物住房一套进行拍卖，拍卖收入为25万元，
借: 库存现金（或××科目） 250000
贷: 贷款—抵押贷款—新兴百货 200000
应收利息 3000
贷: 吸收存款——新兴百货 47000
(剩余款项归借款人)
同时，登记表外科目:
3 贷款业务的核算
会计科目的设置
贴现资产
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（二） 贷款收回的核算
2、贷款到期，由银行主动扣收。 3、贷款展期。 短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得 超过原贷款期限的一半，最长不得超过３年。 贷款展期只限一次。 展期不另办理转账手续。（不做账务处理）
4、贷款逾期。 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户 贷：贷款——款单位贷款户 贷款逾期90天没有收回的，作为非应计贷款单 独核算，通过“非应计客户贷款”科目核算。
（二） 贷款收回的核算
假设A银行仍采取定期收息方式收取利息，并且截至 本年度第三季度已计提的应收利息均已收回，则： 2010年第四季度的利息 =2925000×3×6.4%/12=46800（元） 借：贷款损失准备 46800
贷：利息收入
表外分录为： 收：应收利息
46800
48000
（二） 贷款收回的核算
（九）“贷款损失准备”科目 “贷款损失准备”科目是资产类科目，是 各种贷款账户的抵减账户，用于核算银 行提取的贷款损失准备，银行提取贷款 损失准备时，记入贷方；经批准核销贷 款损失时，记入借方；余额在贷方，表 示已经提取尚未核销的贷款损失准备金 。
第二节 贷款业务的核算
一、贷款业务的核算要求 二、信用贷款的核算 三、抵押贷款的核算 四、质押贷款的核算 五、下贷上转贷款的核算 六、贷款利息的核算
例4-3：在A银行2009年1月1日发放的的3年期 贷款中，W公司的贷款本金为300万元，年利率为 6.4%。2010年12月31日，经测试确认该笔贷款已发 生减值75000元。 解：2010年12月31的会计分录为： 借：资产减值损失 75000 贷：贷款损失准备 75000 借：贷款——已减值——W公司 3000000 贷：贷款——本金——W公司 3000000
例4-4：接上例，A银行于2012年1月1日全额收回W公司的 贷款本金300万元及全部应收未收利息。 A银行在2011年共提利息=46800×4=187200（元） 贷款损失准备借方余额=187200+46800-75000 =159000（元） 全部应收未收利息=48000+48000×4=240000(元) 借：吸收存款-W公司户 3240000 贷：贷款-已减值 3000000 资产减值损失 75000 贷款损失准备 159000 利息收入 6000 表外分录： 付：应收利息 240000
（二）贷款业务的种类
2、按贷款的保障条件划分



信用贷款——是指凭借客户的信誉发放的贷款。 担保贷款——指具有一定的财产或信用作为还款 保证的贷款。可分为抵押、质押、保证贷款。 票据贴现——是指持票人向银行贴付一定利息所 做的票据转让。即银行以购买借款人未到期商 业票据的方式发放的贷款。
（二）贷款业务的种类
（三） 逾期抵押贷款的核算
抵押贷款到期，借款单位如不能按期 归还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期 贷款科目核算，并按规定计收罚息。
四、质押贷款的核算
（一）质押和抵押的区别 （二）动产质押 （三）权力质押
四、质押贷款的核算
（一）质押的含义及分类 1、质押的含义 质押是指债务人或第三人将其动产移交债权 人占有或将某项权利出质，并以该动产和权 利作为债权的担保。 2、质押的分类 动产质押：是指债务人或第三人将其动产移 交债权人占有，将其动产作为债权的担保。
二、商业银行贷款业务风险的控制
（三） 做好已发放贷款的跟踪监督和到期 催收工作（见教材60页）
三、会计科目的设置
（一）“贷款”科目 “贷款”科目属于资产类科目，用来核算银 行发放的各种长短期贷款，应按“本金”、 “利息调整”和“已减值”设置明细科目。 （二）“逾期贷款”科目 “逾期贷款”科目属于资产类科目，核算信 用贷款到期（含展期）后仍不能归还的部 分、信用卡透支以及其他各种垫款。（贴 现垫款除外）
（二） 贷款收回的核算
1、贷款到期，借款单位主动归还贷款。 （1）未减值贷款的处理。 资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同 约定的名义利率计算确定的应收利息的金额。 借：应收利息 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入的金额） 按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”
（二） 贷款收回的核算
（二） 贷款收回的核算
（2）9月20日的利息为： 3750×3=11250（元） 借：应收利息 贷：利息收入
11250 11250
（二） 贷款收回的核算
（3）11月20日收回本金和最后两个月的利 息
借：吸收存款—世嘉公司户 622500 贷：贷款—短期贷款—世嘉公司户 600000 应收利息 15000 利息收入 7500
（二） 贷款收回的核算
（2）减值贷款的处理。 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金 额，作会计分录： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 贷款——利息调整
（二） 贷款收回的核算
同时，应按贷款的摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入金额，作会计分录：
借：贷款损失准备
四、质押贷款的核算
权利质押：以权利作为债权的担保。 可以办理权利质押的权利主要有：汇票、支票、 本票、债券、存款单、仓单、提单；依法可以转 让的股份、股票；依法可以转让的商标权、专利 权、著作权中的财产权；依法可以质押的其他权 利。 （二）质押和抵押的区别 抵押不转移抵押物的占有，而动产质押转移质押 物的占有。抵押没有权利抵押，即权利不能作为 抵押物，但权利是可以质押的。 （二）核算（比照抵押贷款）
借：贷款—短期（或中长期）贷款—借款单位户（合 同本金） 贷：吸收存款—借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整
（一）贷款发放的核算
例4-1：A银行2010年5月10日接到开户单位世嘉 公司借款申请，经信贷部门核定，同意带给该 客户期限为7个月、利率为7.5%的短期贷款 600000元，会计部门于5月20日根据借款凭证 编制贷款发放的转账分录。 发放贷款 借：贷款—短期贷款—世嘉公司户 600000 贷：吸收存款—世嘉公司户 600000
贷：利息收入 此外，还需将按合同本金和合同约定的名义 利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
（二） 贷款收回的核算
收回减值贷款时，作会计分录： 借：吸收存款——活期存款——借款单位户（实 际收到的金额） 贷款损失准备（贷款损失准备余额） 贷：贷款——已减值 资产减值损失（差额）
（二） 贷款收回的核算
四、会计科目的设置
（七）“利息收入”科目 “利息收入”科目是损益类科目，用来核算 银行向客户发放贷款按国家规定的利率计 算的利息收入。 （八）“资产减值损失”科目 “资产减值损失”科目是损益类科目，核算 银行根据资产减值等准则计提各项资产减 值准备所形成的损失。期末，本科目无余 额
四、会计科目的设置
四、会计科目的设置
（三）“抵押贷款”科目 “抵押贷款”科目属于资产类科目，用来核 算借款人以其财产或其担保人财产为抵押 而取得的贷款。 （四）“非应计客户贷款”科目 “非应计客户贷款”科目用来核算贷款本金 或利息逾期90天以上尚未收回“贴现资产”科目 “贴现资产”科目是资产类科目，用于核算 办理贴现业务中垫付的款项。 （六）“应收利息”科目 “应收利息”科目是资产类科目，用来核算 银行对发放的贷款、存放同业、拆出资金 等生息资产当期应收而未收到的利息。
（二）贷款业务的种类


可疑类贷款：是指借款人无法足额偿还 本息，即使执行抵押或担保也肯定造成 一定损失。 损失类贷款：是指在采取所有可能的措 施和一切必要的法律程序后，本息仍无 法收回或只能收回极少部分。
后三类贷款合称为不良贷款
二、商业银行贷款业务风险的控制
（一）借款人资信状况评价—“5C”原则



借款人品质（Character） 借款人能力（Capacity） 借款人的资本（Capital） 借款人贷款担保情况（Collateral） 借款人的环境条件（Condition）
二、商业银行贷款业务风险的控制
（二） 借款人财务状况评价
财务状况评价就是商业银行对借款人财 务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研 究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能 力，为银行的贷款决策提供依据。
第四章 商业银行贷款业务核算
第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 贴现业务的核算

学习目标： 了解贷款的种类及风险防范方法 掌握贷款发放和收回的会计处理方法 掌握贴现业务的处理和到期收回贴现款 的核算。

第一节 贷款业务概述
一、贷款的意义和种类 二、商业银行贷款业务风险的控制
3、按自主程度划分 自营贷款 —— 指商业银行自主发放的贷款，贷款 本息由商业银行收回，其风险由商业银行承担 ，自营贷款构成商业银行贷款的主要部分。 委托贷款 —— 指委托人提供资金，由贷款人（即 受托人）根据委托人指定的贷款对象、用途、 金额、期限和利率代为发放、监督使用并协助 收回的贷款。贷款人（受托人)只收取手续费， 不承担贷款风险。 特定贷款 —— 是指经国务院批准并对贷款可能造 成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商 业银行发放的贷款。如扶贫救灾贷款。
抵押率=1-抵押物预计贬值率/抵押物现值×100% 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查 无误后，根据有关规定及借款人的要求办理转账，并 作会计分录： 借：抵押贷款——借款人贷款户 贷：吸收存款——借款人存款户
（二）抵押贷款收回的核算
抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭 证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理 还款手续，其会计分录为： 借：吸收存款——借款人存款户 贷：抵押贷款——借款人贷款户 利息收入——抵押贷款利息收入户 同时销记表外科目，原抵押申请书作为表外科 目付出传票的附件， 付：代保管有价值品
三、抵押贷款的核算

不得进行抵押的财产： 土地所有权；耕地、宅基地、自留地、 自留山；学校、幼儿园、医院等以公益 事业为目的的事业单位，社会团体的教 育设施、医疗卫生设施和其他社会公益 设施；所有权、使用权不明或有争议的 财产；依法被查封扣押监管的财产；依 法不得抵押的其他财产。