浅谈内控体系建设的重要性

企业内控制度的重要性

摘要：面对激烈的市场竞争，企业内控制度的重要性越来越明显。内控制度对于企业的发展起着重要的作用，而财务制度是企业内控制度的重要组成部分，合理完善的财务制度是企业发展不可缺少的重要制度。

关键词：内控制度 企业发展 财务制度

一、企业内控制度的含义及其必然性

企业内控制度是企业实现控制目标的一个过程，它的存在为企业实现目标提供了保证，它的实施不仅需要企业的所有者和管理者的行动，也需要全体员工的配合。

随着经济全球化和市场经济的发展，企业面临的压力日益加剧，面对来自国内乃至国外企业的激烈竞争，传统的家族式企业管理受到了极大的挑战，现代企业管理制度以其规范性和科学性被越来越多的企业所运用，而企业内控制度作为现代企业管理的重要组成部分，对企业发展的成败起着十分重要的作用，必然越来越受到企业的重视。

二、企业的发展与企业内控制度的联系

从我国鼓励发展市场经济到现在，同样行业中的不同企业，有的发展成了国内甚至是国际的知名企业，而有的企业则在时间的流逝中销声匿迹，从“郑百文事件”、“银广夏事件”和“中航油事件”等众多类似的事件中我们可以清楚地看出企业内控制度不完善可以导致企业的亏损乃至灭亡。

企业内控制度之所以会对企业产生如此巨大的影响，主要是由于它作用于企业日常运行的各个方面，这种作用的重要性随着企业规模的扩大而愈发明显。企业内控制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，与企业的财务信息、经营风险、财产和资源安全密切相关。首先，合理完善的内控制度可以保证企业财务信息的真实性、及时性和有效性。其次，合理完善的内控制度可以对企业经营风险起到防范作用。企业的生存和发展几乎时时刻刻都面临着风险，要想使企业的发展更加平稳，就必须对各种各样的风险进行预防和控制，内控制度就是防范风险的一种方法。再次，合理完善的内控制度可以确保企业财产和资源的安全性和有效性。最后，合理完善的内控制度可以保证企业的有序运营。内控制度贯穿企业经营的各个环节和各个方面，内控制度越完善，采购、生产、营销、财务和管理等各个部门衔接会越好、配合会越密切，从整个企业来讲，整体运营就会做得越好，企业的发展也就会越好。正是因为内控制度关系到企业的各个方面，所以企业的发展也必然与其内控制度紧密相关。

龙源期刊网

浅谈内部控制的有效实施

作者：王慧

来源：《财经界·学术版》2012年第10期

摘要：内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制能提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。内部控制有效除了要有完善的内部控制制度外，还要有对制度执行情况的监督检查，更要有严格的绩效考评制度去保障内部控制制度的实施。

关键词：内部控制 监督管理 绩效考评

一、企业内部控制的概述

企业内部控制是指企业为了保护资产的安全、完整，保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制因加强经济管理的需要而产生，随着经济的发展而发展完善，并逐步发展成近代的内部控制系统。

（一）企业内部控制的主要内容

企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算）的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。

审计广角　浅谈有效的企业内部控制管理体制的建立　福建中烟工业公司　丘伟旗　２００８年６月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联　合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。时隔２年，数　易其稿，《企业内部控制基本规范配套指引》正式出台，与企业　内部控制基本规范一起构成了企业内部控制体系。配套指引共　包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和　《企业内部控制审计指引》，其中《企业内部控制应用指引》在企　业内部控制规范体系框架中居于主体地位。应用指引从内部环　境、控制活动、控制手段３个方面规范了企业的资金流、实物　流、人力流和信息流等各项业务和事项。如何将企业内部控制　规范完美的与企业经营管理相结合，是本文要讨论的问题　一、明确内部控制体系的构建原则　建立企业内部控制体系是一个系统工程，有效地企业内部　控制体制应坚持以下原则：１、全面性。企业内部控制体系需要　包括企业内部环境、作业流程、控制活动、监督审计、评价等各　个方面，全面控制企业风险。２、合法性。内部控制制度应该与国　家法律法规相一致，符合政府监管的有关要求。３、重要性。内部　控制体制应该在兼顾全面的基础上突出重点，根据企业实际情　况把握企业重点、关键领域的风险点，确保不存在重大缺陷。４、　制衡性。内部控制是管理会计的深入发展，企业应该按照其推　行的管理模式设立工作岗位，冰赋予相应的责、权、利，确保不　相容岗位的相互制约、相互监督。５、适应性。内部控制应当合理　体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具　体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务　的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。６、成本效益原则。　企业最关心的是经济效益。能否以较小的控制成本取得最大的　经济效果关系到企业内部控制制度能否顺利运行下去。　二、构建符合企业要求的内部控制框架　按照ＣＯＳＯ委员会的报告，内部控制框架由控制环境、风　险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成．它们取决于　管理层经营企业的方式，并融人管理过程本身。相较于以前的　内部控制理念，ＣＯＳＯ内部控制模型更强调：ｌ、软控制。强调那　些属于管理文化层面的软性管理因素。２、内部控制与企业的经　营管理过程相结合。ＣＯＳＯ委员会认为内部控制是管理的一种　工具，并不能取代管理。它的作用是使经营达到预期的效果．并　监督企业经营过程的持续进行。３、信息系统的作用。内部控制　体系的规模以企业的经营规模为基础．大型企业必然要求复杂　的内控体系与之相适应，而完备的信息处理系统是保证内部控　制目标得以实现的重要前提。４、内部控制的责任。ＣＯＳＯ委员　会第一次明确了组织中的每个人都对内部控制负有责任．强调　只有全员参与，内部控制制度才能得以真正的贯彻实施。５、内　部控制的目标及分类。内部控制目标是促成内部控制的要件。　ＣＯＳＯ委员会将内部控制目标分为与营运有关的目标、与财务　报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标。目前我国的　内部控制体系倾向于将财务报告目标与其他经营目标相结合。　三、合理设置内部控制指标　企业应根据自身的实际情况，结合全面性及重要性的原　则，建立符合企业要求的内部控制指标体系．做好重要指标的　量化工作并对其进行监测跟踪，及时更新。对于业务复杂的大　型企业，可将业务流程精炼成表格，业务所涉及的每一阶段都　应比照基本规范的五要素要求，列出该阶段说涉及的岗位、权　责、政策，有可能出现的风险点，控制措施。通过动态指标与静　态指标、有形指标与无形指标的结合．对内部控制的设计、实　施、运行的整个过程进行打分，判断企业内部控制的整体状态。　四、做好内部控制审计及评价工作　有效的内部控制体系需要达到事前约束、事中控制、事后　监督的作用。完善的审计及评价工作是测试内部控制有效性的　重要工具。通过适当的审计评价方法，如实地观察法、审阅文档　法、重复执行法等“符合性测试”，考察企业内部控制系统的各　项因素是否健全、合理以及执行是否有效。通过有效地事后监　督，强化企业内控制度，提高管理水平，使内部控制体系实现自　身的良性循环　参考文献：　［１］《企业内部控制规范２０１０）中国财政经济出版社２０１０　【２】《浅论内部控制审计评价》时九民经济研究导刊２０１０　（责任编辑：张彬）　

财务管理　Ｎｏｖｅｍｂｅｒ　２００８　

浅谈企业财务内控体系的建立与实施　

刘建明　

（长庆油田公司苏里格气田开发第一项目经理部陕西西安７１００００）　

［摘要】随着企业的不断发展，企业规模也越来越大，加之，因为市场竞争的需要，社会资源的优化配置，企业合并、重组、分立等日益　

频繁，企业人员的流动性增强，这都对企业的管理提出了更高的要求。企业财务内控体系的建立就迫在眉睫。为此，五部委联合发布了《企　

业内部控制基本规范》，２００７年财政部也公布《企业内部控制规范（征求意见稿）》。加紧制定有关规章制度进行统一规范，改善内控环境，建　

立起企业完善的内控制度体系。长庆油田公司经过一年的紧张筹备，对内控制度、流程等做了系统规范的描述，对内控体系的建立和实施　

做了初步的尝试性工作。　

［关键词］内控环境；内控制度；内控体系；构建和实施　

【中图分类号］Ｆ２７５　［文献标识码】Ａ　［文章编号］１００９・９６４６（２００８）１　１－００１４・０２　

一、企业内部控制的内涵　

内部控制作为企业管理活动中的一种自　

我调整和制约的手段，为了保证企业经营活　

动的有效进行，保护资产的安全和完整，防　

止、发现、纠正错误与舞弊，为保证企业经营　

活动的记录是真实完整而实施的政策与程　

序。内部控制大致经过了三个阶段：内部牵制　

的采用、制约机制的建立、控制体系的形成。　

内部控制的目标就是保护企业财产，检　

查有关数据的真实性和完整性，提高经营效　

率，贯彻既定的经营管理方针，规范各部门的　

业务流程。减少了损失就是多赚了利润。　

内部控制的职能不仅包括企业管理者用　

来授权与指挥进行购、销、存等经营活动，也　

包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的　

程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综　

合计划、控制和评价而制定和设置的各项规　

章制度。因此，内部控制贯穿于整个企业经营　

活动中，需要企业各个部门的通力协作配合。　

二、内控制度目前存在的问题　

（一）内部控制的内部环境有待加强。尽