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分税制财政体制中收入划分问题的思考引言分税制财政体制是指中央和地方政府按照一定的比例划分税收收入的制度安排。
在这个体制下，税收收入的划分问题是一个重要且复杂的问题。
本文将从多个角度对分税制财政体制中收入划分问题进行思考，分析其影响因素和存在的问题。
影响因素税收收入的划分涉及到多个因素，包括财力状况、居民收入分布、地区差异等。
财力状况地方政府的财力状况是划分税收收入的重要影响因素之一。
财力状况较好的地方政府往往能够承担更多的财政责任，因此可以获得更多的税收收入。
然而，财力状况较差的地方政府可能会需求更多的中央财政支持。
居民收入分布居民收入分布对税收收入划分也具有重要影响。
在收入较为集中的地区，中央政府可能会更倾向于将税收收入划归自己所有，以平衡地区间的财富差距。
而在收入分布较为均衡的地区，地方政府可能会有更多的自主权。
地区差异地区差异是税收收入划分的重要考虑因素之一。
不同地区的经济发展水平和需求差异较大，而税收收入的划分应能够反映这些差异。
因此，地区差异应作为影响税收收入划分的重要考虑因素。
存在的问题在实践中，分税制财政体制中税收收入的划分问题常常存在一些问题，主要包括如下几个方面：中央权力过大在分税制财政体制下，如果中央政府过度集中税收收入，地方政府可能难以满足基本的公共服务需求。
这可能会导致地方政府在经济发展和民生保障上出现困难。
地方财力不足一些地方政府可能面临财力不足的问题，尤其是经济发展水平相对较低的地区。
而中央财政支持的不足可能会导致这些地区无法满足基本财政需求，从而限制了地方经济的发展。
地方政府间竞争税收收入划分不合理可能会导致地方政府之间的激烈竞争。
为了争取更多的税收收入，地方政府可能采取一些不健康的手段，如过度减税、放宽税收监管等，从而影响了整个税收结构的稳定性。
公平性问题税收收入划分的不公平性也是一个存在的问题。
在一些地区，由于经济发展水平较高，税收收入较多，而另一些地区则相对贫困。
分税制财政体制中收入划分问题的思考一、背景分税制财政体制是一种将中央政府和地方政府之间的税收划分开来的一种财政体制。
在分税制财政体制中，中央政府和各级地方政府可以根据划分好的税种各自征收税收，并根据税收的比例分配税收收入。
在当前的分税制财政体制中，税收划分的问题一直是财政管理工作中的一个难点。
此外，在税收划分问题上，如何确定每个地区应该拥有的份额也是一个难点。
二、问题分析针对分税制财政体制中的税收划分问题，主要存在以下几个问题：1. 税收收入的划分在分税制财政体制中，税收的划分是最重要的问题之一。
税收的划分不仅涉及到各级政府的财政收入，还关系到各级政府的宏观调控能力。
在当前的税收划分方案中，中央政府和地方政府直接收取不同的税种，各自征收税收。
其中，中央政府主要征收的税收包括企业所得税、个人所得税和部分消费税等，地方政府主要征收的税收包括房产税、土地使用税、车辆购置税和房地产中介服务税等。
2. 地区收入份额的划分在税收划分问题上，另一个难点在于如何确定每个地区应该拥有的收入份额。
目前，中央政府和地方政府根据税收比例来分配税收收入。
在这个过程中，中央政府往往会将重点扶持的地区作为重点支持对象，投入更多的财政支持。
这导致了地区收入分配不平等的问题。
除此之外，由于各地之间的经济和社会地位不同，收入分配差异也很大。
这问题需要更加具有公平性的分配方案。
3. 经济增长和税收的关系在分税制财政体制中，经济增长与税收直接相关。
随着经济的增长，各地区的税收收入也会逐渐增加。
但是，如果税收太高，将会直接影响经济的发展，使经济发展缓慢。
所以，保持适度的税收，根据实际情况进行税收调整，对于促进经济发展至关重要。
三、解决方案为了解决分税制财政体制中的税收划分问题，我们可以采取以下几个方案：1. 优化税种的划分方案在税收划分问题上，优化税种的划分方案是很有必要的。
通过制定更加合理的税收政策，使中央和地方的税收收入之间更加平等，减小收入差距。
税收发展现状调研报告税收发展现状调研报告摘要：税收是一个国家经济运行中重要的组成部分，也是财政收入的重要来源。
本报告针对税收发展的现状进行了调研，通过分析税收收入的构成、税收制度的改革和税收政策的调整，提出了优化税收发展的建议。
一、税收收入的构成税收收入的构成直接反映了经济发展的状况和税收政策的执行情况。
根据调研数据，在过去几年，我国税收收入呈现稳步增长的趋势。
主要税种中，增值税和企业所得税是最主要的税源。
但与此同时，个人所得税、消费税和房产税等税种的税收收入增长速度较慢。
二、税收制度的改革税收制度的改革是优化税收发展的重要手段。
现阶段，我国税收制度改革主要集中在落实国家减税降费政策和完善税收政策法规。
调研结果显示，减税降费对于鼓励企业投资和创新起到了积极的促进作用，但个人所得税的税额计算和征收方式仍需进一步改革。
三、税收政策的调整税收政策的调整对于鼓励经济发展和社会公平具有重要意义。
对调研数据的统计分析表明，我国税收政策的调整在增加税收收入的同时，也加大了中小微型企业的负担。
因此，应该加强针对中小微企业的税收优惠政策，并进一步减轻个人所得税的负担。
四、优化税收发展的建议针对以上问题和调研结果，本报告提出了以下几点优化税收发展的建议：1. 优化税收架构，加大中小微企业减税力度。
通过调整税收政策，降低中小企业的税负，促进其发展和创新。
2. 加大个人所得税改革力度。
优化个人所得税计算和征收方式，加大对高收入群体的税收调节力度，实现税收的公平合理。
3. 完善税收征管和执法机制。
加强税收征管和执法力度，打击大规模逃税和偷税行为，保障税收收入的正常运行。
4. 加强税收政策宣传和培训。
加大对税收政策的宣传力度，并提供针对不同群体的税收培训，提高纳税人的税收意识和遵从税法的能力。
结论：税收发展是国家经济发展的重要支撑，也是推动经济社会持续健康发展的重要保障。
通过优化税收发展，可以减轻企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
浅探我国当前分税制财政体制导言分税制财政体制是指国家税收中央与地方的分配机制。
在我国，分税制财政体制经历了多次改革和调整，在不同历史阶段呈现出不同的特点和模式。
本文将浅探我国当前的分税制财政体制，分析其优势、劣势以及存在的问题，并从政策层面提出相关的改革措施。
一、分税制财政体制概述我国分税制财政体制的基本原则是“中央与地方共同管理、中央与地方共同承担、地方自主管理、中央调节与协调”。
在该体制下，中央政府负责制定税收政策，征收中央税；地方政府负责征收地方税，同时按照一定比例上缴一部分税收给中央政府。
二、分税制财政体制的优势1. 鼓励地方经济发展分税制财政体制赋予了地方政府一定的税收权利，使得地方政府在经济发展中有更大的自主权。
地方政府可以根据本地实际情况，制定相应的税收政策，以吸引和鼓励企业投资，推动地方经济的发展。
2. 扩大中央财政收入中央政府通过分税制财政体制可以获得较大的税收收入。
地方政府在征收地方税收的同时，需要按照规定的比例上缴一部分税收给中央政府，这为中央财政提供了稳定的财政收入来源。
3. 促进中央与地方合作分税制财政体制可以促进中央与地方政府的合作与协调。
中央政府通过制定税收政策和调整税收分配比例，可以引导地方政府在税收征管和财政支出方面更好地与中央政府协同合作，实现整体财政的平衡和协调。
三、分税制财政体制的劣势和问题虽然分税制财政体制在一定程度上促进了中央和地方的合作与发展，但也存在着一些劣势和问题。
1. 地方政府财政压力加大分税制财政体制下，地方政府需要承担更多的财政责任，包括社会保障、教育、卫生等公共服务的支出。
在经济发展不平衡的情况下，部分地方政府财政压力加大，难以满足基本公共服务需求，影响地方经济的可持续发展。
2. 地方政府间横向竞争在分税制财政体制下，地方政府面临着税收收入的竞争压力，为了吸引投资和企业发展，常常采取竞争性的税收优惠政策，导致资源分配的不均衡和地方政府间的横向竞争。
财政收支调研报告财政收支状况是一个国家或地区经济运行的重要反映，对其进行深入研究和分析具有重要的现实意义。
本报告旨在通过对相关数据的梳理和分析，揭示财政收支的现状、问题，并提出相应的对策建议。
一、财政收入情况1、税收收入税收是财政收入的主要来源，近年来，随着经济的发展和税收政策的调整，税收收入呈现出一定的增长态势。
其中，增值税、企业所得税和个人所得税占据了较大比重。
增值税的增长主要得益于工业生产和商品流通的扩大；企业所得税的增加反映了企业盈利能力的提升；个人所得税的增长则与居民收入水平的提高以及税收征管的加强有关。
2、非税收入非税收入包括行政事业性收费、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入等。
在非税收入中，行政事业性收费的占比较大，但随着一系列减税降费政策的实施，其增长速度有所放缓。
国有资源（资产）有偿使用收入的规模相对稳定，但在优化资源配置和提高资产使用效率方面仍有提升空间。
3、财政收入的地区差异不同地区的财政收入水平存在显著差异。
经济发达地区由于产业结构优化、企业效益良好，财政收入规模较大且增长较快；而经济欠发达地区由于产业基础薄弱、经济发展相对滞后，财政收入规模较小且增长乏力。
二、财政支出情况1、一般公共服务支出这部分支出主要用于保障政府机关的正常运转，包括人员工资、办公经费等。
近年来，随着政府职能的转变和行政效率的提高，一般公共服务支出的增长得到了有效控制。
2、教育、医疗和社会保障支出教育、医疗和社会保障是民生领域的重点支出方向。
教育支出的不断增加，有助于提高教育质量和促进教育公平；医疗支出的增长，推动了医疗卫生事业的发展，提高了居民的医疗保障水平；社会保障支出的加大，为困难群体提供了基本生活保障，促进了社会稳定。
3、基础设施建设支出基础设施建设是推动经济发展的重要支撑。
在财政支出中，用于交通、能源、水利等基础设施建设的资金投入持续增加，改善了地区的投资环境和发展条件。
4、财政支出的结构优化为了提高财政资金的使用效益，政府不断优化支出结构，加大对重点领域和关键环节的支持力度，同时减少不必要的开支，确保财政资金的合理配置。
对政府非税收入分成及结算体系的调研报告政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
它是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括政府性基金（附加）收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。
按照参与分配主体的不同，非税收入可以分为中央非税收入、地方非税收入以及共享非税收入三种类型。
非税收入分成是指按照事权和财权对应的原则，在中央与地方、地方各级政府之间以及政府相关部门之间明确非税收入分配主体、分配比例（或份额）以及结算方式等分配关系的制度规范。
它涉及到各级政府及部门之间的财力分配关系，是财政管理体制的重要组成部分。
因此，建立规范的政府非税收入分成及其结算体系，对于实现国库单一账户体系、完善公共财政管理体制将起到重要促进作用，也是实现收入直达国库过程中不可逾越的一个重要环节。
一、非税收入分成及其结算的现状与问题近些年来，从中央到地方都把规范非税收入管理摆在与加强税收征管同等重要的地位，规范非税收入管理工作也取得了明显成效。
以我省为例，通过出台《**省非税收入管理条例》（以下简称《条例》）、撤销省直单位收入过渡户、设立非税收入汇缴结算账户等相关制度和措施，非税收入规范管理初见成效。
20XX-20XX年，在取消168项行政事业性收费项目的情况下，省本级通过非税收入汇缴结算户（以下简称汇缴结算户）上缴财政非税收入合计319.03亿元，比规范管理前的20XX-20XX年增收101.22亿元，增长了46.47%。
20XX-20XX年间，全省非税收入共征收824.86亿元，比20XX-20XX年间增收182.03亿元，增长了28.32%。
对政府非税收入分成及结算体系的调研报告第一篇：对政府非税收入分成及结算体系的调研报告政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
它是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括政府性基金（附加）收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入等。
按照参与分配主体的不同，非税收入可以分为中央非税收入、地方非税收入以及共享非税收入三种类型。
非税收入分成是指按照事权和财权对应的原则，在中央与地方、地方各级政府之间以及政府相关部门之间明确非税收入分配主体、分配比例（或份额）以及结算方式等分配关系的制度规范。
它涉及到各级政府及部门之间的财力分配关系，是财政管理体制的重要组成部分。
因此，建立规范的政府非税收入分成及其结算体系，对于实现国库单一账户体系、完善公共财政管理体制将起到重要促进作用，也是实现收入直达国库过程中不可逾越的一个重要环节。
一、非税收入分成及其结算的现状与问题近些年来，从中央到地方都把规范非税收入管理摆在与加强税收征管同等重要的地位，规范非税收入管理工作也取得了明显成效。
以我省为例，通过出台《**省非税收入管理条例》（以下简称《条例》）、撤销省直单位收入过渡户、设立非税收入汇缴结算账户等相关制度和措施，非税收入规范管理初见成效。
2005-2006年，在取消168项行政事业性收费项目的情况下，省本级通过非税收入汇缴结算户（以下简称汇缴结算户）上缴财政非税收入合计319.03亿元，比规范管理前的2003-2004年增收101.22亿元，增长了46.47%。
2005-2006年间，全省非税收入共征收824.86亿元，比2003-2004年间增收182.03亿元，增长了28.32%。
探索当前分税制财政体制随着中国经济的快速增长和社会的进步，我国的分税制财政体制成为越来越热门的议题。
近年来，分税制财政体制在政策制订和经济实践中逐渐成为热门话题。
在此前提下，本文将探讨当前分税制财政体制的运作模式、问题与优势，并提出改进分税制的建议。
一、当前分税制财政体制的运作模式分税制财政体制是指中央政府和地方政府分别管理自己的税收，中央政府和地方政府在财政筹资与预算执行上分割责任，并且政府在财政收支上进行分散化管理的方式。
我国的分税制财政体制是指根据中央和地方政府的职责和权力来划分财政收入和支出的权力。
中央政府负责管理的税种包括：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税等；地方政府负责管理的税种包括：营业税、个人所得税等地方税种。
按照政府负责的税种和财政运作功能的不同，我国将分税制分为两类，一为中央和地方政府的共管税种，即增值税和消费税；二为中央和地方政府分别管理的税种，即企业所得税、个人所得税等地方指定税种。
当前分税制财政体制的主要流程如下：政府扩大财政支出需要财政收入，既有通过征税的方式进行补贴，还有通过贷款或发行债券的方式，从而实现扩大了财政支出的目的。
二、当前分税制财政体制的问题1. 财政分权难度大秉持财政分权，一方面能鼓励地方政府积极开展自主的财政活动，推进金融中心的建设；另一方面，分税制财政体制也存在一些问题。
比如，分权的层次关系比较复杂，有可能出现执行延迟等情况；还有可能导致情况不同而行为不同的问题。
2. 政策制订存在问题在分税制背景下，政府的宏观政策制订也会出现多边分权的问题。
当中央政府的宏观政策和地方政府的政策不协同时，将会使得经济运行受到严重的影响。
3. 财政一体化难度较大分税制财政体制虽然能促进中央政府与地方政府之间的协作，但是，由于财政一体化的完成难度很大，分税制体制的内部协作也因此出现了一定的问题。
由此导致了经济不同地域之间的发展不平衡、企业及居民税负不均等问题。
三、当前分税制财政体制的优势1. 对经济发展起到重要作用分税制的财政体制分割责任是可以有效推进经济的协调与发展，同时会鼓励各级政府积极开展财政活动，更好地促进本地经济的发展。
调研报告范文财政体制调研文章一、对2019年乡镇财政管理体制的整体评价.从旧城镇近三年来的体制运行情况看,现行乡镇财政体制发挥了积极效应,理顺了县镇责权利关系,消化了以前年度累计赤字,促进了乡镇财权与事权的统一,有力地推进了镇域经济的发展,主要体现在以下几个方面：一是乡镇财政实力明显增强.现行乡镇财政体制将镇所在地的营业税、印花税、资源税、房产税、烟叶税、耕地占用税、契税,乡镇所属行政事业单位及企业交纳的非税收入,作为镇级固定收入,加大了乡镇财政收入基础,充分调动了镇组织收入的主动性和积极性,使财政收入逐年递增,化解了镇级赤字.2019年,全镇完成财政收入112.5万元,化解赤字1多万元；2019年,全镇完成财政收入255.85万元,化解赤字0.1万元；2019年,全镇完成财政收入313.63万元,化解完我镇以前年度赤字,累计积余3.2万元.二是村级支出转移支付补助资金专项下达给乡镇,实行镇管村用,有效地减轻了乡镇财政负担,为乡镇在税费改革后无力承担村级支出解决了难题.三是对投资总额在2000万元以上的建设项目所产生的营业税和耕地占用税,县财政按税收收入的20%对所在乡镇给予转移支付补助,耕地占用税由所在财政所负责征收,充分调动了乡镇招商引资、发展经济和组织财政收入的主动性和积极性.总的看,现行财政体制在我镇运行情况良好,成效比较明显,但也存在着不足,主要体现在：1．税源单一,且不稳定,我镇大型企业不多,税源少,大规模基础设施建设项目投入少,财政收入不稳定,税源结构单一,可控财力有限,我镇对单一税种依赖性高,烟叶税收占财政收入主体,基本上靠天吃饭,一旦遇上旱涝、冰雹等自然灾害,我镇财政将受到极大影响.2．对投资在我镇大企业分成比例较低,目前主要是渔塘电站,按现行体制标准,县财政按税收收入的20%对我镇给予转移支付补助,这对所在地来说,分成比例较小,因企业基础设施建在我镇,许多事务需由当地政府出钱出力协调解决,我镇财力有限,有些遗留问题待解决.二、2019—2019年镇收入、支出、结余情况2019年财政总收入为4034964。
优化财政收入结构调研报告优化财政收入结构调研报告一、调研背景近年来，我国经济发展快速，财政收入水平显著提高，但收入结构仍存在着不合理和不平衡的问题。
为了推动财政收入结构优化，提高财政收入的可持续性和稳定性，本次调研旨在深入了解我国财政收入结构存在的问题，并提出相应的优化建议。
二、调研内容1. 财政收入结构的特点在对我国财政收入结构进行分析后，我们发现以下几个特点：(1) 赋税收入仍然是主要收入来源。
(2) 非税收入占比较小。
(3) 中央与地方财政收入结构存在差异。
2. 存在的问题基于对我国财政收入结构的调研，我们发现以下问题：(1) 赋税收入占比过高，主要包括增值税、企业所得税等。
这导致财政收入过于依赖少数大型企业，容易受宏观经济波动的影响。
(2) 非税收入占比过低，包括政府性基金、国有土地使用权出让、资源税等。
这限制了财政收入的多元化。
(3) 中央与地方财政收入结构存在差异，地方财政依赖度较高，对中央财政转移支付的依赖程度较大。
三、优化建议基于上述问题，我们提出以下优化建议：(1) 推进增值税改革。
通过降低增值税税率，扩大增值税覆盖面，减轻企业负担，促进经济发展。
同时，加强监管，打击偷税漏税行为，确保财政收入稳定增长。
(2) 发展非税收入来源。
可以通过加强政府性基金的管理和使用，提高国有土地使用权出让的收益，优化资源税的征收制度等方式，增加非税收入占比。
此外，应建立健全政府性收费制度，合理收取行政事业性收费。
(3) 改革中央与地方财政关系。
通过深化财政体制改革，加强中央与地方财政事权和支出责任划分，减轻地方财政压力，降低地方对中央财政的依赖。
(4) 加强税收征管能力建设。
完善税收征管法律法规，提升税务部门的服务水平和效能，加强税收信息化建设，推进大数据应用于税收征管，提高税收征管的效率和便捷性。
四、结论财政收入结构优化是推动财政可持续发展的重要任务。
本调研报告提出了增值税改革、发展非税收入、改革中央与地方财政关系以及加强税收征管能力建设等一系列优化建议。
我国分税制的评述：基于地方财力实证分析的结论摘要我国分税制是指中央政府和地方政府之间的一种财政体制，通过划分税收收入和支出责任，实现中央和地方的财政权责划分和协调。
本文通过对地方财力状况的实证分析，评述我国分税制的效果和问题，并提出相应的政策建议。
1. 引言我国于1994年实施了分税制改革，旨在通过中央和地方之间的财政分权和财政体制改革，推动经济的快速发展。
然而，多年来，我国的分税制也面临着一些问题。
本文将通过实证分析来评述我国分税制的现状，并提出相应的政策建议。
2. 地方财力实证分析2.1 地方财力收入状况首先，我们需要了解地方财力的收入状况。
根据近年来的统计数据，地方财力的主要收入来源包括税收、转移支付和其他财政收入。
2.1.1 税收收入税收收入是地方财力的重要组成部分。
在我国分税制中，地方政府有权征收的税种包括增值税、消费税、企业所得税等。
然而，由于我国经济的结构特点和地区差异，地方政府的税收收入存在着较大的差异。
2.1.2 转移支付转移支付是中央政府向地方政府提供的资金，主要用于支持地方财力的发展和促进区域经济的均衡发展。
转移支付的多少和分配方式直接影响到地方财力的状况。
2.1.3 其他财政收入除了税收和转移支付外，地方财力还包括其他财政收入，如国有资产收益和收费收入等。
这些收入来源的多少也会对地方财力产生一定的影响。
2.2 地方财力支出状况除了收入状况，我们还需要关注地方财力的支出状况。
地方财力的支出主要用于基础设施建设、教育、医疗、社会保障等方面。
2.2.1 基础设施建设基础设施建设是地方财力支出的主要方向之一。
随着我国经济的快速发展，基础设施建设需要的资金也越来越多。
2.2.2 教育和医疗教育和医疗是社会发展的重要方面，也是地方财力支出的重点领域。
然而，由于我国地区之间的差异，不同地方的教育和医疗水平存在着较大的差距。
2.2.3 社会保障社会保障是地方财力支出的另一个重要方面。
地方政府需要提供养老保险、医疗保险和失业保险等社会保障服务，以保障人民的基本生活需求。
财税调研报告
根据财税调研数据显示，当前我国财税制度存在一些问题，需要进行深入的改革和调整。
以下是本次调研报告的主要内容和建议：
一、问题分析：
1. 财税收入分配不均衡：当前我国财税收入分配不均衡，地方财政收入严重依赖中央财政转移支付，地方政府的自主开源能力较弱。
2. 企业税负较重：一些中小微企业税负过重，这不利于创新创业和国民经济的发展。
3. 税收征管不规范：一些企业存在偷漏税行为，税收征管存在漏洞，给国家财政造成重大损失。
二、建议：
1. 改善财税收入分配不均衡问题：应该逐步减少中央财政转移支付，鼓励地方政府增加自主收入。
同时，要完善财税分配机制，提高透明度，确保财政资源的公平分配。
2. 税收优惠政策：针对中小微企业，应适当减轻其税负压力，减少税收负担，鼓励企业创新和发展。
3. 加强税收征管：建立健全税收征管机制，加强对企业的监督和管理，尽快发现和纠正税收违法行为。
同时，要加大对税收违法者的处罚力度，形成有效的震慑作用。
三、预期效果：
1. 财税收入分配均衡：通过改革和调整，可以实现财税收入的均衡分配，增强地方政府的自主开源能力，推动地方经济发展。
2. 企业发展提速：减轻中小微企业的税负负担，可以鼓励更多的企业投身到创新创业中，推动国民经济的发展。
3. 税收征管规范：加强税收征管，可以有效遏制税收违法行为，减少财政损失，增加税收收入。
综上所述，当前我国财税制度存在一些问题，需要进行深入的改革和调整。
通过改善财税收入分配不均衡问题，减轻企业税负，加强税收征管，可以实现财税制度的优化和完善，促进国民经济的稳定和健康发展。
分税制财政体制下政府收入划分现状调研报告文档Research Report on the current situation of government revenue division under the tax sharing system分税制财政体制下政府收入划分现状调研报告文档小泰温馨提示：调研报告是以研究为目的，根据社会或工作的需要，制定出切实可行的调研计划，即将被动的适应变为有计划的、积极主动的写作实践，从明确的追求出发，经常深入到社会第一线，不断了解新情况、新问题，有意识地探索和研究，写出有价值的调研报告。
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省以下财政收入体制是国家财政收入体制的重要组成部分，是中央对地方财政收入体制的贯彻和延伸。
我国省以下财政收入体制的框架，出自1994年实行分税制改革的要求，但目前过渡色彩较浓，合理化程度和规范性都不高。
从十二年来的运行情况看，现行体制在提高“两个比重”，增强宏观调控能力，调动各级政府当家理财积极性等方面发挥了积极作用，但省以下政府间收入划分的现状各地不一，科学性、公平性、均等性和稳定性不高。
财政运行中也出现了一些新情况、新问题，突出表现为在全国财政总收入高速增长的同时，基层财政困难加剧，农村义务教育、农村公共卫生体系、农村基础设施等建设滞后，维系基层机构正常运转和提供均等化公共服务的内生机制日显体制性缺陷，重要机遇期和矛盾突现期，正确历史发展过程中的看待，适时完善财政分配体制，统筹经济社会和城乡协调发展已成为各方关注的焦点。
如何调整和改进省以下财政收入体制，科学合理划分政府间收入，建立健全地方财政可持续发展的良性运转机制，缓解基层财政困难，实现中央提出的“统筹城乡发展、统筹区域发展”的目标，是当前贯彻落实科学发展观，构建和谐社会，加快公共财政体系建设亟待解决的问题。
本课题在对政府间收入划分体制改革背景、运行现状及存在问题进行体制和现状分析后认为，近期是调整完善“分税制”财政体制的有利时机，通过适度向地方分散财力，以缓解基层财政困难和调动地方合理发展经济、精简机构、增收节支的积极性。
从中长期目标来看，按照构建公共财政体制的要求，需对分税制下财政收入体制进行系统化的调整、改进和规范。
一、政府间财政收入划分体制的现状分析（一）我国分税制财政体制改革的历史背景及基本评价1、我国财政体制改革的历史沿革和阶段特征规范政府间财政收支划分关系历来是财政体制改革的重要内容。
改革开放以来，我国财政体制和收支划分主要经历了十多次体制调整和变化，其基本取向都是沿着集权与分权关系判断与选择这条线来进行的。
过度的集权影响地方政府的积极性，阻碍地方基本职能的发挥，而过度的分权又会导致中央政府宏观控制力下降，实现其必要职能能力的削弱。
因此，寻求适当集权与分权的体制，是我国政府间财政收支划分关系变革和完善的主要动因与基本走向。
从建国以来我国财政体制的历史演变进程可以基本佐证这一趋势判断。
建国初期至分税制财政体制实行之前，我国政府间财政关系的演变大体可以概括为三个阶段：第一阶段，建国初期统收统支体制（1950—1952年）阶段，政府间财政关系基本上实行的是高度集权的体制，财政收支高度集中于中央政府，适应了国民经济恢复时期的特殊历史背景的需要。
第二阶段，统一领导、分级管理体制（1953—1978年），实行了“总额分成”为主要特征的各类体制，其基本特点是在中央统一领导下的适当分权型体制。
这类体制是在中央集权的前提下，调动地方政府管理经济，组织财政收入，安排财政支出的积极性。
第三阶段，划分收支、分级包干体制（1980—1993年），在经济体制实行重大改革的背景下，对地方政府和国营企业的放权让利是改革的主要基调。
适应这种改革要求，政府间财政体制逐步走向分权性体制。
以“分灶吃饭”为典型的分权体制，使得地方政府的财力不断增长，中央财政的财力在全部财政收入中的比重逐年下降，中央财政对各地区的财政调节能力明显减弱。
以上三个阶段的财政体制，基本适应了当时的经济体制和国家的政治形势，推动了当时的经济社会的发展，在当时背景下是客观现实的选择。
从历史发展阶段的特征变化来看，大致是沿着从集权向分权这条主线推进的，特别是第三阶段的划分收支、分级包干体制，走向分权的步伐更大，在充分调动地方当家理财积极性的同时，中央财政收入在全国财政收入中的比重相应下降，削弱了中央财政的宏观调控能力：一是弱化了中央政府在预算管理体制中的主导地位，影响了中央财政的控制力；二是强化了地区经济发展的不平衡；三是包干制阻碍了流动性，影响了资源配置效率；四是模糊了各级政府的职责，不利于税收制度的优化。
有鉴于此，财政包干制已不适应当时经济发展的要求。
[ii]2、分税制财政体制的试点及全面推行1994年开始实行的分税制财政管理体制是我国改革开放以来政府间财政关系改革力度最大，影响最为深远的一次制度创新。
其改革初衷是要建立与国际上市场经济国家通行做法的中央（或联邦）政府控制下的各级政府适当分权的财政关系。
与“分灶吃饭”的包干体制相比，分税制财政体制是向适当集权的方向改进，核心是进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力。
基本内容包括：按照中央与地方政府的事权，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，按照税种统一划分中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央和地方两套税收征管机构；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立健全分级预算制度，硬化各级预算约束。
在认真总结分税制财政体制改革成功经验的基础上，为进一步增强政府宏观调控能力，XX年中央又实行了所得税分享改革，各省也相应出台了调整和完善省以下财政体制的改革措施。
这次所得税分享改革是对分税制财政体制的深化和完善，除少数特殊行业和企业外，打破了原按隶属关系划分所得税收入的办法，所得税分享范围和比例全国统一，进一步增加了中央财政收入的集中程度。
3、分税制财政体制改革取得的主要成效及存在的缺陷经过十几年的运行，我国1994年开始的分税制财政体制改革取得了明显成效。
主要表现在以下几个方面：一是按照市场经济的要求，规范了国家与企业、个人的分配关系，建立了财政收入的稳定增长机制。
这一改革的成功实施，结束了我国长期实行的以减税让利和财政退让为主要特征的财政支持改革开放和经济发展的模式，逐步增强了财政的宏观调控能力和政府配置资源的能力。
1978年至1994年，我国财政收入占gdp的比重，从31.2％下降到11.2％，财政职能作用不断消弱，各级财政都不同程度地出现了明显的或者隐形的赤字，财政困难已影响到改革、发展和稳定的大局。
分税制和所得税分享改革后，从1994年至XX年我国财政收入增加了2.14倍，年均增长17.8％，财政收入占gdp的比重由11.2％提高到17.1％。
二是建立了中央和地方财政收入均快速增长的双赢的财政体制，调动了中央和地方两个积极性。
从1994年到XX年，中央财政收入从2906亿元增加到8583亿元，增加了1.95倍，地方财政收入从2312亿元增加到7803亿元，增加了2.37倍。
同时，中央财政收入占全国财政收入的比重，也从1994年以前的最高38％左右提高到近年来的50％左右，增强了中央财政的宏观调控能力。
三是政府转移支付力度不断加大。
1994年中央对地方的转移支付为2386亿元，到XX年中央对地方的转移支付达到7362亿元，增加了2.09倍。
从转移支付结构来看，逐渐增加了对困难地区的转移支付补助。
因此，基本上维持了地方的既得利益。
[iii]总体上看，1994年推行的分税制财政体制改革，主要是采取渐进式改革方式，初步构建了政府间财政关系的基本框架，但在许多关键之处仍留下了诸多“先天不足”。
一是照顾既得利益，在某种程度上使改革流于形式。
以1993年为基数的两税增量改革之路，日后几乎所有财税改革、政府间财政关系调整都纷纷效仿，过多增量改革路径的选择，回避了改革的诸多关键环节和主要矛盾，致使部分改革流于某种简单形式上的转换，使改革成效大打折扣。
二是政府间事权财权划分不清，成为日后深化改革的羁绊。
1994年分税制财政改革，在政府间事权划分上，存在着“内外不清”、“上下不明”、“你中有我，我中有你”的弊端，虽为分税制财政体制改革，但实际操作上仍保留和延续了“基数+增长+分成”的传统做法。
时至今日，制度安排和体制设计上的“先天不足”，一直制约着科学规范分税制财政体制的有效构建。
三是以集中中央政府财权为出发点的改革，很大程度上重新步入了“集权”与“分权”的怪圈。
分税制财政体制改革的根本出发点，就是要提高中央政府的财权集中度，削弱诸侯经济实力，采取一种“倒轧账”方式，确定中央与地方的财力规模比例，在零和博弈状态下，中央政府增加的财力无疑就是地方政府减少的财力。
这种自上而下的改革，由于过分强调收入而忽略事权的及时调整，不知不觉中步入“集权”与“分权”的怪圈。
[iv]（二）当前省以下政府间财政收入划分体制的实际运转1、省对市财政收入划分体制的实际运转1994年，中央开始实施分税制财政体制，随后，湖北省对地、市、州也实行了分税制的收入划分体制，将市、州财政收入划分为中央固定收入、省级固定收入、地市州固定收入、省与地市州共享收入。
XX年，省政府根据中央实施所得税分享改革的精神，再次对财政收入划分体制进行了调整和完善，该体制运行至今。
案例1：省对**市财政收入划分体制：XX年，省对**市财政体制作了相应调整。
主要内容,一是实行企业税收属地征管。
从XX年起，将中央下划的一般企业所得税和省级企业所得税、个人所得税、增值税25％部分、营业税、7种小税（包括城市维护建设税、城镇土地使用税、印花税、资源税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税和教育费附加）全部下放到市，实行属地征管，从而解决了以往多头征税问题，理顺了税收征管体制。
二是扩大税收分享范围。
在中央对地方企业所得税、个人所得税实行增量分享的基础上，省里除对市的企业所得税、个人所得税分享外，还将增值税25％部分和营业税纳入分享范围。
与中央的分享改革一样，省调整体制实质是增量分享，即以XX年为基期年，统一实行省与市分享增量。
其具体分享比例是：①企业所得税和个人所得税XX年地方50％部分省分享20％、市分享30％，XX年地方40％部分省分享15％、市分享25％，XX年至今省、市分享比例与XX年相同；②增值税25％部分省分享8％、市分享17％;③营业税省分享30％、市分享70％;④7种小税以XX年实际入库数为基数实行定额上解省，未实行增量分享。
