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高级财务会计外币习题及答案一教学提纲

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高级财务会计外币习题及答案一 精品文档

收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 第一章 外币业务同步练习 一、单项选择题 1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ C ）。 A．存货 B．固定资产 C．实收资本 D．未分配利润 2．甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（ B）万元人民币。 A．2 B．4 C．6 D．8 3．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ B）。 A．取得的外币借款 B．投资者以外币投入的资本 C．以外币购入的固定资产 D．销售商品取得的外币营业收入 4．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（A ）。 A．收到外币资本时的市场汇率 B．投资合同约定汇率 C．签订投资合同时的市场汇率 D．第一次收到外币资本时的折算汇率 5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×8年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（ C）万元人民币。 A．-10 B． -5 C． 5 D． 10 6.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( C) 万元人民币。 A.3 B.6 C.9 D.12 7.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位

币金额与原记账本位币金额的差额，计入（D ）。 A.营业外支出 B.资本公积C.财务费用 D.公允价值变动损益 8.下列外币项目的汇兑差额不计入当期损益的是（ B）。 A.可供出售债券投资 B.可供出售股权投资 C.专门借款非资本化期间的汇兑差额 D.一般借款资本化期间的汇兑差额 9.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（ A）万元。 A.2786 B.2990 C.3020 D.1836 10．当境外经营全部或部分处置时，所有者权益中相应的外币报表折算差额应

（A）。 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 A．转入当期损益 B．转入资本公积 C．不作账务处理 D．直接转入利润分配 11.我国外币报表折算中产生的外币报表折算差额，应反映在（C）。 A．会计报表附注 B．利润表 C．资产负债表 D．现金流量表 12．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将其（A）。 A．并入少数股东权益列示于合并资产负债表 B．并入财务费用 C．不作处理 D．并入资本公积 13.L公司的记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。 （1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，L公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。 （2）2010年5月20日L公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从香港购货使用，银行当日的港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。L公司之前没有该币种的余额。 （3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的A原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（3）题。 （1）L公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为（A ）元人民币。 A．240 000 B．155 000 C．160 000 D．0 （2）L公司持有该笔港币所发生的汇兑损益对第二季度当期损益的影响金额为（ C）元人民币。 A．750 B．-750 C．250 D．-1750 （3）L公司本期原材料A下面的处理正确的是（ A）。 A．A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币 B．A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币 C．A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币 D．A原材料的汇兑损益应计入财务费用 二、多项选择题 1.企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（ ABCD）。 A.资本公积B.研发支出C.在建工程D.财务费用E.长期待摊费用 2.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ABCDE）。 A．境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 B．境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 C．境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 D．境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 E．境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 3. 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（DE）。 A．在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 B．企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 C．企业用外币购买并计价的原材料，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 D．企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额 E．企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额 4.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有（BCD ）。 A．在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用 B．外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用 C．外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益 D．外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出 E. 外币可供出售债券投资产生的汇兑损益，应计入财务费用 5. 关于恶性通货膨胀经济的判定条件，下列说法中正确的有（BCDE）。 精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 A．三年累计通货膨胀率接近或超过50% B．一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础 C．利率、工资和物价与物价指数挂钩 D．一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力 E．即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交 6．下列境外经营涉及合并报表的处理正确的有（ACD）。 A．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表 B．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，转入财务费用 C．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额” D．实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额” E．实质上构成子公司净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额不用作处理

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外币会计

外币会计


4、外汇汇率 外汇汇率：在外汇市场中，一种货币用另一 种货币表示的价格称为汇率或汇价。汇率 表明两种不同货币之间的比价。 汇率标价方法有直接标价法和间接标价法两 种表示方式。
4、外汇汇率
直接标价法是用一定单位的外国货币为标准 来计算应折合若干单位的本国货币的方法， 如100美元可以兑换626元人民币。目前大多 数国家，包括我国均采用直接标价法。 间接标价法是以一定单位的本国货币来计算 应折合若干单位的外国货币。如英国， 1 英 镑可兑换**美元。
问题讨论：
汇率变化对进出口企业有什么影响？
教学内容
1．几个相关概念 2．外币交易的记账方法 3．外币报表折算方法
一、几个相关概念 记账本位币 外币 外币折算 外币交易 汇率
会计法 第十二条 会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可 以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编 报的财务会计报告应当折算为人民币。
Hale Waihona Puke 美元 610.88 605.98 613.32 612.10
英镑 948.86 918.85 956.48 952.67
美元兑人民币汇率2014.6-8
2014.11-2015.9
2004.3.4 货币名称 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 中间价 2005.3.25 货币名称 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 中间价
1、记账本位币和外币 企业会计准则19号——外币折算 记账本位币，是指企业经营所 处的主要经济环境中的货币。 外币是企业记账本位币以外的货币。
企业通常选择人民币作为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的 企业，可以选定其中一种货币作为记 账本位币，但是编报的财务会计报告 应当折算为人民币。
高级财务会计第4章作业和答案

高级财务会计第4章作业和答案

第四章外币交易一、单项选择题1、某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（A）A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务2、我国某企业记账本位币为欧元，下列说法错误的是（C）A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为欧元D、该企业的编报货币为人民币3、下列说法正确的是（A）A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

B、企业的记账本位币一经确定，不得变更。

C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业的编报货币可以是人民币以外的币种4、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（A）。

A、变更当日的即期汇率B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率5、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（A）A、收到外币资本时的市场汇率B、投资合同约定汇率C、签订投资时的市场汇率D、第一次收到外币资本时的折算汇率6、下列各项中，属于外币兑换业务的是（D）A、从银行取得外币借款B、进口材料发生的外币应付账款C、归还外币借款D、从银行购入外汇7、某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50 000美元，市场汇率为1美元=7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率为作为记账汇率，该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=7.25元人民币，当日市场汇率为1美元=7.32元人民币。

该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=7.28元人民币。

高级财务会计第21章 外币折算

高级财务会计第21章 外币折算


2016/6/13
湖北经济学院会计学院
20
高级财务会计 7
外币业务
3.练习 某上市公司与外商签定的投资合同中规定外商分两次投入外币 资本,第一次收到外商投资350000美元，收到外币当时的市 场汇率为1：8.3,第二次收到外商投资400000美元，收到外 币当时的市场汇率为1：8.4,在投资合同没有规定汇率。 第一次收到美元资本时: 借：银行存款—美元户（35万英镑）2905000（35万× 8.3 ） 贷：股本____外商投资 2905000（35万× 8.3 ） 第二次收到美元资本时: 借：银行存款—美元户（40万英镑）3360000（40万× 8.4） 贷：股本____外商投资 3360000（40万× 8.4）
外币业务
汇率的标价ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法
• 直接标价法：以一定单位的外国货币为标准来 计算应折合的若干本国货币的方法（外币不变 本币变）。 如：1:8( $1=￥8） • 间接标价法：以一定单位的本国货币为标准来 计算应折合的若干外国货币的方法（本币不变 外币变）。 如：1:0.125（￥1=$0.125)
2016/6/13
2016/6/13 湖北经济学院会计学院 10
高级财务会计 7
外币业务
二、外币业务的账务处理； 初始确认
外币兑换业务账务处理 外币购销业务账务处理 外币借款业务账务处理 接受外币资本投资等的账务处理
期末调整或结算
货币性项目：按月末汇率重新折算，差额记入财务费用—汇兑差额 非货币性项目： 1.以历史成本计量的非货币性项目，不折算 2.对以“孰低”计量的存货： 3.对以公允价值计量的股票：
（1）当汇率上升，差额大于0
①外币资产==》为汇兑收益 ②外币负债==》为汇兑损失
高级财务会计练习——外币业务会计

高级财务会计练习——外币业务会计

外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。

收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。

【要求】根据以上业务编制会计分录。

2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。

属于增值税一般纳税企业。

（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。

2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。

银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。

（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。

按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。

（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。