财产清查课件1

◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 (3) 账务处理[例10--7]
2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法付出的应付
款项。 (2)处理方法： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入账， 予以核销。
二、财产清查结果的会计处理
（一）账户设置
（二）财产物资盘盈、盘亏的核算举例 见[例10-3]～[10-6]
▲▲▲固定资产清查结果的会计处理
（三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容
出存货计价方法计算确定。
◆期末存货成本的确定：可根据企业所采
用的发出存货成本方法等计算确定。
4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同
（二）实物财产的清查方法 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存
（3）永续盘存制下期末存货数量、成本 及本期发出存货成本的计算
1）期末存货结存数量的确定：
账面期初余额+本期增加数—本期减少数
2）期末存货结存成本的确定：根据各批
存货价格的具体情况确定。
■如果各批存货价格一致：
期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
■如果各批存货价格不一致：
发出存货的计 价方法？
3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义
资料：某种产品月初余额50件，单价80元。 本月入库两批，分别为100件，单价81元；200 件，单价82元。本月发出该产品230件。

2.2.2、财产清查的方法
是到实物财产存放地点进行具体点数、度量和
实地盘点法 过磅等，以确定其实存数的方法，主要应用于
是对实物财产通
机器设备、包装完好的原材料和库存商品等。
财 盘点法 过点数、度量、
产
过磅等以确定其 实存数的方法。
抽样盘点法
就是对实物财产抽取一定数量的样本进行盘点 后来推断其整体实存数的方法，主要应用于数
❖ 5．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资数量 上或质量上的损失。
❖ 6．在结算过程中，由于帐项未达而发生的数额不符。
1.2.1、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查
❖ 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内 容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。
3.2、财产清查结果的处理
❖ 二、财产清查结果的帐务处理分两步进行。
❖ 1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异 数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿, 使各项财产物资的帐 存数与实存数保持一致。
❖ 2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编 制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处 理工作。
1.2.2 、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。
❖ 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月 末、季末或年终结账前进行。
❖ 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此， 也称临时清查。
❖ 不定期清查一般在以下几种情况下进行： ❖ （1）更换财产物资和现金保管人时； ❖ （2）财产发生非常灾害或意外损失时； ❖ （3）有关单位对企业进行审计查账时； ❖ （4）企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。 ❖ 定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查。

财产清查课件
第一页，共70页。
第一节 财产清查的作用(zuòyòng)和种类 一、财产清查概述 二、财产清查的种类
第二页，共70页。
一、财产清查概述(ɡài shù)
1.财产清查的概念 (gàiniàn)
财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务(zhàiwù)、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。
第二十页，共70页。
注意(zhù yì)：
(1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可 以动用的款项。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行 已付企业未付款项 ＝银行对账单(zhànɡ dān)余额＋企业已收银行未收款项 －企业已付银行未付款项 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作 为调节账面余额的凭证。 (3)对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因， 看其是否为错账。
第十二页，共70页。
三、现金(xiànjīn)的清查方法
1.清查(qīngchá)方法
现金的清查主要是采用实地盘点(pándiǎn)的方 法。
第十三页，共70页。
2.具体做法
(1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行 (jìnxíng)核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。
2.财产清查结果(jiē guǒ)的账务处 理
(1)账户(zhànɡ hù)设置 用途：
“待处理财产损溢”账户(zhànɡ hù)，资产类，用来 反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、 亏、毁损及其转销情况。 结构：
第四十一页，共70页。

1、核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的 余额，看其是否相符。
2、查找企业与银行之间的未达账项。
3、编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。
4、如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企 业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。
2020/9/27
16
银行存款的清查
未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入
①企业记增加，银行未记增加52000 ②企业记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，企业未记增加50000 ④银行记减少，企业未记减少5000
解析：
发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量
=4000+2500 －1500=5000（千克）
发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价
=5000 ×2=10000（元）
发出存货的数量根据期末结 存数量倒挤出来的，因而在 其发出数量中可能存在有不 正常因素导致的存货减少。
2020/9/27
10
全 面 清 查
局 部 清 查
定 期 清 查
不 定 期 清 查
2020/9/27
按清查执行单位
内外部源自部清清查
查
5
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备 二、财产物资的盘存制度 三、财产清查的内容与方法
2020/9/27
6
一、财产清查的准备
组织准备
组织成立财产清查的专门班 子，主要工作有：
业务准备 会计部门和会计人员 财产物资部门和保管人员
实地盘存制优缺点及适用范围
实地盘存制的优缺点
优点：核算工作简单，工
作量小。
缺点：财产的减少数缺乏
严密手续；倒轧出的各项财 产的减少数中可能存在一些 非正常因素，不便于实行会 计监督。

现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
150 150
现金清查结果的处理
2.举例
例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录
发现盘盈时：
存货清查结果的处理
1.处理方法
发现盘亏时：
应交税费
注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。
存货清查结果的处理
2.举例
例2：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本 100元(增值税率17%)，经查明，属于定额内合理损 耗。
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理
1.处理方法
(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理
行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行
已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进 行调节。如图所示。
银行存款余额调节表
银行存款日记账 9000 加：银行已收企业未收 3000 减：银行已付企业未付 500 调节后存款余额 11500
发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例2：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设 备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。
发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
应收、应付款清查结果的处理