商业银行表外业务风险成因分析与防范措施选择

第ｌ５卷第４期　２　００　７年８月　呼伦贝尔学院学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｈｕｌｕｎｂｅｉｅｒ　Ｃｏｌｌｅｇｅ　Ｎｏ．４　Ｖｏ１．１５　Ｐｕｂｌｉｓｈｅｄ　ｉｎ　Ａｕｇｕｓｔ．２００７　

商业银行表外业务风险成因分析与防范措施选择　

孔祥林。刘文艳。付靖国。　（１．中国建设银行股份有限公司满洲里分行　内蒙古满洲里市０２１４００　２．中国建设银行股份有限公司包头分行　内蒙古包头市０１４０１０）　

摘要：当前，在金融自由化的背景下，在生存压力和发展需要的推动下，各商业银行纷纷利　用自己的优势大量经营表外业务，有些银行的表外业务收入有超过表内业务的趋势。银行表外业务　作为新的创利手段越来越被重视。但是表外业务发展中不可避免地存在各种风险。本文对表外业务　风险成因做了分析，并提出防范的措施，旨在促进银行表外业务的健康发展．　关键词：表外业务；成因；防范措施；选择　中图分类号：Ｆ８３０・４１　文献标识码：Ａ文章编号：１００９．４６０ｌ（２００７）０４．００ｌ８．Ｏ３　

一、商业银行表外业务概述　商业银行表外业务是一种在未来而非现在实现的　或有资产和负债．它们在一定程度上影响银行未来的　偿付能力和获利水平．这种或有资产和负债由表外转　为表内实际资产和负债具有不确定性。　根据巴塞尔委员会规定．商业银行表外业务可以　分以下四类：第一类．商业银行传统的中间业务．即　客户资产管理的中介，包括银行结算、信托、委托存　贷款、代理等业务．它给商业银行带来手续费收入：第　二类．保证或担保．包括传统的对偿还贷款的担保．跟　单信用证担保．汇票承兑以及有追索权的债务的转让。　对附属机构的融资支持：第三类．贷款承诺。如透支　便利，信用额度、发信商业票据、备用信用额、循环　信用额、互惠存款协议等：第四类．衍生金融工具交　易．如金融期货、期权、货币与利率互换、股票指数　交易等。　由于我国金融业实行严格的分业经营．在一定程　度上也影响了金融创新．使表外业务的经营范围过于　狭窄．通常仅限于一些传统业务如结算和一般性代理　业务．高附加值的表外业务开展较少．业务类型比较　单一。随着我国金融改革深化．我国商业银行表外业　务将有着巨大的发展空间和潜力。　二、我国商业银行表外业务风险成因分析　由于表外业务提供的是非资金金融业务．在大多　数情况下．金融机构只是充当为客户提供保证和规避　风险的中介．会计核算大多采用单式记账法．核算不　够严密．且表外业务大多以金融机构的信用作为信用　支付保证．其潜在风险远远大于表内业务．主要风险　有：　（一）信用风险　它是指业务对象由于主、客观原因不履行合约而　使银行在表外业务中遭受损失的可能性。各种表外业　务都不同程度地存在着信用风险．如备用信用证业务．　若借款人违约．开证银行就要向受益人赔偿损失：票　据发行便利业务．当票据发行人破产或由于其它原因　不能履行还本付息义务时．银行就要承担对票据持有　人还本付息的贯任：在担保业务中．被担保的客户因　某种原因破产。无法履行合同义务．担保银行便要承　担赔偿贯任。此外．在票据承兑、有追索权的贷款出　售等业务中银行在一定程度上都面临着信用风险。　（二）市场风险　它是指由于市场利率、汇率的变动而使银行在表　外业务中遭受损失的可能性。在互换交易、期权交易、　贷款承诺及远期利率协议等衍生金融工具交易中。银　行会经常面临这种风险．如贷款承诺协议。若市场利　

收稿日期：２００７－０６－０６　作者简介：孔祥林（１９６６一）男，汉族，山东省成武县人，中国建设银行满洲里分行行长，经济师．　刘文艳（１９６７一）女，汉族，山东省黄县人，中国建设银行满洲里分行个人贷款中心主任，经济师．　付靖国（１９６３一）男，汉族，山西省寿阳县人，建设银行包头市分行白云路支行行长，经济师．　．１８．

　维普资讯 http://www.cqvip.com 率在协议期间上升。银行的资金成本就会提高，而借　款人仍可按照固定利率获得贷款．这将会使银行收益　下降或承担亏损：再如固定利　的票据发行便利业务，　银行会面临市场利率上升、票据发行价格下跌的风险。　（三）流动性风险　它是指银行的表外金融工具不能以市场价格或接　近市场价格迅速转让变现而使银行面临资金头寸短缺　或低价转让资产而遭受损失的可能性。如在贷款承诺　协议中，借款人在协议期内的任何一个营业日都可在　贷款限额内提取任何金额的资金．而银行则必须随时　准备提供贷款，这就在一定程度上增加了银行的流动　性风险：在备用信用证业务中，商业银行也面临着债　务人违约、或有资产变成现实资产的流动性风险。此　外，流动性风险还包括由于表外业务的开展造成银行　整体流动性不足的风险。　（四）经营风险　表外业务的经营风险是由于银行内部经营管理及　法规制度不健全而使表外业务遭受人为损失的可能　性。最经常发生的是在金融衍生工具交易中，由于银　行过度使用激励机制，致使交易员越权交易等给银行　经营造成损失的情况。如许多银行把交易员的业绩与　收入挂钩，交易员为了增加收入．会不自觉地扩大衍　生金融工具的交易量和价格限度．这无疑增大了风险　系数。另外，由于奖金是按当年盈利来计算，因此．　交易员一般只关心当年的盈利。至于是否会因此而导　致以后的损失就漠不关心：再如。虽然多数银行都明　确限制交易员在衍生产品交易中的越权行为，但当交　易员违反规定越权交易并赚取巨额利润时．银行却并　不一定会追究交易员的责任，相反交易员却会因此而　得到表彰和提拔，从而也成为其他交易员模仿的对象。　（五）法律风险　它是指银行在表外业务中由于对国内外法律了解　不足或认识上存在偏差而导致损失的可能性。通常国　内外对表外业务法律的修改及各国法律的协调跟不上　银行表外业务特别是金融衍生产品发展的步伐。因此，　某些表外业务合约及其参与者的法律地位往往不明　确．其合法性难以得到保证。　三、我国商业银行表外业务风险管理现状　（一）制度建设方面　目前，我国商业银行表外业务经过几年的发展，已　达２６０多种，但长期以来一直处于没有专门的法律、法　规具体引导和规范的状态，各行内部制定的规蕈制度　也不同程度存在业务标准不统一的现象，直到２００１年　７月４日　商业银行中间业务暂行规定　的出台。才结　束了表外业务发展制度上的空白。但是。随着业务的　发展仍难以适应新形式的发展要求。　（二）信息披露方面　在表外业务的信息披露方面，商业银行可遵循的　业务规范相对较多，主要有　会计法》、　商业银行　法》、　企业财务通则　、《企业会计准则　、　金　融企业会计制度　以及证监会发布的　公开发行证券　公司披露编报规则　第１号和第２号。但这些法规普　遍存在规范过于笼统问题，提供的信息量不大：对表　外业务披露缺少市值信息等．都严重影响表外业务信　息使用者对表外业务的了解。我国目前还只是要求上　市银行公开披露会计信息。从已上市的银行信息披露　情况看，多数遵循的是　企业会计准则》及　金融企　业会计制度　，从披露的内容上看。大多只介绍本行　开展的表外业务的种类、到期日及期初、期末余额等　方面的信息。而对表外业务的风险，如信用风险的敞　口计量，信用风险的缓解技术并未做出具体的披露要　求。在表外业务信息披露上普遍存在如高估资本充足　率、高估利息等信息不真实现象。同时信息披露不充　分．缺乏非财务信息披露。　（三）风险识别计量方面　我国商业银行表外银行大多具有透明度差、风险　分散于银行的各种业务之间、自由度大的特点。如何　准确界定表外业务的风险直接关系到银行经营安全　性问题。在风险定性分析管理上．银行成立了风险管　理委员会，在银行内部建立、健全风险管理有关政策，　如：对不同产品的风险设立接受限额。对客户信用变　化的测量．完善客户评级体系及建立风险经理负责制　和完善风险管理的报告和监测制度等。对风险管理的　定性分析方面基本能够满足巴塞尔委员会的要求。在　风险定量分析管理上，由于受对风险监测的技术和方　法掌握及缺乏大量的数据的局限，目前我国商业银行　通过银行的主要经营指标、营运能力来识别和分析风　险．运用概率法、时间序列分析法及因果分析法等较　简单的方法对风险程度进行简单的表外揭示．因此。无　法提供国际标准要求的大部分定量性信息。　（四）授信管理方面　目前，我国商业银行尚未建立审慎的表外业务授　信管理制度，尤其缺乏对客户信用集中风险和市场风　险的综合度量，对关联交易、关联担保等“隐睦风险＂　缺乏有效的约束手段。目前．许多关联企业之间为实　现资金融通、降低信贷资金成本，己形成“担保网＂　和“连环担保　．这种连环担保具有债务扩散和放大　的负面影响。在担保链上，任何一个环节出现问题，其　影响将迅速扩张，导致一个地域内的一批企业出现偿　付危机，直接影０向银行信贷资金的安全。　伍）审计稽核方面　由于对表外业务风险管理是近几年才提出的（２０００　

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１９．　维普资讯 http://www.cqvip.com 年中国人民银行出台的（（商业银行表外业务风险管理　指引　首次提出）．商业银行普遍缺少针对性较强的表　外业务专项审计稽核制度。近年来较少对表外业务进　行全面系统的检查，所开展的检查范围小．涉及的内　容分散。尤其是对金融衍生交易、可转换债券担保等　新业务几乎从未涉及．致使各行管理层对表外业务的　风险状况和发展趋势把握不准．操作层违规现象时有　发生。　四、我国商业银行表外业务风险防范措施选择　（一）建立健全表外业务管理法律法规　在表外业务的发展过程中始终存在法律、法规滞　后于业务发展的情况。已有的关于表外业务的管理条　例存在概念界定不清、规定过于笼统的弊病。因此有　关管理当局在倡导发展表外业务的同时．应尽快借鉴　国际上相关的管理制度．制订出符合我国国情的关于　表外业务操作的具体管理规定。今后中国银行业监督　管理委员会仍应会同有关监管部门对商业银行发展表　外业务的操作程序、服务标准、收费标准等做出统一　规定．将表外业务的发展纳入规范化、法制化的轨道。　（二）建立统一的表外业务风险衡量标准和风险检　测体系　中国银行业监督管理委员会颁布实施的（（商业银　行资本充足率管理办法　对表外业务风险资产转换系　数做了界定。应在此基础上。按照（（巴塞尔新资本协　议　所确定框架原则．建立统一的表外业务风险衡量　标准和风险检测体系。这样．商业银行办理的表外业　务就可以动态地反映出来。表外业务的风险程度也可　以通过信用转换系数计算出来。银行如能结合客户的　信用等级对表外业务进行风险评价．所提供的风险评　价指标就更为精确了。有了统一的表外业务风险监测　体系．金融监管机关可以对不同商业银行的各种表外　业务的风险进行量化比较．同时又能够将中间业务的　经营纳入金融宏观调控的范围予以监督。　（三）完善表外业务信息披露方法　结合我国的具体情况商业银行要作好表外业务会　计披露．缩小与国际上发达国家银行之间的差距．尽　快与国际会让准则接轨，达到巴塞尔协议要求的标准。　主要应作好如下工作：　１．加快商业银行表外业务信息披露制度化建设工　作。２００２年５月ｌ２日中国人民银行颁布了　商业银行　信息披露暂行规定））．这一规定对商业银行信息披露　的原则、内容、方式及程序做出了总体规范。但与新　资本协议相比。规范相对宽松。具体披露事项的披露　细节性要求也不够明确．有待于进一步完善。此外我　国现行会计制度和会计准则对表外业务披露的规定应　再予以细化．规范表外业务信息的披露范围、内容、原　．２Ｏ．　则及披露标准．尽快与国际会计准则接轨。　２．处理好监管性信息披露与非监管性信息披露　的关系。监管当局通常要求银行提供比公开披露更　多、更细的信息。这些信息中按照国际规定有些是必　须披露．如资本充足率、流动性等．但在我国并未要　求公开披露。当务之急是按照（（暂行办法　和　新资　本协议》的要求．尽快分清监管性信息和非监管性信　息的界限．在保证银行经营安全的同时尽量增强信息　披露的透明度．满足信息使用者的要求。　３．强化信息披露真实性要求。提高信息披露标准．　严格信息披露程序．提高信息披露的质量。对在银行　表外业务披露中的重大虚假披露事件的当事人应制定　严格的惩罚制度．适当的时候可以要求引进社会权威　信用中介机构．对所披露的会计信息加以审计．以保　证信息披露的真实性。　（四）加强表外业务授信管理．有效防范关联交易　引致的市场风险　根据中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银　行集团客户授信业务风险管理指引　．结合商业银行　自身的经营管理水平和信息系统状况．制定一套专门　针对集团客户在内的管理企业授信业务风险管理制　度．并注意防范内部关联方互保的风险。此外．还应　加强和其他金融机构及各相关部门的信息的沟通和交　流．建立关联企业贷款管理信息共享平台．加强对关　联交易、关联互保等市场风险的有效约束．防止“多　头”授信和过度贷款情况的发生。　（五）加强商业银行表外业务的内控和自律．建立　表外业务的审计稽核制度　建立和完善商业银行表外业务内部监管体系．要　求商业银行对表外业务实施严格的信用评估。并对不　同信用等级的业务采取相应的内控措施。通过及时了　解自身业务的风险状况．并将经营操作、风险监测与　风险汇报等环节相分离．来明确内部各层次管理人员　的权限及交易员的职责范围。　与此同时．应针对表外业务专项审计稽核制度匮　乏的现状，建立一套涵盖风险性表外业务在内的表外　业务专项审计稽核制度．并定期对所辖分支机构的表　外业务进行合法合规检查。以规避操作风险．为表外　业务的健康发展创造良好的内部环境。　参考文献：　…１赵志宏．银行全面风险管理体系［Ｍ】．北京：中国　金融出版社．２００５．　［２】２史福厚．商业银行信贷管理［Ｍ】．呼和浩特：内蒙　古人民出版社．１９９９．　［３】顾京圃，黄亚平，李启利．商业银行风险监测原理　与实务【Ｍ】．北京：中国物价出版社，１９９９．