论销售与利润的关系
公司总裁坐在首席，旁边是副总裁和一些高级主管。总裁环视四周发问，每个人都回答道：“这个月我们部门已经完成了指标。”最后，总裁看着他们说：“很好！那么我就是这里唯一一个没有完成指标的人了。”
副总裁与高级主管完成了他们的销售指标，但是总裁却没有获得获得他所要的利润。说明销售与利润之间关系并不是简简单单的。
以下通过利润的角度来分析两者之间的关系：
1.销售利润率。销售利润率是衡量企业销售收入的收益水平的指标。属于盈利能力类指标。其计算公式为：销售利润率=主营业务利润总额/ 营业收入×100%
区别我们日常我们所提到的毛利率。通过公式来比较：
销售利润率=利润总额 / 营业收入×100%
销售毛利率=（营业收入－营业成本）/营业收入×100%
而利润总额=营业收入－营业成本－费用。因此，可以看出销售毛利率一般大于销售利润率。
销售利润率的多少对销售环节的作用通过以下数字表现：如果你的产品有20%的利润率，你做的时候，当然是开心的不得了。但这么高的利润空间，会招引很多不讲规则的竞争者进入。他会说：我不要20%的利润，我只要10%的利润就够了。那么，他就有10%的打击你的空间，甚至可以把你消灭掉。但假如你的产品利润率不是20%，而是6%，你又很专业，那么他来跟你竞争，他的利润率就必须在6%以下，4%或者2%。但此时，你如果把利润压低到4%或者2%，他怎么办?他会感觉到一点利润没有，相当没意思。所以，低利润率的竞争，不仅可以让利消费者，而且是良性的，是正常的。
2.利润管理。利润管理的原则就是通过“什么适合”和“适合什么”来推断服务，销售，财务是否有效。要回答“什么适合”，管理者需要有条理地考虑顾客、产品和交易三个方面；要回答“适合什么”则必须塑造公司的商业模式(即内部业务流程和公司占领市场的方式)，以最大化其利润。
利润地图、利润杠杆和利润管理程序三个关键元素有助我们解答以上两个问题。利润地图显示哪些客户、产品和交易适合公司，并且有利可图。利润杠杆是公司中能够调整，以增加利润的要素。利润管理程序是公司创造出的能够获利的运作流程。
根据以上的分析，销售与利润之间不是直接关系，两者所存在的间接关系。公司应该恰当处理这两者关系，寻找适合自己的角度，并且完成它。
邓陆华
2012-2-4
利润表分析习题-财务分析.第五章利润表分析
□ 复习思考题 1．利润分析的作用。 2．利润分析的内容。 3．对利润水平分析表应如何进行分析评价？4．进行利润垂直分析的要点是什么？5．利润分配水平分析的基本思路。 6．对利润表进行分析评价为什么要进行会计调整？7．主营业务利润的影响因素有哪些？8．产品销售利润的完成情况的评价内容。9．企业收入构成分析的内容。10．成本费用分析的内容。 11．如何进行全部销售成本完成情况分析？ 12．分析单位销售成本与单位生产成本的关系及其差异的影响因素。 □ 练习题 一、单项选择题1．反映企业全部财务成果的指标是（ ）A. 主营业务利润B .营业利
润 C. 利润总额 D .净利润2．企业商品经营盈利状况最终取决于（） A. 主营业务利润B .营业利 润 C. 利润总额 D .投资收、人 益 3. 企业提取法定盈余公积金是在（）。 A. 提取法定公益金之后 B. 弥补企业以前年度亏损之后 C. 支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D. 支付普通股股利之前 4. 企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例 A. 10% B C. 25% D 5. 产生销售折让的原因是（ A.激励购买方多购商品 . 20% . 50% ）。 B .促使购
买方及时付款 C.进行产品宣传 D ?产品质 量有问题 6. 计算销售量变动对利润影响的公式为： A. 销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数 X（产品销售量完成率一1） B. 销售量变动对利润的影响=产品销售利润实际数 x（1—产品销售量完成率） C. 销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数 x（产品销售量完成率一1） D. 销售量变动对利润的影响=产品销售利 润基期数x（1—产品销售量完成率） 7. 销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。 A.各种产品的价格不同 B .各种产 品的单位成本不同 C.各种产品的单位利润不同 D ?各种产 品的利润率高低不同 8. 产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。 A.等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动
影响营业利润的因素分析（刘拯同学做的，非常感谢） 前提假设： 1， = -?????∑营业利润产品销售量（产品单价单位营业成本） 2， 生产多种产品的企业的产品的基期、报告期的销售量、产品单价、单位营业成本如表 1. 所以， [] [] 1111 2221 =()=()n i i i i n i i i i q p c q p c ==?-?-∑∑基期营业利润报告期营业利润 一、 销售量变动对营业利润的影响 1， 前提条件：产品单位利润一定，即，每件产品的产品单价和单位营业成本 （ 1i 12i 2==i i p c p c --基期产品单位利润报告期产品单位利润）的差额一定。 2， 假设只生产一件产品，则： ① 111111212121=() =() q p c q p c ?-?-基期营业利润报告期营业利润 ②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下： 1211111()prof q p c =?- ③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为：
[]121111********* 11111111 21 11 ()()()(1)=( 1)q p c q p c q q p c q q q =?--?-=?-?-?-销售量变动对营业利润的影响基期营业利润 3， 假设生产两件产品，则： ① 111111121212212121222222=()()=()() q p c q p c q p c q p c ?-+?-?-+?-基期营业利润报告期营业利润 ②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下： 2211111221212()()prof q p c q p c =?-+?- ③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为： [][][][][]22211111221212111111121212211111221212111111121212111111121212()()()()()()=()()1()()prof q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c =-=?-+?--?-+?-???-+?-?? ?-+?-?-?? ?-+?-??? ?销售量变动对营业利润的影响基期营业利润 根据产品销售完成率的定义，有： ()() = 100%???∑∑产品实际销售量基期单位利润产品销售完成率产品基期销售量基期单位利润 在生产两件产品的情况下，有： [][] [] [] 2111112212121111111212122 211121111 ()()= 100%()()()= 100% ()i i i i i i i i q p c q p c q p c q p c q p c q p c ==?-+?-??-+?-?-??-∑∑产品销售完成率 4， 假设生产n 件产品，则： ①[][] 111111121212131313111212121222222232323222=()()()()=()()()()n n n n n n q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c q p c ?-+?-+?-+???+?-?-+?-+?-+???+?-基期营业利润报告期营业利润 ②根据因素分析法，当q 发生变化时，计算新的指标如下： 211111221212231313211()()()()n n n n prof q p c q p c q p c q p c =?-+?-+?-+???+?- ③故，由于q 的变化，营业利润的变化量为：
超市销售分析报表标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
超市销售分析报表 商品周转率 1、什么是周转率 所谓周转率即是指商品从入库到售出所经过的时间和效率。衡量商品周转水平的最主要指标是：周转次数和周转天数 2、计算方法 周转次数指一年中，库存（配送中心和店铺）能够周转几次，计算公式为： 周转次数=销售额/平今年库存额 平均库存=（期初库存+期末库存）/2 周转天数表示库存周转一次所需的天数，计算公式为： 周转天数=365天/周转次数 3、商品周转率的不同表示法 由于使用周转率的各不相同，可按下列各种方法，来斟酌变更分子的销售额和分母的平均库存额。 ⑴用销售来计算，这种方法便于采用售价盘存法的单位。 ⑵用成本来计算，这种方法便于观察销售库存额及销售成本的比率。 ⑶用销售量来计算，这种方法用于订立有关商品的变动。
⑷用销售金额来计算，这种方法便于周转资金的安排。 ⑸用利益和成本计算，这种方法以总销售额为分子，用手头平均库存额为分母，且用成本（原价）计算，使用此方法，商品周转率较大，这是由于销售额里面多包含了应得利润部分金额的缘故。 商品周转率的方法算式 1、商品周转率数量法：商品周转率=商品出库综合／平均库存数 2、商品周转率金额法： 商品周转率=全年纯销售额（销售价）／平均库存额（购进价） 商品周转率=总进价额／平均库存商品（购进价） 商品周转率=销售总额／改为销售价的平均库存额 3、商品周转周期（天） 商品周转周期=（平均库存额／纯销售额）×365 主管人员或负债具体工作人员可以根据这5个公式来计算不同种类、不同尺寸、不同色彩（颜色）、不同厂商或批发商的商品周转率，调查“销路较好”和“销路欠佳”的伤心，一次来改善商品管理并增加利润。 提高商品周转水平是一个系统工程，核心是两个内容。一个是有效的商品评价体系，如进行2／8分析或／ABC分析，进行商品的汰换，剔除滞销品；采用商品贡献率比较法（商品贡献率=销售占比×毛利率）衡量商品的重要程度；通过品类管理技术的应用来改善商品结构，加强库存管理等。另一个是提高供应链的速度，包括建立完善信息管理系统，提
产品销售利润因素分析案例 下面以LTC公司某子公司1999年和1998年主要产品销售利润明细资料如表5-9和表5-10. 表5-9 1999年产品销售利润明细表单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃甲│ 750│ 100 │ 79 │ 21 │ 15750 ┃ ┃乙│ 450│ 124 │ 102 │ 22 │ 9900 ┃ ┃丙│ 250│ 200 │ 153 │ 47 │ 11750 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│││││ 37400 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 表5-10 1998年产品销售利润明细表单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃甲│ 700│ 100 │ 85 │ 15 │ 10500 ┃ ┃乙│ 500│ 121 │ 104 │ 17 │ 8500 ┃ ┃丙│ 200│ 200 │ 149 │ 51 │ 10200 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│││││ 29200 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 要求：根据表5-9和表5-10资料对企业产品销售利润进行因素分析。 首先，确定分析对象：37400-29200=+8200(千元) 因素分析: 1.销售量变动对利润的影响: 750×100＋450×121＋250×200 产品销售量完成率＝──────────────×100% 700×100＋500×121＋200×200 179450 ＝────×100% 170500 ＝105.25% 销售量变动对利润的影响＝29200×105.25%－29200 ＝30733－29200 ＝＋1533(千元) 2.销售品种构成变动对利润的影响: 750×15＋450×17＋250×51－30733 ＝31650－30733
第八章成本管理 三、多种产品量本利分析 （一）加权平均法 1.含义 在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的边际贡献率，进而分析多品种条件下保本点销售额的一种方法。 2.计算公式 加权平均边际贡献率=×100% 补充：= 综合保本点销售额= 某产品保本点销售额=综合保本点销售额×该产品销售比重 某产品保本点销售量=该产品保本点销售额/该产品的单价 【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
（3）各产品保本点。
【例题·多选题】如果采用加权平均法计算综合保本点，下列各项中，将会影响综合保本点大小的有（）。（2017年） A.固定成本总额 B.销售结构 C.单价 D.单位变动成本 【答案】ABCD 【解析】综合保本点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率。采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。所以选项A、B、C、D正确。 （二）联合单位法 1.含义 指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。 2.基本计算步骤与公式 （1）各种产品销量的最小比例作为联合单位 （2）联合单价=一个联合单位的全部收入 联合单位变动成本=—个联合单位的全部变动成本 （3）联合保本量=固定成本总额/（联合单价-联合单位变动成本） （4）某产品保本点=联合保本量×一个联合单位中包含的该产品的数量
第一章 企业的收益性和获得能力分析 知识网络图 第一节 企业的收益性和收益结构分析 一、 企业的收益性 1：收益三个相关定义： （1）收益：是指企业在资产经营活动中的经济流入，包括总收益和净收益 按数量分为总收益和净收益 （2）总收益（综合收益）：是指企业的所有收入，注意不包括出资额和代收款 （3）净收益（利润）：是指总收益中各项收入超过成本的部份。 2：收益按内容上的分类：资产收益和经营收益 资产收益：（1）潜在收益，（2）通过资金的周转才能实现，（3）经营收益是资产收益的转化形式，（4）收益是体现资产本质的一个重要特征。（5）资产收益这个概念的着眼点不是计量而是对其的管理。 经营收益：（1）实在收益，（2）是经营活动中的利润，（3）反应的内容：共4点 A 、 资产管理水平。B 、资金运用效果。C 、经营规模。D 、市场竞争能力。 3：收益性：同样包括资产收益性和经营收益性 4：企业收益性分析的意义 （1） 定义：~是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预 测。是一项综合性很强的分析。 （2） 分析中心：总投资收益率、主权资本（股本）收益率。 （3） 收益性分析是财务报表分析的核心 （4） 意义：A 、促进企业提高资产管理水平。B 、促进企业改善资产结构，提高资金运用 效果。C 、促进企业扩大经营规模。D 、促进企业增强市场竞争能力。 （5） 实务中的专项分析（相对于综合分析而言的）：1：收益结构分析，2：收益增减变动 分析，3：获利能力分析。 二、企业收益与收益结构 企业的收益性和收益结构分析 企业利润增减变动和利润差异分析 企业获利能力比率分析 企业的收益性 企业的经营与收益状况 损益表收益结构分析 企业利润增减变动和利润差异分析的内容 企业利润增减变动及原因分析 营业利润主要项目的因素分(难点) 企业获利能力的重要性 评价企业获利能力的财务比率 获利能力比率的分析方法
(模拟题)市场调查与分析
1、 在固定样本连续调查法中，为了保证样本的代表性和资料的连续性，又能减轻调查户的负担，可采取（）。 配额抽样 判断抽样 任意抽样 样本轮换 2、 某外资企业为了开拓中国市场，而针对中国政府的经济政策、法律政策、GDP 增速、社会文化、科技、自然环境等进行的调查属于（）调查。 渠道调查 宏观营销环境 消费者 竞争对手 3、 由某商品广告费用（万元）与销售收入（万元）的有关数据建立的一元线性回归方程为?=-10.25+6.88x，根据回归方程进行推算，则以下叙述正确的是（）。 若广告费用为8万元，商品销售收入为44.79万元 若广告费用为8万元，商品销售收入为55.04万元 若商品销售收入为44.79万元，广告费用为8万元 若商品销售收入为8万元，广告费用为44.79万元 4、 因子载荷的统计意义就是第i个变量与第j个公共因子的（）。 离散系数 决定系数 相关系数 回归系数 5、
比例与比例方差的关系是（）。 比例的数值越接近于0.5，比例的方差越大 比例的数值越接近于0，比例的方差越大 比例的数值越大，比例的方差越大 比例的数值越接近于1，比例的方差越大 6、 问卷设计中，开头的问题应该是（）。 简单的问题 困难的问题 复杂的问题 敏感的问题 7、 进行判别分析时要求分组变量必须是（）。 定比变量 定距变量 定类变量 定序变量 8、 检查产品寿命应采用（）。 重点调查 抽样调查 典型调查 普查 9、 众数和中位数是（）。 数值平均数
动态平均数 位置平均数 算术平均数 10、 统计调查按调查登记的时间是否连续，可分为（）。 经常性调查和一次性调查 典型调查和非典型调查 全面调查和非全面调查 时点调查和时期调查 11、 一项调查，当数据需从总体每一单位中搜集时，称为（）。 典型调查 普查 抽样调查 重点调查 12、 主成分分析中，起点是样本的（）。 协方差矩阵或相关系数矩阵 协方差矩阵 相关系数矩阵 指标矩阵 13、 （）在定性访问中起着重要的作用，但却不适于在自填式问卷中使用。 多选题 量表题 开放题
多种产品量本利分析（熟练掌握） ☆考点精讲 目前，进行多种产品保本分析的方法包括加权平均法、联合单位法、分算法、顺序法和主要产品法等。 （一）加权平均法 加权平均法是指在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的综合边际贡献率，进而分析多品种条件下量本利关系的一种方法。 采用加权平均法计算多种产品保本点销售额的关键，是根据各种产品的销售单价、单位变动成本和销售数量计算出一个加权平均的边际贡献率，然后根据固定成本总额和加权平均的边际贡献率计算出保本点销售额。其计算公式如下： 加权平均边际贡献率=∑（某种产品销售额-某种产品成本变动）∑各种产品销售额×100% 综合保本销售额=固定成本总额加权平均边际贡献率 某种产品保本销售额=综合保本销售额×某种产品销售额∑各种产品销售额 某种产品保本销售量=某种产品保本销售额某种产品销售单价 （二）联合单位法 联合单位法是指在事先确定各种产品间产销实物量比例的基础上，将各种产品产销实物量的最小比例作为一个联合单位，确定每一联合单位的单价、单位变动成本，进行量本利分析的一种分析方法。 该方法将多种产品保本点的计算问题转换为单一产品保本点问题的计算。根据存在稳定比例关系的产销量比，可以计算出每一联合单位的联合单位边际贡献和联合单位变动成本，并以此计算整个企业的联合保本点销售量以及各产品的保本点销售量。 （三）分算法 分算法是指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行合理分配，确定每种产品应补偿的固定成本数额，然后再对每一种产品按单一品种条件下的情况分别进行量本利分析的方法。 该方法的关键是要合理地进行固定成本的分配。在分配固定成本时，对于专属于某种产品的固定成本应直接计入产品成本；对于应由多种产品共同负担的公共性固定成本，则应选择适当的分配标准在各产品之间进行分配。鉴于固定成本需要由边际贡献来补偿，故按照各种产品的边际贡献比重分配固定成本的方法最为常见。 （四）顺序法 顺序法是指按照事先规定的品种顺序，依次用各种产品的边际贡献补偿整个企业的全部固定成本，直至全部由产品的边际贡献补偿完为止，从而完成量本利分析的一种方法。 （五）主要产品法 在企业产品品种较多的情况下，如果存在一种产品是主要产品，它提供的边际贡献占企业边际贡献总额的比重较大，代表了企业产品的主导方向，则可以按该主要品种的有关的资
销售利润分析 公司利润主要包括商品销售毛利与其他收入，在此，我们仅重点分析主要的商品销售毛利分析，其他收入的分析方法与之类似。 商品销售毛利=销售收入-销售成本-销售费用，其中，销售成本即商品的采购成本，在实务中，按照某种计价方式来计算，如月加权平均、移动平均等方式计算。 销售费用则包括运费、杂费及其他与销售活动直接相关的费用。对销售费用的关注程度，取决于销售费用占成本的比重大小。同时，这与ERP中是否能取到数据有直接的影响。在此，我们暂时不考虑。 那么，从这个公式中得到一个结论，影响利润变化的因素主要就是销售收入与销售成本的变化。要提高销售利润，就要使销售收入增长，或者销售成本下降。 ?如何提高收入？ 1、如何实现核心商品的稳定增长？ 2、如何找到最佳的高利润率商品与区域的组合？ 3、如何发现各类商品的季节性规律？如何保证旺季商品的供应？如何对淡季商品采取有效措施，刺激销售？ 4、如何对高价值的商品采取必要的促销手段，以刺激销量的增长？ 5、如何防止核心客户的流失？ ?如何降低成本？ 1、降低采购成本： ●降低较低利润率的商品的采购成本（如寻找同类商品的其他供
应商）； ●降低核心商品的采购成本（如根据历史销售情况，加大采购批 量，以提高议价能力）； ●降低高价值商品的采购成本（如寻找同类商品的其他供应商）； 2、降低销售费用： ●如何使促销费用使用得更合理？ 3、降低物流成本： ●降低库存资金占用（如对远低于平均利润率且销量不大的商品 进行库存优化？） ●降低库存维护费用 ●降低运输成本 在Power-BI中，可以通过多维分析的任意组合，很快找到关键信息，以及时、准确提供决策者必须的信息。 下面，我们就通过一些截图来举例说明分析的思路。 一、利润变化分析： 1、先看整个公司销售利润的变化情况，通过趋势图，对其变化一目了然。20XX年10月份的利润出现较大幅度的下降。
一、单项选择题 1.某企业销售一种产品,销售量为9 000件，销售收入为81 000元，变动成本45 000元，则其单位边际贡献为（D） A.1元 B.2元 C.3元 D.4元 2.已知某产品的销售收入总额为60 000元，边际贡献率为35%，固定成本总额为7 000元，则该企业营业利润为（C） A.60 000 B.21 000 C.14 000 D.7 000 3.本量利分析法的核心部分是确定（A） A.盈亏平衡点 B.安全边际 C.单位边际贡献 D.边际贡献总量 4.边际贡献率的确定公式可表示为（D） A.固定成本/贡献毛益 B.销售收入/固定成本 C.变动成本/单位贡献毛益 D.贡献毛益/销售收入 5.在盈亏临界图中，损益平衡点的特征是（B） A.总收入等于变动成本 B.总收入等于总成本 C.总收入等于固定成本 D.边际贡献等于零 6.在采用图解法确定产品盈亏平衡点时，盈亏平衡点是保本图中（B） A.变动成本线与销售收入线的交点 B.总成本线与销售收入线的交点 C.固定成本线与销售收入线的交点 D.变动成本线与总成本线的交点 7.下列说法正确的是（C） A.盈亏平衡点分析与完全成本计算法一致 B.销售量不变，盈亏平衡点越低，可实现的利润也越低 C.盈亏平衡点不变，销售量越大，可实现的利润也越高 D.当变动成本率为70%，安全边际率为20%，则销售利润率为14% 8.盈亏平衡点不变，销售量越大，能实现的利润（A） A.越多 B.越少 C.不变 D.等于0 9.销售量不变，盈亏平衡点越高，则能实现的利润（A） A.越小 B.不变 C.越大 D.不一定 10.在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越高，则（D）
产品销售利润因素分析案例 B公司某子公司2010年和2009年主要产品销售利润明细资料如表1和表2 表1 本年产品销售利润明细表单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃甲│ 750│ 100 │ 79 │ 21 │ 15750 ┃ ┃乙│ 450│ 124 │ 102 │ 22 │ 9900 ┃ ┃丙│ 250│ 200 │ 153 │ 47 │ 11750 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│││││ 37400 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 表2 上年产品销售利润明细表单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃甲│ 700│ 100 │ 85 │ 15 │ 10500 ┃ ┃乙│ 500│ 121 │ 104 │ 17 │ 8500 ┃ ┃丙│ 200│ 200 │ 149 │ 51 │ 10200 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│││││ 29200 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 要求：根据表1和表2资料对企业产品销售利润进行因素分析。 假如上述乙产品为等级品， 单位：千元 等级销售量价格基期销 售额实际销售额 基期本年基期本年基期价本年价一等品350 360 129 142 45150 46440 51120 二等品150 90 103 52 15350 9270 4680 合计500 450 60500 55710 55800
【课题】利润预测及计划 【教材版本】 张海林.中等职业教育国家规划教材——财务管理（第三版）.北京：高等教育出版社， 张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社， 张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理习题集（第三版）.北京：高等教育出版社， 【教学目标】 通过本节内容的学习，要求学生了解利润预测、利润计划的涵义，学会利润预测与利润计划的方法。 【教学重点、难点】 教学重点：利润预测的方法中的量本利分析法。 教学难点：理解收入、成本与利润的关系。 【教学方法】 采用讲授法、举例法、讨论法等不同的教学方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、导入（2分钟） 通过上次课的学习，我们明确了利润的构成情况，那么如何制定企业年度目标利润，运用何种方法进行预测并编制利润计划就成为本次课学习的重点。 二、新授课（68分钟） （一）利润预测 1.利润预测 利润预测是指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、营业费用以及其他对利润发生影响的因素进行分析与研究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期数进行预计和测算。 教师分析讲解：
从字面上来看，利润预测主要取决于两个因素：一个是收入，另一个是成本费用。只要我们运用合理的方法对影响利润的各个因素进行分析，就能确定企业可能实现的利润数。所以，利润预测方法就是本次课学习的重点。下面，先让我们了解利润预测的作用、内容和步骤。 2.利润预测的作用 教师设疑引导学生共同讨论： 企业为什么要进行利润预测，它有什么作用 学生回答： 正确的利润预测是企业编制利润计划的前提，有利于企业实现目标利润，并进一步调动广大职工的生产积极性。 3.利润预测的内容 教师提问： 企业利润预测包括哪些部分其中哪个部分是利润预测的重点 学生回答： 利润预测应该包括营业利润预测、投资收益预测、补贴收入预测和营业外收支预测等内容。其中营业利润在利润总额中所占比重最大，因而营业利润预测应是利润预测的重点。 4.利润预测的步骤 教师引导提问： 通过利润预测可以确定企业的目标利润，那么请问什么是目标利润企业利润的主要组成部分是主营业务利润，因而请问预测主营业务利润的步骤包括哪几步学生回答： 目标利润是企业在计划期经过努力能够达到的利润水平，是企业计划期生产经营活动综合经济效益的集中表现。 主营业务利润预测的具体步骤包括： ①提出计划期利润目标的理想数额。 ②采用科学的方法测算计划期可能实现的目标利润数额。 ③将计划利润目标的理想数额与可能实现数额进行比较，最后确定目标利润数额。 5.利润预测的方法 教师分析讲解：
第六章经营成果报表分析习题解析 （一）单项选择题 1.反映企业全部财务成果的指标是（）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润 注：全部财务成果包括营业活动成果和非营业活动成果——营业利润和营业外收支。2006会计准则实施后，主营业务利润已不在利润表中单独直接反映，而净利润则是供股东分享的财务成果。 2.企业商品经营盈利状况最终取决于（）。 A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.投资收益 注：主营业务利润具有经常性、稳定性、可控性等特点，而其他业务则往往盈亏难料，且影响较小。 3.企业提取法定盈余公积是在（）。 A.支付优先股股利之后 B.弥补企业以前年度亏损之后 C.支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D.支付普通股股利之前 4.企业用盈余公积分配股利后，法定盈余公积余额不得低于注册资本的（）。 A. 10% B. 20% C. 25% D. 50% 5.计算销售量变动对利润影响的公式为（）。 A.销售量变动对产品销售利润的影响=利润实际数×（产品销售量完成率－1) B.销售量变动对产品销售利润的影响=利润实际数×（1－产品销售量完成率） C.销售量变动对产品销售利润的影响=利润基期数×（产品销售量完成率－1）
D.销售量变动对产品销售利润的影响=利润基期数×（1－产品销售量完成率） 6.销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。 A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同 C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同 7.产品等级构成变动引起产品销售利润变动，原因是（）。 A.等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动 B.等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动 C.等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动 D.等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动 8.等级品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。 A.各等级品的价格不同 B.各等级品的单位成本不同 C.各等级品的单位利润不同 D.各等级品的利润率高低不同 9.如果企业本年营业收入增长快于营业成本的增长，那么企业本年营业利润（）。 A.一定大于零 B.一定大于上年营业利润 C.一定大于上年利润总额 D.不一定大于上年营业利润 注：营业利润不仅受营业收入、营业成本的影响，还受营业税费、期间费用、投资损益、公允价值变动损益、资产减值损失等影响。 10.在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（）。 A.提高 B.降低 C.不变 D.无法确定 （二）多项选择题 1.影响产品销售利润的基本因素有（）。
销售分析报告 销售分析报告（一） 一.收入评价 1.收入的主要评价指标及分析 劳动效益指标 劳动效益指标是企业销售收入净额或产值与平均职工人数的比率,这一指标反映了平均每个职工生产的附加价值额和人力资源营运能力效率,是测定生产增长,公平分配成果的基准.对企业劳动效率进行考核评价主要采用比较的方法,找出差异,分析造成差异的原因,对症下药,从而进一步挖掘提高人力资源劳动效率的能力。 产品销售计划完成率指标 产品销售计划完成率是企业产品实际销售量乘以计划单价与产品计划销售量乘以计划单价的比率.这一指标主要考核企业销售收入和销售计划完成情况,也可以将计划数换算为去年同期实际数值,考核销售量变化情况.通过分析产品销售量计划完成情况,可以促使企业合理地制定计划,有计划地补偿生产耗费,减少产品库存,增加企业盈利。 2.收入评价指标的实际运用 在实际工作中,我们运用常用的收入评价指标,对企业的收入情况进行合理的评价,能够促进企业提高收入,做到
心中有数,以便于合理安排下一步的工作.例如,某企业有500名员工,年产品收入净额为8 000 000元,则该企业效率=8 000 000/500 = 16 000元.也就是说,该企业人均创收16 000元.如果该企业去年人均创收额为12 000元,则该企业今年较去年同期人均创收增加额为4 000元,增长率为% .因此,通过对企业效率指标的评价分析,可以合理安排下一年的计划,增加企业对收入的管理。 二.成本(费用)评价 1.成本(费用)的主要评价指标及分析 可比产品成本实际降低指标 可比产品成本实际降低额 = 全部实际产量*(上年实际平均单位成本 - 本年实际单位成本) = 实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本 - 本年实际总成本 可比产品成本实际降低额 = 成本实际降低额 /全部的(实际产量 * 上年实际平均单位成本) 通过对可比产品成本实际降低额,降低率指标的分析,能够找出本年成本与上年同期成本的降低(升高)程度及比率,具体分析,为下一年的成本控制提供依据。 单位产品成本指标 单位产品材料成本 = 单位产品材料消耗量 * 材料单价 通过对该指标的计算 ,可以了解单位产品的材料成本,
（企业利润管理）利润表分 析
第5章利润表分析 壹、单项选择题 1．反映企业全部财务成果的指标是（）。 A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．净利润 2．企业商品运营盈利情况最终取决于（）。 A．主营业务利润B．营业利润C．利润总额D．投资收益 3．企业提取法定盈余公积金是于（）。 A．提取法定公益金之后B．弥补企业以前年度亏损之后 C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后D．支付普通股股利之前 4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。A．10%B．20%C．25%D．50% 5．产生销售折让的原因是（）。 A．激励购买方多购商品B．促使购买方及时付款C．进行产品宣传D．产品质量有问题6．计算销售量变动对利润影响的公式为： A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1）
B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率）C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1）D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率）7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。 A．各种产品的价格不同B．各种产品的单位成本不同 C．各种产品的单位利润不同D．各种产品的利润率高低不同 8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。 A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动 B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动 C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动 D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动 9．产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。 A．各等级品的价格不同B．各等级品的单位成本不同 C．各等级品的单位利润不同D．各等级品的利润率高低不同 10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。
第5章利润表分析 一、单项选择题 1．反映企业全部财务成果的指标是（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．净利润 2．企业商品经营盈利状况最终取决于（）。 A．主营业务利润 B．营业利润 C．利润总额 D．投资收益 3．企业提取法定盈余公积金是在（）。 A．提取法定公益金之后 B．弥补企业以前年度亏损之后 C．支付各项税收的滞纳金和罚款之后 D．支付普通股股利之前 4．企业用盈余公积金分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的下述比例（）。A．10% B．20% C．25% D．50% 5．产生销售折让的原因是（）。 A．激励购买方多购商品 B．促使购买方及时付款 C．进行产品宣传 D．产品质量有问题6．计算销售量变动对利润影响的公式为： A．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（产品销售量完成率－1） B．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润实际数×（1－产品销售量完成率） C．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（产品销售量完成率－1） D．销售量变动对利润的影响＝产品销售利润基期数×（1－产品销售量完成率） 7．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（）。 A．各种产品的价格不同 B．各种产品的单位成本不同 C．各种产品的单位利润不同 D．各种产品的利润率高低不同 8．产品等级构成变化引起产品销售利润变动，原因是（）。 A．等级构成变动必然引起等级品平均成本的变动 B．等级构成变动必然引起等级品平均价格的变动 C．等级构成变动必然引起等级品平均销售量的变动
D．等级构成变动必然引起等级品平均利润的变动 9．产品质量变动会引起产品销售利润变动，是因为（）。 A．各等级品的价格不同 B．各等级品的单位成本不同 C．各等级品的单位利润不同 D．各等级品的利润率高低不同 10．如果企业本年销售收入增长快于销售成本的增长，那么企业本年营业利润（）。 A．一定大于零 B．一定大于上年营业利润 C．一定大于上年利润总额 D．不一定大于上年营业利润 11．企业收入从狭义上是指（）。 A．主营业务收入 B．营业收入 C．投资收入 D．营业外收入 12．假设某企业的存货计价方法由先进先出法改为后进先出法，这项会计政策的变更对利润的影响是（）。 A．利润增加 B．利润减少 C．利润不变 D．不一定 13．与利润分析无关的资料是（）。 A．利润分配表 B．应交增值税明细表 C．分部报表 D．营业外收支明细表 14．影响产品价格高低的最主要因素是（）。 A．销售利润 B．销售税金 C．产品成本 D．财务费用 15．在各种产品的利润率不变的情况下，提高利润率低的产品在全部产品中所占的比重，则全部产品的平均利润率（）。 A．提高 B．降低 C．不变 D．无法确定 1.C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.D 11.B 12.D 13.B 14.C 15.B 二、多项选择题 1．影响主营业务利润是基本因素有（）。 A．销售量 B．单价 C．期间费用 D．销售品种构成 E．产品等级 2．进行产品销售利润因素分析的主要步骤包括（）。 A．找出影响产品销售利润的因素 B．将影响影响产品销售利润的因素分为有利因素和不利因素。
三、营业利润主要项目的因素分析 计算各因素对产品销售利润影响程度的确定 1：假定实行从量定额办法计征消费税 Q代表销量，S代表单价，M代表利润，T代表消费税，V代表成本，脚标B代表报告 2：上述计算的规律： （1）：在产品销量变动和销售结构变动对利润的影响额中使用了利润指标，此处的利润是销售费用扣除前的利润。 （2）：在计算各因素的影响时用为因子之一的销量都是报告期的销量。即：与△直接相
乘的销量都是报告期的销量。 （3）：所有差异（带△的因子）都是报告期-基期（4）：对成本、费用类，前面要加上“-”号。 (5)：计算后检验，然后直接过入汇总表。 2
举例：Y公司1999年度和1998年度主要产品有关明细资料如下表2-1和表2-2，表2-3所示，假定销售费用1998年是100000元，1999年是120000元。要求：根据本资料，对Y公司产品销售利润的变动进行因素分析。 注：甲、乙产品实行从量定额办法计征消费税，其中乙产品为等级产品，表2-1和2-2中的单价为该产品的加权平均单价。 表2-1 1998年度产品销售利润明细表（单位：元） 表2-3 等级产品变动有关数据表（单位：元） 答案： 1：确定分析对象：1999年利润-1998年利润=（397040-120000）-（376800-100000）=277040-276800= 240元 2：计算销售完成率=（5600*110+3600*116+1800*212）/1332000=（616000+417600+381600）/1332000=1415200/1332000=106.3% 3：计算各因素影响额 3.1：产品销量变动对利润的影响额= M J*（销售完成率-1）=376800*（106.3%-1）=23738.4 3.2：销售结构变动对利润的影响额=∑（Q B*基期产品单位利润）-M J*销售完成率=（5600*29+3600*30.2+1800*74）-376800*106.3%=（162400+108720+133200）-400538.4=3781.6元
年度利润目标的计算方法 年度经营目标一般以目标利润为核心来确定比较好，目标利润的测算有方法。 目标利润的测算 目标利润测算出来以后，要经过认证，以目标利润展开确定各项指标。测算目标利润通 常有几种方法： （一）增长百分比法 这种方法是在上年利润水平上增长比，有些企业经常用。上世纪80 年代初首钢和国家承包的时候，它就用这种方法来确定每年目标利润，它利润的增长每年提升20%，上交国家每年定为7.2%，这样就可以使大部分增长利润留在企业，对企业发展很有好处。这种方法优点是比较简单，但是这种方法没有考虑到经营的情况。因为市场不是完全按照企业要求直线上升的，所以首钢在前六七年，利润递增20%，到了后期，因为基数越来越大，难度越来越大。 这种方法在一定时期内可以用，但是因为没有考虑到实际情况，需要进行变化。（二）量本利分析法 在预计销售量或销售收入增长百分比，固定成本、变动成本降低百分比基础上，测算目标利润。这种方法是预测销售量和销售增长百分比，固定成本降低百分比的基础上，来预测目标利润，这种情况就分析销售能增长多少，相应的固定成本能降低多少，或者说，根据收入增长，变动成本还要有所增长。 根据情况判断、计算你的目标成本的方法，是很多企业常用的方法，相对比较科学，它比完全的百分比要好，它测算你的收入能增长多少，成本将增长多少。 （三）资产报酬率法 这种方法是企业常用的方法，也比较科学，它是根据资产报酬率应该达到的水平，预估目标利润，就是资源应该达到什么水平，从而根据这个来确定利润。 投资越大应该得到的数据更多，有两种方法：净产报酬率和总产报酬率。 1.净产报酬率 企业准备上市的时候，上市公司证监会审核上市条件，一般要求净产报酬率。如果前一年的基础是10%，现在已经降到6%，当年的应收账款不能少于10%，一年以上不能少于20%，三年以上最好是100%。 2.总资产报酬率 不低于银行利率或资本成本。这些资产比例很高，把不良的东西砍掉，要达到6%
第六章利润表分析业务题 （要求每人在实验课里独立完成） 学号姓名 1．产品销售利润分析 弘远公司2014年和2015年的主要产品销售利润明细表 （2）确定销售量、价格、单位成本、税金和品种结构等各因素变动对产品销售利润的影响。 （2）分析影响产品销售利润的因素 确定分析对象：53537-48105.6=5431.4（千元） ①销售量变动对利润的影响 产品销售量完成率（400*600+295*1500+48*500） /(390*600+305*1450+48*500)=101.27% 销售量变动对利润的影响 48105.6*（101.27%-1）=612.81（千元） ②单位价格变动对利润的影响 价格变动对销售利润的影响305*（1450-1500）=-15250 ③产品销售成本变动对利润的影响 销售成本变动对利润的影响 390*（493.27-490）+305*（1346.48-1284）+480*（447.6-457.875）=19838.5 ④销售税金变动对利润的影响 305*（90-87）=915 ⑤产品品种结构对利润的影响 （390*70.73+305*63.52+48*22.4）-48105.6*（400*600+295*1500+48*500）/ （390*600+305*1500+48*500）=-684.91
根据上述五项因素的分析可以看出，产品销售利润增加5431.4千元由于： ①产品销售数量变动影响 612.81 ②产品销售价格变动影响 -15250 ③产品销售成本变动影响 19838.5 ④产品销售税金变动影响 915 ⑤产品品种结构变动影响 -684.91 合计 5431.4 2．销售费用分析 佳乐公司有关销售收入和销售费用的明细资料如下表： （2）计算百元销售收入销售费用；评价企业销售费用情况。