财务报表分析的营业利润因素分析
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营业利润重要项目的因素分析
一、营业利润的主要项目及构成因素
影响营业利润的因素包括:销售数量、销售成本、销售费用、销售单价、结构变化等。
二、主要项目的因素分析
1、产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响=基期销售利润X销售增加率
销售增长率=销售完成率-1
销售增长率=E(当期某产品销量*基期该产品售价)/刀(基期某产品销量*基期该产品售价)产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一应交税金及附加
2、产品销售品种结构变动对销售利润的影响
销售结构变动对利润的影响=刀(基期某产品单位销售利润X报告期该产品销售数量)
—基期销售利润X销售实现率
3、产品销售成本变动对销售利润的影响
销售成本变动对利润的影响=刀(基期单位成本-报告期单位成本)X报告期销售数量
4、产品销售费用变动对销售利润的影响
销售费用对利润的影响=基期销售费用一报告期销售用度
--->对干3、4,,注意销售成本和销售费用相对销售利润是负因素,所以公式用基期销售费
用一报告期销售费用。
5、产品销售价格变动对销售利润的影响
销售单价变动对利润的影响=刀[(报告期某产品单价-基期该产品单价)X报告期该
产品销售数量]
---> 女口果该产品属于消费税应税消费品,要考虑消费税的影响。
6、消费税率变动对销售利润的影响
消费税率有两种,比例税率(从价计征)和定额税率(从量计征)
比例税率变动影响的利润=刀报告期销售收入x(基期消费税率一报告期消费税率)定额税率变动影响的利润=刀报告期销售数量x(基期单位税额-报告期单位税额)
题目
某企业1998年和1999年盈利情况如下表:
1998年、1999年的销售费用分别为7 500元和8 400元。要求:对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。
第一步,确定分析对象
销售利润变换=(104 960-8 400)-(111 000-7 500)= - 6 940(元)
即: 1999年1998年销售利润减少 6 940元;
第二步,进行因素分析
(1)销售完成率=(340*650+400*420)/(300*650+500*420)
=(221 000+168 000)/(195 000+210 000)
=% <这儿答案的算法有问题>
销售数量对利润的影响=111 000 *(% - 1)= - 4 (元)
(2)销售结构变化对利润的影响=(340*195+400*105)- (111 000*%)= 1 (元)
(3)销售价格变动对利润的影响=340*(658-650)+400*(425-420)= 4 720 (元)
(4)单位成本变动对利润的影响=340*(455-474)+400*(315-319)= - 8 060 (元)
< 这儿答案的算法有问题>
(5)销售费用变动对利润的影响=7 500-8 400= - 900 (元)
所以,各因素对销售利润的影响为:
销售数量:-4
销售结构:1
价格变动:4
单位成本:-8
销售费用:-
几点要求:1、千及以上数字,三位三位一起写,但中间不加逗号,三万写成"30 000"。
2、遇到小数小数点后保留两位,第三位四舍五入,百分数一样,比如上题中按
要求销售完成率是%,而不可以是96%。
3、涉及至U计算的,除了比率或无法带单位的情况外,必须带单位。