营改增PPT

合计
1198.2
分析：原材料价税合计600元
其中：不含税成本=600÷(1+17%)=512.82
增值税=512.82×17%=87.18（元）
营改增后，甲供材工程造价中，定价成本为不含 税价512.82元，按11%税率计算增值税： 512.82×11%=56.41元，含税价为569.23元，低于600元 。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
3、自来水。
4、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土)。
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通
知(财税[2014]57号)
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决
那么，我们可以得出什么结论呢？
南通市建设工程造价管理处关于明确建设工程“甲供
材料”计价方法的通知(通建价[2010]36号)
一、本通知所指的“甲供材料”，是指建筑工程中建设
方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物
资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接
方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包
税专用发票。
不含税收入=10000÷1.11=9009
销项税额=9009×11%=991
进项税额 =(7000×50%÷1.11×11%)+(1000×50%÷1.06×6%） =375
增值税=991-375=616
税负=616÷10000=6.16%
616÷9009=6.84%
利润=9009-(8000-375)=1384
75.09 0 15
16.65%

增值税不补征，纳税申报
2%
X/1.11*2%
按上级规定9%补缴差额并纳 税申报
（试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额）
建筑第服四务章业“营改增”政策解读（二）
二、建筑行业符合3%征收率的情况
1
小规模纳税人
2
一般纳税人以清包工方 式提供的建筑服务
生活第服三务章业“营改增”政策解读（三）
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二、“营改增”对明道人力公司的影响
1、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准6%计算 缴纳增值税
2、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额5%的 征收率计算缴纳增值税（《2016》47号文），在 税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。
附注：分项目核算，看《建筑工程施工许可证》和建筑工程合同开工日期区分新老项目，看是否为清包和甲供工程， 分类计税，归集成本，最大可能减少税负！
建筑第服三务章业“营改增”政策解读（四）
四、“营改增”对科技园土地租赁业务的影响
如满足一般纳税人的标准而未办理资格登记的，将被税务机关按适用税率计算销项税额 而且进项税额不得抵扣。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
生活第服三务章业“营改增”政策解读（二）
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一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响
食堂：销售食品通常适用17%的税率（某些食品销售适用13%的税率）， 而餐饮服务适用6%的增值税税率。
将所有企业新增不动产所税制度。
营改第增一背章景介绍（四）
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四、“营业税”和“增值税”的区别

11% 6%
17%
政策法令
经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁 发
《营业税改证增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实
施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有
关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过
渡政策的规定》
入-本金-利息支出-其他相关费用） 以上项目如果无增值税发票进项税，则
可以将普通发票按税率分拆成销售额和税 额，进行抵扣。 3%的基数是什么？
3%的计税基数为 租金手续费总收入-本 金（不包括利息及其他相关费用）。
举例
设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万 （开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假 设税改前后发票总金额一致
营改增PPT优秀课件
为什么在上海试点？
服务业门类齐全 国地税一家
为什么选择交通运输业、现代服 务业？
交通运输与生产物流紧密相关
运输发票已经可以增值税进项抵扣
促进现代服务业发展
此次税改的范围
交通运输业
现代服务业
➢ 研发和技术服务 ➢ 信息技术服务 ➢ 文化创意服务 ➢ 物流辅助服务 ➢ 有形动产租赁 ➢ 鉴证咨询服务
税额100*3%=3万 Nhomakorabea总税额 3+1.07=4.07万
附加税
发票的开具
开具增值税专用发票，可以抵扣。 利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承 租人可以拿到的进项税。
发票开具原则上按照租金收取的日期及金 额开具，也可以在租赁期开始日将设备本 金发票一次性开具。
融资租赁行业税负变化
改革前营业税税率为5%（差额征收）

企业如何应对未来的营改增政策变化？
密切关注政策动态
企业应密切关注营改增政策的动态和变化，及时 调整自己的税务策略。
加强内部管理
企业应加强内部管理，规范财务管理和税务处理 ，以应对营改增政策的变化。
寻求专业支持
企业可以寻求专业的税务咨询和代理机构的帮助 ，以应对营改增政策的变化。
企业如何利用营改增政策进行税务筹划？
05
营改增的未来展望
营改增的未来发展趋势
增值税税率的简并
随着营改增的全面推开，未来增值税税率可能会进一步简并，以 降低企业税负和简化税制。
抵扣范围的扩大
为了进一步减轻企业税负，未来营改增政策可能会扩大可抵扣范围 ，例如将更多费用纳入抵扣范围。
税收征管的智能化
随着科技的发展，未来营改增税收征管将更加智能化，提高税收征 管的效率和准确性。
营改增的意义
营改增有利于减轻企业税负，促进企业转型升级和创新发展 ；有利于优化税收制度，提高税收公平性和透明度；有利于 推动产业升级和服务业发展，提升国家综合竞争力。
营改增的实施进程
营改增的实施时间
营改增的推进阶段
营改增自2012年1月1日起在上海交 通运输业和部分现代服务业率先试点 ，随后逐步推广至全国范围。
合理利用抵扣政策
01
企业应合理利用营改增政策中的抵扣政策，降低自己的税负。
调整业务结构
02
企业可以根据营改增政策的变化，调整自己的业务结构，以获
得更好的税务效益。
合理安排纳税时间
03
企业可以根据营改增政策的规定，合理安排纳税时间，以实现
税务筹划的目的。
THANKS
感谢观看
营改增后，企业需要向供应商索 取增值税专用发票，以便进行进 项税抵扣。