第三章 审计目标与审计计划

财务报表审计的目标对注册会计的审计工作，发挥着导向作用，界定 了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序和性 质、时间、范围，决定了注册会计师发表审计意见的方式。
第三章
三、 审计具体目标
审计目标与审计程序
审计目标
第一节
第三章
三、 审计具体目标
审计目标与审计程序
审计目标
第一节
（补充）审计工作前提：
第三章
三、 审计具体目标
审计目标与审计程序
审计目标
审计目标
确认已记录的交易是真实的
第一节
被审单位认定
1.发生：记录的交易或事项已 发生，且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交 易和事项均已记录
与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
确认已发生的交易确实已经记录
确认已记录的交易是按正确金额反映 的 确认接近于资产负债表日的交易记录 于恰当的期间
2012123170000000记录的资产由被审计单位拥有或控制记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中与之相关的计价或分摊调整已恰当记录存货的一般审计目标管理当局认定与项目审计目标管理当局具体审计目标一般审计目标项目审计目标总体合理性全部存货及销售成本合理看来无重要错误存在或发生真实性在资产负债表中已记录的全部存货均存在完整性完整性现有存货均盘点并计入存货总量权利和义务所有权公司对所有存货均拥有所有权存货未做抵押计价和分摊估价帐面存货数量与实际数量相符用于估价存货的会计政策无错误单价与数量的乘积正确详细数据的加总正确截止年末采购截止是恰当的年末销售截止是正确的机械准确性存货项目的总计数量与总帐数量一致有关存货的各帐表之间金额钩稽关系正确表达与披露分类存货已恰当地分为原材料在产品和产成品等几类披露存货主要种类和估价基础已作揭示存货的抵押或转让已作揭示与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定的分类各类认定的含义具体审计目标注册会计师需要确认的事项1

二、审计的具体目标
审计 总目标
被审计单位管 理当局的认定
审计具体目标
审计具体目标--→ 审计程序 --→ 审计证据
--→ 审计工作底稿--→ 审计意见

(一)管理层的认定 认定是指管理当局对财务报表各组成要素的确 认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。 小张：你身上带了钱吗？ 明示性认定 小李：我身上有50元。

五、审计程序

审计程序的性质是指明审计程序的目的和类型 审计程序的目的：

通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报
风险；

通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性； 通过实施实质性程序，发现认定导次的重大错报。 审计程序的类型：检查记录或文件、检查有形资产、
发生-交易已发生 完整性-均已记录 准确性-记录准确无误 分类-已恰当分类 截止-已记入正确的期间

发生-是不是已发生 完整性-是不是均已记录 准确性-是不是准确无误 分类-是不是已恰当分类 截止-是不是是已记入正确的 期间

表3-3 与各类交易和事项相关的认定与对应 的具体审计目标 项目 各类认定的含义 对应的具体审计目标含义 发生 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有 关 完整 所有应当记录的交易和 性 事项均已记录 准确 与交易和事项有关的金 性 额及其他数据已恰当记 录 截止 交易和事项已记录于正 确的会计期间 确认已记录的交易是否真 实 确认已发生的交易是否确 实已经记录 确认已记录的交易是按正 确金额反映
权利和义务
完整性
计价和分摊
与列报相关的认定4与审计目标
管理层认定 审计目标
发生及权利和义务 完整性 准确性和计价 分类和可理解性

明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
谢谢您的聆听
THANKS
审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。

披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技
能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度 ，降低财务信息风险。
（七）审计目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向 作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会 计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定 了注册会计师如何发表审计意见。
【例多选题】以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标
【例题1·单选题】以下关于被审计单位管理层、治理层
、注册会计师对财务报表“责任”的陈述中，不恰当的 是( )。 A.管理层和治理层对编制财务报表共同负责 B.管理层对财务报表的编制直接负责 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 【答案】A 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层 监督下由管理层直接负责编制的，管理层对财务报表的 编制负直接责任，治理层对财务报表编制过程承担监督 责任。
计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
2.以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达
管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认 定有以下四种含义：

第二节认定与具体审计目标
一、认定的含义
1.认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含 的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达） 用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 思考题：假设A公司的资产负债表报告存货如下：
流动资产：