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目标管理-第三章审计目标与审计计划 精品

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第3章-审计目标与审计计划

第3章-审计目标与审计计划

6) 审计重要性的确定及审计风险的评估
7) 对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用
8) 其他有关内容 最新课件
19
１、具体审计计划
基本内容应当包括
1) 审计目标 2) 审计步骤 3) 执行人及执行时间 4) 审计工作底稿的索引好 5) 其他有关内容
最新课件
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（二）审计计划的编制
• 编制人：项目负责人
（二）与账户余额相关的一般审计目标和 具体审计目标
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9
（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标
1.与交易相关的一般审计目标
1) 总体合理性
2) 真实性
3) 完整性
4) 准确性
5) 分类
6) 及时性
7) 过账与汇总
8) 反映
9) 披露
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2、与特定交易相关的具体审计目标
•
与交易相关的一般审计目标应用于各特
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表３－１
管理当局认定、与交易相关的一般审计目标和 与销售业务相关的具体审计目标之间的关系
管理当局认定 －
与交易相关的 一般审计目标
总体合理性
销售业务相关的具体审计目标 主营业务收入总额总体合理，没有重大错报的迹象
存在或发生
真实性
已入账的销售业务是向真是顾客发出商品的交易
完整性
完整性
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表３－２ 管理当局认定、与账户余额相关的一般审计目标 和与应收账款相关的具体审计目标之间的关系
管理当局认 定 － 存在或发生 完整性 权利和义务
估价或分摊
反映与披露
与账户余额相关 的一般审计目标
总体合理性

第3章审计目标和审计计划

第3章审计目标和审计计划

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2020/11/26
第3章审计目标和审计计划
2、与特定账户余额相关的具体审计目标
n 了解与账户余额相关的一般审计目标后， 就可建立与各特定账户余额相关的具体审 计目标。与应收账款余额相关的具体审计 目标
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2020/11/26
第3章审计目标和审计计划
第二节 审计计划
n 审计计划的概念与作用 n 审计计划的内容及编制 n 审计计划的审核 n 编制审计计划前的准备工作
集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。 n （3）在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体
合理性作最后复核。
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2020/11/26
第3章审计目标和审计计划
（二）初步运用分析性复核—2
n 注意事项：计划阶段和报告阶段都必须使用分析 性复核程序，实施阶段是可选择使用。
n 分析性复核的方法： n （1）绝对额比较 n （2）共同比财务报表 n （3）比率分析 n （4）趋势分析
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2020/11/26
第3章审计目标和审计计划
一、审计计划的概念和作用
n 1、审计计划的概念
n 审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计 目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
n 2、审计计划的作用
n （1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。 n （2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。 n （3）避免与被审计单位之间发生误解。
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2020/11/26
第3章审计目标和审计计划
四、编制审计计划前的准备工作
（一）了解被审计单位经营情况及所属行业 的基本情况 1、了解的目的：确定影响审计计划的重要 事项。 2、了解的方法： （1）查阅上一年度的审计工作底稿 （2）查阅行业及业务经营资料

审计学第三章 审计目标和审计计划

审计学第三章 审计目标和审计计划

2、与特定交易相关的具体审计目标

与交易相关的一般审计目标应用于各特定类 型的交易中就形成了与特定交易相关的具体 审计目标。例：与销售交易相关的具体审计 目标。与销售业务相关的具体审计目标.doc
（二）与账户余额相关的一般审计目标和 具体审计目标

与账户余额相关的审计目标和与 交易相关的审计目标相似。也包 括与账户余额相关的一般审计目 标和与特定账户余额相关的具体 审计目标。

四、管理当局对会计报表的认定—1


管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报 表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。 例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额 100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的 认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点 的正确余额为100万元。 同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所 有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存 货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。
审计计划分为 总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方 式所作的规划，是一项综合计划。 具体审计计划——依据总体审计计划制定的，对 实施总体计划所需的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。是 总体审计计划的具体化。



2、审计计划的编制 编制人：项目负责人 形式：表格式、问卷式、文字叙述式 重点：在编制总体审计计划时，要注意时间 预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据，也是合理确 定审计收费的依据。 注意事项：审计计划的补充、修订贯穿整个 审计过程。

（五）反映与披露认定 该认定是指：会计报表上的特定组成要素 是否被适当地加以分类、说明和披露。 在会计报表上，管理当局暗示性地认定所 有内容都反映适当且披露充分。

3-审计目标与审计计划

3-审计目标与审计计划
第4页，共49页。
第一节 审计目标
审计总目标 管理层对财务报表的认定 审计的一般目标和具体目标
第5页，共49页。
一、审计总目标
（一）审计总目标的一般抽象:
是通过对受托经济责任履行情况的审核检查， 确保和促进受托经济责任的履行。 （二）审计总目标的演进
（三）我国注册会计师审计的总目标
第6页，共49页。
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是 否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发 表审计意见； 按照审计准则的规定，根据审计结构对财务报表出具审 计报告，并与管理层和治理层沟通。
目标一是财务报表审计的实质性目标，包含了评价 财务报表编制的合法性和反映的公允性。 目标二是财务报表审计的形式上目标，是将目标一 的结论以审计报告的方式呈现出来，并与管理层和 治理层沟通。
第17页，共49页。
审计人员在财务报表审计中所运用的认定
与所审期间各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报与披露相关的认定
第18页，共49页。
1、与各类交易和事项相关的认定
CPA对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常 分为下列类别：
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定 双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之
间在法律上生效的契约。
第32页，共49页。
2、审计业务约定书的内容
1、财务报表审计的目标
2、管理层对财务报表的责任

审计目标和审计计划

审计目标和审计计划

明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
谢谢您的聆听
THANKS
审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。

第三章审计目标和审计方法

第三章审计目标和审计方法

第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。

审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。

一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。

首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。

其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。

最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。

二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。

首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。

其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。

再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。

此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。

最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。

三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。

审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。

首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。

其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。

《审计学》习题及答案 第三章 审计目标和审计计划

第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。

A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。

A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

审计审计目标与计划审计工作

审计审计目标与计划审计工作审计是一项非常重要的工作，它可以帮助企业了解自己的财务状况，发现问题并及时解决。

而要做好审计，就需要明确审计目标和计划审计工作。

本文将具体探讨这两个方面。

一、审计目标1.核实财务报表的准确性财务报表是一个企业的重要展示，通过对财务报表的审计，可以检验企业自己编制的财务报表的真实性、准确性及合规性。

同时，还可以掌握企业的财务状况，从而对企业进行正确的财务分析和判断。

2.发现企业经营风险在审计过程中，审计师会对企业进行深入的调查和分析，如果发现企业存在风险，就可以提出针对性的建议，帮助企业解决问题。

同时，还可以为企业提供合理的管理建议，使企业在日常经营中更加稳健。

3.提高企业内部控制水平企业的内部控制是企业管理工作中最为重要的一环，合理的内部控制能够有效地防范经营风险。

通过审计，可以发现企业内部控制的缺陷并给予提出改进建议，提高企业内部控制水平。

二、计划审计工作1.确定审计范围审计前需要确定审计范围，以确定审计的重点和时间安排。

主要包括审计的时间段、审计的业务范围、审计的区域范围等。

2.制定审计程序审计程序是根据审计目标和审计范围制定的具体工作方案，主要包括审计方法、审计测试程序、审核程序、收集证据等。

3.落实审计计划在审计工作中，需要明确工作的分工和职责，确保审计人员的工作重心一致，避免重复的工作和出现遗漏。

4.汇总审计结论审计结束后，需要对审计结论进行汇总，形成审计报告。

审计报告应当客观、全面地评价企业的财务状况和内部控制，并提出合理的改进建议。

总之，审计目标以核实财务报表准确性、发现企业经营风险、提高企业内部控制水平为基本核心。

计划审计工作主要是根据审计目标和审计范围制定具体工作方案，落实审计计划，最终形成审计报告。

这两个方面的掌握是必要的，也是很重要的。

1223537399624第3章审计目标和审计计划


2020/10/19
《审计》—第三章 审计目标和审
3
计计划
一、审计目标的概念
审计目标是对审计行为结果的一种期望。
它是审计工作的指南。
审计目标可分为 总目标
一般目标 三个层次
具体目标
总目标规范一般目标和具体目标的内容， 一般目标和具体目标则是总目标的具体化。
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《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
二、审计总体目标的演进
（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前） （二）资产负债表审计阶段（20世纪30年
代中期至80年代中期） （三）财务报表审计阶段（20/10/19
《审计》—第三章 审计目标和审
5
计计划
三、独立审计的总体目标
总目标——对被审计单位会计报表的合法 性和公允性表示意见。
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计计划
（二）与账户余额相关的一般审计目标 和具体审计目标
与账户余额相关的审计目标和与 交易相关的审计目标相似。也包 括与账户余额相关的一般审计目 标和与特定账户余额相关的具体 审计目标。
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《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
1、与账户余额相关的一般审计目标—1
(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重 大错报的迹象。
1、与交易相关的一般审计目标—2
(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务 是恰当分类的。
(6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。
(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相 关明细账与总账并正确汇总。
(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反 映。
(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充 分披露。

第三章---审计目标与审计计划


1. 被审计单位的基本情况；
2. 审计目的、审计范围及审计策略；
3. 重要会计问题及重点审计领域；
4. 审计工作进度及时间、费用预算；
5. 审计小组组成及人员分工；
6. 审计重要性的确定及审计风险的评估；
7. 对专家、内部审计人员及其他审计人员工 作的利用程度；
8. 其他有关内容。
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44
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目， 根据“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”各总账 科目的余额直接填列；
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资产负债表期末余额的填列方法
２．根据总账科目余额计算填列。 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额
计算填列，如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”三个总账科目的期末余额的合计 数填列。
基本情况
执行分析 性程序
（2）按照审计准则的规定执行了审计工 作；
（3）审计工作涉及实施审计程序，以获 取有关财务报表金额和披露的审计证据， 选择的审计程序取决于注册会计师的判断。
（4）注师相信获取的证据是充分、适当 的，为其发表审计意见提供了基础。
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39
第二节 审计计划
❖审计计划的基本内容与作用 ❖总体审计计划的编制与审核 ❖具体审计计划的编制与审核 ❖分析性测试在审计计划中的运用
第三章 审计目标与审计计划
第一节 审计目标 第二节 审计计划 第三节 审计重要性与审计风险 第四节 审计业务约定书
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1
第一节 审计目标
❖ 审计对象 ❖ 审计总目标 ❖ 审计具体目标 ❖ 特殊审计目标 ❖ 会计责任与审计责任
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评价财务报表公允性的内容
(1)评价经管理层调整后的财务报表是否 与注册会计师对被审计单位及其环境的了 解一致；
(2)评价财务报表的列报、结构和内容是 否合理；
(3)评价财务报表是否真实地反映了交易 和事项的经济实质。
审计意见的类型p89
无保留意见； 保留意见； 否定意见； 无法表示意见
2.如果财务报表存在重大错报，而注册 会计师通过审计没有能够发现，注册会计 师可能承担过失或欺诈的审计责任。
3.财务报表审计责任不能减轻被审计单 位管理层和治理层对财务报表编制责任。
【例题】管理层和治理层对编制财务报表 承担完全责任，注册会计师对财务报表的 编制不承担任何责任。（ ）
【答案】√
评价财务报表合法性的内容
(1)评价选择和运用的会计政策是否符合 适用的会计准则和相关会计制度，并适合 于被审计单位的具体情况；
(2)评价管理层做出的会计估计是否合理；
(3)评价财务报表反映的信息是否具有相 关性、可靠性、可比性和可理解性；
(4)评价财务报表是否做出充分披露，使 财务报表使用者能够理解重大交易和事项 对被审计单位财务状况、经营成果和现金 流量的影响。
与交易和事项有关的金额及其 他数据已恰当记录
已发生的交易确实已经记录 （少记）
已记录的交易是按正确金额 反映的
截止 交易和事项已记录于正确的会 接近于资产负债表日的交易
计期间
记录于恰当的期间（故事发
生了，时间不对）
分类 交易和事项已记录于恰当的账 被审计单位记录的交易经过
户
适当分类（重分类）
认定
各类认定的含义
计估计。
3.保证手段
管理层通常设计、实施和维护与财务报 表编制相关的内部控制，以保证财务报表 不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报， 并通过签署财务报表确认这一责任。
【例题·多选题】针对财务报表责任的说法中， 正确的有( )。
A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责 任
B.注册会计师对财务报表的编制承担完全责任
的分
类
存在 记录的资产、负债和所有者权 益是存在的
权利 记录的资产由被审计单位拥有 和义 或控制，记录的负债是被审计 务 单位应当履行的偿还义务
具体审计目标 （注册会计师需要确认的事 项） 记录的金额确实存在（多记）
资产归属于被审计单位，负 债属于被审计单位的义务 （权属问题）
完整 所有应当记录的资产、负债和 已存在的金额均已记录（少
截止
权利和 义务
计价和 分摊
审计目标
销售业务记录在恰当的 期间 资产负债表中的固定资 产确实为公司拥有
以净值记录应收款项
审计程序
比较上一年度最后几天 和下一年度最初几天的 发货单日期与记账日期
查阅所有权证书、购货 合同、结算单和保险单
检查应收账款账龄分析 表、评估计提的坏账准 备是否充足
识别的重大错报风险
注册会计师对列报和披露运用的认定通常分为：
发生以及权利和义务——披露的交易、事 项和其他情况已发生，且与被审计单位有 关
完整性——所有应当包括在财务报表中的 披露均已包括
分类和可理解性——财务信息已被恰当地 列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价——财务信息和其他信息已 公允披露，且金额恰当
注册会计师对财务报表审计的责任p94
按照中国注册会计师审计准则的规定对 财务报表发表审计意见是注册会计师的责 任。
注册会计师履行对财务报表审计责任的 一般原则
(1)遵守职业道德规范； (2)遵守质量控制准则； (3)遵守审计准则； (4)合理运用职业判断； (5)保持职业怀疑态度。
准确性
审计目标
资产负债表列示的存货 存在 销售收入包括了所有已 发货的交易
应收账款反映的销售业 务是否基于正确的价格 和数量，计算是否准确
审计程序
实施存货监盘程序
检查发货单和销售发票 的编号以及销售明细账 比较价格清单与发票上 的价格、发货单与销售 订购单上的数量是否一 致，重新计算发票上的 金额
管理层 认定
恰当记录 截止——交易和事项已记录于正确的会计期间 分类——交易和事项已记录于恰当的账户
注册会计师对期末账户余额运用的认定通常 分为：
存在—记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务 —记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是 被审计单位应当履行的偿还义务 完整性 —所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊 —资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报 表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
保证手段
注册会计师应当遵守职业道德守则，按 照审计准则的规定计划和实施审计工作， 获取充分、适当的审计证据，并根据获取 的审计证据得出合理的审计结论，发表恰 当的审计意见。注册会计师通过签署审计 报告确认其责任。
对财务报表的编制责任与审计责任
1.管理层和治理层对编制财务报表承担 责任，从源头上保证财务信息质量，管理 层和治理层理应对编制财务报表承担完全 责任。
审计意见的作用和局限性
注册会计师对财务报表进行审计并发表 审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程 度，但不是对被审计单位未来生存能力或 管理层经营效率、经营效果提供的保证。
审计目标的导向作用
财务报表审计目标对注册会计师的审计 工作发挥着导向作用，它界定了注册会计 师的责任范围，直接影响注册会计师计划 和实施审计程序的性质、时间和范围，决 定了注册会计师如何发表审计意见。
拟实施的总体方案 相
关
实质
重要 账户 或交
易
重
相关认定
大
错 是否
பைடு நூலகம்
报 风 险 水 平
为特 别风
险
存
权
在完利
/ 整和
发性义
生
务
准确 性/ 计价 和分 摊
截分 列 止类 报
控 制 预 期 是 否 有 效
总体 方案
控性
控 制 测 试
制 测 试 索 引 号
程序
分细 析节 程测 序试
应收 账款
高
是
√
主营 业务 高 是 √ 收入
第三章 审计目标与审计计划
审计目标概述 审计计划 审计重要性与审计风险 审计业务约定书
审计基本原理的核心是“审计证据”。 财务报表审计是以目标为导向，总体审计 目标是对财务报表发表意见，具体审计目 标的确定是基于管理层认定。
审计方法
认定
计划
证据 审计工作底稿
注册会计师是基于管理层认定来确定审 计目标 ，为了证明认定注册会计师应计划
【例题3】注册会计师对财务报表的责任不包括 （ ）。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为 其发表审计意见提供了基础
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估 计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
【答案】C
【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是 否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、 D都是注册会计师对财务报表的责任。
(3)注册会计师通过考虑可能发生的不同 类型的潜在错报，评估重大错报风险，并 结合具体认定设计审计程序予以应对；
认定的 类别
各类认定的含义
发生 记录的交易和事项已发生，且 与被审计单位有关
具体审计目标 （注册会计师需要确认的事
项）
已记录的交易是真实的（多 记）
完整性 准确性
所有应当记录的交易和事项均 已记录
A.管理层和治理层应负责编制财务报表
B.注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C.注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报 应承担完全责任
D.审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治 理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
【答案】C
【解析】选项C不正确，注册会计师对财务报 表承担审计责任，合理保证已审计的而财务报表 整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任 不能替代管理层和治理层的会计责任。
A.分类 B.准确性 价和分摊
C.截止 D.计
【答案】C
【解析】因为该赊销业务已经发生而被 审计单位推迟记录到了2010年度，属于推 迟确认收入的截止认定错误。
2．管理层认定与审计目标的关系
(1)注册会计师的基本职责就是确定被审 计单位管理层对其财务报表的认定是否恰 当；
(2)注册会计师了解了认定就很容易确定 每个项目的具体审计目标；
列报的认定既与资产负债表有关，也与利 润表有关，与列报相关的认定（发生以及 权利和义务、完整性、分类和可理解性、 准确性和计价）既涉及资产负债表又涉及 利润表。
【例题·单选题】注册会计师发现被审计 单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊 销收入记在了2010年1月3日的营业收入账
上的确凿审计证据，则注册会计师最关注 与这笔业务有关的认定是 ( )。
管理层、治理层对财务报表的责任p93
1.管理层、治理层对财务报表的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适
用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表是被审计单位管理层的责任。
2.履行责任的具体要求 (1)选择适用的会计准则和相关会计制度； (2)选择和运用恰当的会计政策； (3)根据企业的具体情况，做出合理的会
C.注册会计师对财务报表承担审计责任
D.治理层对财务报表承担监督责任
【答案】ACD
【解析】注册会计师对财务报表承担审计责任， 合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报， 注册会计师不负责编制财务报表。
【例题·单选题】以下关于管理层、治理层和注册会 计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。
性 所有者权益均已记录
记）
计价 资产、负债和所有者权益以恰 资产、负债和所有者权益以
和分 当的金额包括在财务报表中， 恰当的金额包括在财务报表 摊 与之相关的计价或分摊调整已 中，与之相关的计价或分摊