第四章_审计目标与计划审计工作

00160 审计学重点、难点分析课程代码：00 160第一章、审计概论应掌握审计的定义和特征，了解政府审计、内部审计的生产与发展，理解注册会计师审计的生产和发展，掌握注册会计师审计与其他审计之间的关系，了解审计的只能、作用和审计方法。

本章重点掌握三种审计的关系和特点。

第二章、注册会计师职业道德主要讲述注册会计师职业道德的基本原则及其具体运用。

独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本要求，其中独立性是注册会计师执行签证业务的灵魂。

本章重点掌握独立性的含义及其具体运用。

第三章、注册会计师执业准则体系与法律责任本章主要讲述注册会计师执业准则与法律责任。

执业准则体系包括业务准则和质量控制准则两部分，业务准则又包括业务准则与相关服务准则。

鉴证业务准则是核心，重点掌握鉴证业务的含义、要素和分类。

注册会计师承担法律责任的原因主要有违约、过失与舞弊，承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。

第四章、审计目标与计划审计工作本章主要讲述审计目标与计划审计工作。

财务报表审计的总目标是对财务报表偶的合法性与相关性发表意见。

审计具体目标本表是对审计总目标的具体化，是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标确定的。

考生注意具体审计目标与管理当局认定的联系，它们之间是――对应的关系。

在计划审计工作时，需要确定重要性水平。

计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将涉及风险降至可接受的低水平。

审计重要性事本章需要重点掌握的内容。

本章的内容较抽象，应多联系实际思考问题，把问题具体化就容易理解了！第五章、审计证据与审计工作底稿本章主要讲述审计证据与审计工作底稿。

审计证据是审计中的一个核心概念。

审计证据的充分性与适当性是重点应掌握的内容，要融会贯通，灵活运用。

获得审计证据的程序也是重要的内容。

理解审计目标、审计证据、审计程序之间的关系。

审计工作底稿是审计证据的载体。

第六章、重大错报风险的评估与应对本章主要讲述重大错报风险的评估与应对。

D．财务报表各项目的性质及其相互关系 E．被审计单位是否有国有资本
10.（1107）下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（
）
A．如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定
B．如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定
C．在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定
D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度
14.（1107）沪江公司的资产负债表报告“应收账款 100000”，这意味着管理层在财务报表上
明确表达的认定是（ ）
A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制
C．应收账款的正确余额是 100000 元
D．应收账款能如期收回
15.（1104）被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，
下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（ ）
A．资产总额
B．销售收入
C．费用总额
D．负债总额
6.（1207）审计程序的起点是( )
A.接受业务委托
B.计划审计工作
C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序
7.（1204）下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( )
A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账
24.（1004）应收账款年末余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现余额中有 100 万元的高
估,高估部分为账面余额的 20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为 400 万元，那么属于
推断误差的是( )
第四章 第 2页
2014 年自学考试辅
0160 审计学
山东英才学院会计教研室

第四章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。

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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
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第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
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第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
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第一节 审计计划

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第一节审计目标
(二)被审计单位治理层的责任 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理
责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告 过程的监督。治理层一般指董事会、监事会、审计委员会等
治理层的责任包括对财务报告过程的监督，管理层负责编制 财务报表，并受到治理层的监督。平时治理层不参与经营管理， 主要负责对管理层经营活动和按相关法律法律编制财务报表进行 监督。治理层对财务报告过程的审核或监督职责主要有:审核或监 督企业的重大会计政策;审核或监督企业财务报告和披露程序;审核 或监督与财务报告相关的企业内部控制;组织和领导企业内部审计; 聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师，并与其进行沟通。
第四章审计目标与审计过程
第一节审计目标 第二节审计过程
第一节审计目标
一、财务报表审计的责任划分
在掌握审计目标之前，首先必须明确被审计单位治理层、管 理层和注册会计师对财务报表的责任。 (一)被审计单位管理层的责任 (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策 (3)根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 (4)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制。
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第一节审计目标
(四)注册会计师的责任与被审计单位管理层、治理层的责任不能相互 取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能 够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减 轻管理层和治理层对财务报表的责任。
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第一节审计目标
2.与期末账户余额相关的审计目标。与期末账户余额相关的审计目标 如下:
(1)存在。由存在认定推导的审计目标是确定记录的金额确实存在。 (2)权利和义务。由权利和义务认定推导的审计目标是确定资产归属

1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。

财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。

审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。

第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

、账户余额、。

一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。

从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。

但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。

，发表审计意见。

制。

二、审计具体目标（一）明。

，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生。

记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

（2）完整性。

所有应当记录的交易和事项均已记录。

（3）准确性。

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

（4）截止。

交易和事项已记录于正确的会计期间。

（5）分类。

交易和事项已记录于恰当的账户。

2、与期末账户余额相关的认定（1）存在。

包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。

（2）权利和义务。

在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。

权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。

（3）完整性。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（4）计价和分摊。

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定（1）发生及权利和义务。

披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（2）完整性。

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

（3）分类和可理解性。

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。

（4）准确性和计价。

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

（二）根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。

审计审计目标与计划审计工作审计是一项非常重要的工作，它可以帮助企业了解自己的财务状况，发现问题并及时解决。

而要做好审计，就需要明确审计目标和计划审计工作。

本文将具体探讨这两个方面。

一、审计目标1.核实财务报表的准确性财务报表是一个企业的重要展示，通过对财务报表的审计，可以检验企业自己编制的财务报表的真实性、准确性及合规性。

同时，还可以掌握企业的财务状况，从而对企业进行正确的财务分析和判断。

2.发现企业经营风险在审计过程中，审计师会对企业进行深入的调查和分析，如果发现企业存在风险，就可以提出针对性的建议，帮助企业解决问题。

同时，还可以为企业提供合理的管理建议，使企业在日常经营中更加稳健。

3.提高企业内部控制水平企业的内部控制是企业管理工作中最为重要的一环，合理的内部控制能够有效地防范经营风险。

通过审计，可以发现企业内部控制的缺陷并给予提出改进建议，提高企业内部控制水平。

二、计划审计工作1.确定审计范围审计前需要确定审计范围，以确定审计的重点和时间安排。

主要包括审计的时间段、审计的业务范围、审计的区域范围等。

2.制定审计程序审计程序是根据审计目标和审计范围制定的具体工作方案，主要包括审计方法、审计测试程序、审核程序、收集证据等。

3.落实审计计划在审计工作中，需要明确工作的分工和职责，确保审计人员的工作重心一致，避免重复的工作和出现遗漏。

4.汇总审计结论审计结束后，需要对审计结论进行汇总，形成审计报告。

审计报告应当客观、全面地评价企业的财务状况和内部控制，并提出合理的改进建议。

总之，审计目标以核实财务报表准确性、发现企业经营风险、提高企业内部控制水平为基本核心。

计划审计工作主要是根据审计目标和审计范围制定具体工作方案，落实审计计划，最终形成审计报告。

这两个方面的掌握是必要的，也是很重要的。

第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。

审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。

不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。

每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。

内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

目标可以多样化。

（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。

不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。

三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。

财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。

四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。

财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

[名词]审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。这包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
[名词]认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三业：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报表相关的认定等。
[单选]注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的包括应付账款。
[多选]我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。
[多选]一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等。
[多选]在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。
审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审计具体目标。
[简答]什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？
答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：
（2）初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
[简答]什么是认定？如何确定具体审计目标？
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。

《审计学基础》第二阶段导学重点第二阶段主要学习课程的第四到六章，包括审计目标、审计计划和审计证据，全面勾勒了审计活动中所要进行各项活动。

明确审计目标，提出有针对性的审计计划并在这两者基础上搜集审计证据，为后面进一步实施审计程序打下基础。

第四章审计目标一、导学大纲：1、审计目标2 注册会计师责任3认定4 具体审计目标5 审计过程二、导学重难点1、审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

即：一、审计总目标：是审计人员实施审计所要最终达到的境地。

二、审计的具体目标：是审计总目标的进一步具体化，一般根据审计总目标的被审计单位管理层的认定来确定。

总体目标：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：○1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；○2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（具体审计目标见4）2 注册会计师责任注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表可信赖程度。

为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。

3认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。

对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。

认定分为两个层次：○1.财务报表层次，○2各类交易、账户余额、列报层次。

根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。

交易、账户余额、列报层次的认定共有5种：○1存在与发生；○2完整性；○3权利与义务；○4计价与分摊；○5表达和披露。

披露旳交易、事项 发生旳交易、
和其他情况已发生， 事项，或与被
且与被审计单位有 审计单位有关
关
旳交易和事项
涉及在财务报
表中
全部应该涉及在财 应该披露旳事
第二节 审计证据
中国注册会计师协会颁布旳《中国注册会计师准则1301 号——审计证据》指出：审计证据是指注册会计师为了得 出审计结论、形成审计意见而使用旳全部信息，涉及财 务报表根据旳会计统计中具有旳信息和其他信息。 搜集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论、支撑审 计意见旳基础。注册会计师应该获取充分、合适旳审计 证据，以得出合理旳审计结论，作为形成审计意见旳基 础。
第三节 审计工作底稿
2、注册会计师协会或者上级审计部门对于进 行审计旳注册会计师或者审计人员旳业务质 量进行检验、复查等业务监督活动。
3、因为更换审计单位和审计人员，新接手旳 审计人员查阅审计工作底稿不属于泄密范围。
4、实施联合审计需要查阅审计工作底稿。 全部权：属于签订审计业务约定书旳会
计师事务所
第二节 审计证据
一、审计证据旳种类 按体现形态分类
（一）实物证据 经过实地观察或清查盘点以拟定实物资产是否
真实存在旳证据。
在审计证据中，实物证据旳证明力往往是最强旳， 因为它是现场观察得到旳第一手资料，审计人员对 于这些实物证据往往予以尤其注重。
它也有其不足，例如观察或者监盘对于某些资产旳 质量问题并不能直到证明作用，这么当然会牵涉到 该项资产旳价值量拟定 ；全部权归属问题
或者说是审计质量控制及监督旳基础 （二）审计工作底稿是形成审计意见、做出审计结论
旳直接根据 （三）审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力
及工作业绩旳主要根据，也是能否解脱审计责任旳主 要根据 （四）审计工作底稿是处理因为更换审计人员而需要 衔接不同会计期间、不同审计人员旳主要参照资料

第四章审计目标与计划审计工作一、单项选择题(1810)下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断(1810)下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（C）A.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度(1810)注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（B）A.为了进行风险评估程序B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.控制检查风险(1810)下列不属于执行初步业务活动达到的目的是（D）A.是否具备执行业务所需的独立性和能力B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.设计审计方案（1804）10.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（A）A.发生B.完整性C.准确性D.分类14.少计提存货跌价准备，将直接影响的认定是（C）A.存货的发生B.存货的完整性C.存货的计价与分摊D.存货的权利与义务18. 下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误．．的是（C）A.财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础B.注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平C.对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D.对非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准(1710)注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是（D）A．存在B．完整性C．权利与义务D．计价和分摊(1710)被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是（B）A．截止B．计价和分摊C．真实性D．完整性(1710)在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（A）A．300万元B．400万元C．500万元D．800万元(1710)注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（A）A．贯穿于整个审计过程的始终B．在进行审计计划时C．在进行期中审计时D．在承接审计业务和续约时(1710)下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（D）A．将未发生的费用登记入账B．将未发生的销售业务入账C．未将作为抵押的汽车披露D．未计提坏账准备（1704）被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（D）A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊（1704）在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为1 00万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（D）A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元（1704）在资产负债表账户中独有的审计认定是（A）A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类（1704）注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（C）A、贯穿于整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时（1704）下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（C）A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越高C、重要性水乎越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响（1610）注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（B）A发生B完整性C权利和义务D计价或分摊（1610）资产类审计与负债类审计的最大区别是（C）A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D前者与损益无关，后者与损益有关（1610）注册会计师应汇总错报不包括（A）A已调整错报B推断误差C涉及主观决策的错报D对事实的错报（1610）审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的（A）A 存在B完整性C分类D计价（1610）确定重要性的审计阶段为（B）A接受业务委托B计划审计工作C实施风险评估程序D实施进一步审计程序（1610）在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C）逆查A从尚未记录的项目到财务报表B从支持性证据到会计记录C从会计记录到支持性证据D从财务报表到尚未记录的项目1.（1604）下列事项中，管理层违反“分类”认定的有（A）A．将出售固定资产的收益作为营业收入记录B．将已发生的销售业务不登记入账C．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D．将接近于资产负债表日的交易记录与下年度2.（1604）下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是（A）A．注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。

第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）2017年多A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC P1002.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？( ) 2013年单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A P1013.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C P1014.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（）2018年单A.发生B.完整性C.准确性D.分类【答案】A P1015.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）历年考题A、发生B、完整性C、准确性D、截止答案：A P1016. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( ) 2013年单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B P1017.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D P1018.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（）2016年单A.发生B.存在C.截止D.准确【答案】C P1019.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?（）历年考题A.存在或发生B.完整性C.所有权D.表达与披露E.估价或分摊答案：AB P10110.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多A.短期借款（19多：应付账款）B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD P10111.应付账款的审计重点是（）历年考题A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类答案：选B P10112.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）历年考题A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类答案：A P10113.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）历年考题A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回答案：C P10114.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）2017年单A.完整性B.截止C.发生D.计价与分摊【答案】D P10115.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题A.准确性B.截止C.发生D.完整性答案：D P10116.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录()2015年单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D P10117.下列属于“完整性”认定的有（）历年考题、2018年年10月多A．当期的全部销售交易均已登记入账B．资产负债表所列示的存货均存在C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D．应收账款的坏账准备计提充分E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】AC P10118.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是( )2019年单A．发生B．完整性C．准确性D．计价与分摊【答案】C P10119. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多选或未选均无分;1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录;少记2.下列不属于证实客观事物的方法是A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法答案：D章节：第一章审计概论知识点：“证实客观事物的方法”解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法;P53-543.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A章节：第一章审计概论知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计;P48-494.了解被审计单位及其环境一般A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;P1415.下列注册会计师审计收费规范的是A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费答案：D章节：第二章注册会计师职业道德知识点：收费、佣金及业务招揽收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础,按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算;P696.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务答案：A章节：第二章注册会计师职业道德知识点：与执行鉴证业务不相容的工作自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;P717.资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关,后者与损益有关答案：C解析：该考题教材没有原文,可以从以下方面综合分析判断1教材中所指的被审计单位为上市公司2资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘;如果程序有效,都足以证明“存在”认定;8.鉴证业务常见的保证方式是A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：鉴证业务的保证程度审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提供合理保证也可以提供有限保证;解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务;P829.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：查找未入账的应付账款,为防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为;P190解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;少记P8110.下列属于注册会计师法律责任的起因是A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：注册会计师法律责任的成因1被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败;2注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈;解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为;P9211.会计师事务所实施的监控时间为A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后答案：C章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：监控解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查;P9012.注册会计师应汇总错报不包括A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报答案：A章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：评价错报的影响1汇总尚未更正的错报；2评价尚未更正错报的汇总数的影响;解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差;已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括对事实的错报和涉及主观决策的错报;P11113.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,这是为了测试盘点记录的A.存在B.完整性C.分类D.计价答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿、第九章生产与存货循环审计知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”双向抽盘1注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以获取有关盘点记录的准确性；逆查,高估,存在认定2从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的完整性;顺查,低估,完整性认定解析：教材无原文,可根据分析采用排除法P21714.确定重要性的审计阶段为A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序答案：B章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：审计重要性1财务报表层次的重要性水平；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;解析：计划阶段确定重要性水平P10715.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到尚未记录的项目答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：B选项顺查,完整性认定；C选项逆查,存在认定16.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义解析：审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录;P13117.下列属于外部审计证据的是A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：外部审计证据外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;解析：A.购货发票,由外单位开出给被审计单位；B.销售发票,由被审计单位开出给外单位C.领料单,由被审计单位编制D.银行存款余额调节表,由被审计单位编制18.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的来源——审计证据的可靠性解析：通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据;P12319.在审计报告中,应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段答案：C章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期;解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并且包含以下内容：P2731指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；2提及财务报表附注；3指明财务报表的日期和涵盖的期间;20.业绩评价属于内部控制要素中的A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;P143二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多项、少选或未选均无分;21.下列事项中,属于“完整性”认定的有A.资产负债表所列的存货存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均以登记入账D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法E.应收账款的坏账准备计提充分答案：BC章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P12422.下列损害独立性的情形有A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金章节：第二章注册会计师职业道德知识点：特定情况下对独立性原则的运用1经济利益2贷款和担保3与鉴证客户存在密切的经营关系4家庭和个人关系5与鉴证客户发生雇佣关系6最近曾在鉴证客户中工作7作为鉴证客户的经理或董事8高级职员与鉴证客户之间的长期联系9向鉴证客户提供非鉴证业务解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益答案：BDE23.下列有关审计方法的表述中,正确的有A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提章节：审计概论知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类解析：P51账项基础审计又称详细审计,重点是资产负债表,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查;不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计答案：ABC24.审计报告的基本类型有A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的类型解析：P272非标准审计包括,包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告;答案：ABCDE25.下列属于注册会计师法律责任的后果有A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：我国注册会计师的法律责任规范解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95答案：AC26.与列报相关的审计目标有A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和分类E.截止章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价;P124答案：ABCD27.审计证据适当性的核心内容有A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的适当性解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的;P126答案：AB28.下列审计程序属于同一级次的有A.风险导向审计B.询问C.检查D.了解被审计单位E.风险评估程序章节：第六章重大错报风险与应对知识点：风险评估程序解析：P141为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”;注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2实施分析程序3观察和检查答案：BC29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类和可理解性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P123-124答案：AB30.下列属于固定资产的内部控制制度的有A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度章节：采购与付款循环审计知识点：固定资产的内部控制解析：P188一般固定资产的内部控制包括：1固定资产的预算制度；2授权批准制度；3账簿记录制度；4职责分工制度；5资本性支出和收益性支出的区分制度；6固定资产的处置制度；7固定资产的定期盘点制度；8固定资产的维护保养制度;答案：ABCDE三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分31.总体审计策略 P113-114答案：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划;32.强调事项段 P276答案：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落;四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分33.大华公司2015年提交的财务报表显示,全年利润总额1200万元,年末资产总额6000万元;注册会计师在审计中发现下列问题：110月23日收到一笔技术服务费6万元未入账,列入小金库；212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资1500元,被制表人占为己有;请根据审计的重要性,判断上述问题是否重要,并说明理由;答案：1技术服务费6万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误;2分2职工工资虚构1500元并占为己有,说明企业管理混乱,内部控制失效,而且还可能不只是一个月的问题,属于重要错误;3分解析：金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的;以上两个事项的性质均为舞弊;如果某项错报是或可能是有舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当按照审计准则的规定,考虑其对整个财务报表审计的影响;考虑到某些错报发生的环境,即使其金额低于计划的重要性水平,注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的;P11134.在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明,穿行测试,实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划;要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序;答案：制定总体审计策略与具体审计计划1分、穿行测试1分、控制测试1分、实质性程序1分、获取管理层声明1分;五、论述题本大题共1小题,共10分35.控制测试程序的类型通常有哪些如何使用,才会提高测试的效果知识点：控制测试的性质;P152解析：论述部分教材无原文;论述部分为审计准则的原文;答案：1询问;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息;尽管询问是一种有用的手段,但他必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用;2分2观察;观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法;例如,观察实物盘点控制的执行情况;通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠;2分3检查;检查程序对那些运行中留有书面证据的控制,尤为有效;被审计单位复核时留下的记号,或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象,被当作控制运行情况的证据;例如,检查出库单是否有复核人员签字等;2分4重新执行;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行;但是,如果需要进行大量的重新执行,注册会计师需要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率;2分5穿行测试;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行;穿行测试不是单独的一种程序,而是将多中程序按特定审计需要进行结合运用的方法;2分六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引;1库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据;2应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据;3“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司—荣华公司所有;4在审计工作底稿形成过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录;于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施;要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施并适当进行分析;知识点：项目组内部复核 P88,结合货币资金审计程序、审计工作底稿的要求等分析;答案：有理由;3分项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等3分; 在本案例中,库存现金监盘数与账面记录相差36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项,注册会计师应追加审计程序查证清楚,并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中,但检查人员没有从底稿中发现这些记录3分;同时,审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引,审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的轨迹,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录,复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序,获取的审计证据是否充分、适当,审计结论是什么3分;所以,检查人员有理由认为该项目负责人内部复核没有真正实施;37.注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计,该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元;该公司2015年的供产销形势与上年相当,2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告;另外,H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、转结成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回;H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日;H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入为1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回,本公司因此调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处,并简要说明理由;知识点：1营业收入的实质性分析程序矛盾分析法P1692期后事项;补充：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项;①财务报表日后调整事项：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息;例如：财务报表日后诉讼结案；财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错;②财务报表日后非调整事项：对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项;这类事项虽然不影响财务报表金额,但可能对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露;例如：财务报表日后发生重大诉讼；财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失等;。

C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

0160 - 审计学笔记依据目录第一章审计概论第一节审计的定义和特征第二节审计的产生和发展第三节审计的分类和审计方法第四节审计的职能和作用第二章注册会计师职业道德第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则第二节独立性第三节专业胜任能力与保密第四节收费、佣金及业务招揽第五节其他职业道德第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第一节中国注册会计师执业准则体系第二节注册会计师业务准则第三节审计质量控制准则第四节注册会计师的法律责任第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现第二节审计业务约定书第三节审计重要性第四节计划审计工作第五章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据第二节审计工作底稿第六章重大错报风险的评估与应对第一节了解被审计单位及其环境第二节评估重大错报风险第三节针对重大错报风险的应对措施第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特性第二节销售与收款循环内部控制测试第三节销售与收款循环主要帐户的审计第四节销售与收款循环其他相关帐户的审计第八章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环的特性第二节采购与付款循环的内部控制测试第三节采购与付款循环主要帐户的审计第四节采购与付款循环其他相关帐户的审计第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性第二节生产与存货循环内部控制测试第三节生产与存货循环主要帐户的审计第四节生产与存货循环其他相关帐户的审计第十章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性第二节筹资与投资循环内部控制测试第三节筹资与投资循环主要帐户的审计第四节筹资与投资循环其他相关帐户的审计第十一章货币资金审计第一节货币资金审计概述第二节货币资金内部控制测试第三节货币资金的实质性程序第十二章审计报告第一节审计报告概述第二节审计报告的基本要素第三节标准审计报告第四节非标准审计报告第一章审计概论第一节审计的定义和特征（单选）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查、收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。