第46讲与工程项目有关的税收及保险规定（一）第三节与工程项目有关的税收及保险规定一、与工程项目有关的税收规定（一）增值税1. 纳税人2 . 税率 转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务的增值税税率为9%。
3. 应纳税额计算应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（5.3.1）销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率（5.3.2） 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
4 . 小规模纳税人应纳税额简易计算办法应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率（5.3.3）小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
5. 建筑业增值税计算办法 建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计人建筑安装工程造价内的增值税销项税额。
（1）一般计税方法。
当采用一般计稅方法时，建筑业增值税税率为9% 。
计算公式为： 增值税销项税额= 税前造价×9% （5.3.4） 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
（2）简易计税方法。
当采用简易计税方法时，建筑业增值税征收率为3%。
计算公式为： 增值税= 税前造价×3% （5.3.5） 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。
例：对小规模纳税人而言,增值税应纳税额的计算式是（ ）A．销售额×征收率。
B．销项税额-进项税额C．销售额/（1-征收率）×征收率。
D．销售额×（1-征收率）×征收率。
【233网校答案】 A（二）所得税2.计税依据和税率应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损 （5.3.6）1）收入总额。
第1篇一、引言税收是国家财政的重要组成部分，是国家实现宏观调控、调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
在我国，税收种类繁多，涉及面广，涉及个人、企业、社会组织等多个领域。
为了确保税收的合法、合规征收，我国制定了较为完善的税收法律法规体系。
本文将详细介绍我国常见的几种税的法律规定，以帮助广大纳税人更好地了解和遵守税收法律法规。
二、增值税1. 定义：增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通环节的增值额为征税对象的一种流转税。
2. 税率：我国增值税实行多档税率，包括6%、9%、13%、6%（小规模纳税人）等。
3. 征税范围：在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。
4. 征收管理：增值税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分行业和产品实行增值税优惠政策，如农产品、交通运输业、现代服务业等。
三、企业所得税1. 定义：企业所得税是对企业所得额征收的一种税。
2. 税率：我国企业所得税税率为25%。
3. 征税范围：在我国境内注册登记的企业和其他取得收入的单位，为企业所得税纳税人。
4. 征收管理：企业所得税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分行业和地区实行企业所得税优惠政策，如高新技术企业、西部大开发地区等。
四、个人所得税1. 定义：个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
2. 税率：我国个人所得税实行超额累进税率，根据所得额的不同，分为7个档次，最高税率为45%。
3. 征税范围：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内和境外取得的所得，为个人所得税纳税人。
4. 征收管理：个人所得税纳税人应按照规定的申报期限，向税务机关报送个人所得税纳税申报表及相关资料。
5. 税收优惠政策：根据国家政策，对部分所得项目实行个人所得税优惠政策，如工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
第二章增值税[考情分析] 本章注税考试中的关键章节，各种考试题型均会出现，平均分值40分左右，占比约为30%。
[教材结构] 第一节增值税概述第二节纳税人第三节征税范围第四节税率第五节增值税的减税、免税第六节销项税额与进项税额第七节应纳税额的计算第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策第九节申报与缴纳第十节增值税专用发票的使用和管理第十一节出口退（免）税[内容精讲]第一节增值税概述一、增值税的概念：是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
收的增值税之和，实际上就是按最终销售额征收的增值税。
增值税的计税方法（P75）：1.直接法：先算增值额后乘以适用税率计算应纳税额。
分为加法和减法（略）。
2.间接法：不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负重中扣除法定的外购项目已纳税款。
该方法简便易行、计算准确、适用广泛（单一税率，多税率均可以适用），大多数国家广泛采用。
二、增值税类型（P73）：理论上增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V＋M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分。
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：是各国在规定扣除范围时，对外购流动资产价款都允许扣除，但对外购固定资产的处理办法不同，同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税，二者也会有所不同。
【例题·多选题】消费型增值税的特征包括（ ）。
（2001年考题） A.便于凭发票扣税的规范管理 B.法定增值额大于理论增值额 C.法定增值额小于理论增值额 D.直接以增值额作为计税依据 [答疑编号1745020101] 『正确答案』AC【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
