2013浙江会计从业会计基础第十章讲义
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会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理
第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款
将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金
【例10-1】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 【例10-2】将现金10 000元存入开户银行。 【单选题】从开户银行提取现金20 000元，以备发工资。正确的会计分录是（ ）。
A.借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 B.借：银行存款 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000 C.借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 D.借：库存现金 20 000 贷：应付职工薪酬 20 000
『正确答案』C 【单选题】到开户银行存入现金1 000元。正确的会计分录是（ ）。 A.借：交易性金融资产 1 000 贷：库存现金 1 000 B.借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 C.借：银行存款 1 000 贷：短期借款 1 000 D.借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000
『正确答案』D 会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第2页 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
明细账户
“公允价值变动损益”（假赚，只是市价变动） 属于损益类账户，借方登记公允价值低于账面价值的差额；贷方登记公允价值高于账面价值的差额。期末转入“本年利润”账户后无余额。
“投资收益”（真赚） 属于损益类账户，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户后无余额。
【判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
【判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入”应收股利”或”应收利息”账户，不构成交易性金融资产的成本。
账务处理 取得 借：交易性金融资产——成本 应收股利 应收利息 贷：银行存款
出售 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借记） 投资收益（或借记） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（或相反分录）
交易费用 借：投资收益 贷：银行存款
【例10-3】2012年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。6月30日，股票公允价值为130万元。 借：交易性金融资产---成本 100 贷：银行存款 100 借：交易性金融资产—公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30 会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第3页 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30
【例10-5】2012年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易性费用金额为2.5万元。
借：投资收益 2.5 贷：银行存款 2.5
【例10-6】承【例10-4】，假设出售该交易性金融资产时发生交易费用1万元。 借：投资收益 1 贷：银行存款 1
【单选题】2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元,正确的会计分录为（ ）。 A.借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000 贷：银行存款 20 000 B.借：交易性金融资产——成本 20 000 贷：银行存款 20 000 C.借：银行存款 20 000 贷：交易性金融资产——成本 20 000 D.借：银行存款 20 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
『正确答案』B 会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第4页 【多选题】2011年5月6日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部售出，实际收到价款220 000元，存入投资款户。假设该项交易性金融资产的成本为200 000元，持有期间公允价值上升15 000元。甲公司应作的会计分录有（ ）。 A.借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产——成本 215 000 投资收益 5 000 B.借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产——成本 200 000 ——公允价值变动 15 000 投资收益 5 000 C.借：公允价值变动损益 15 000 贷：投资收益 15 000 D.借：投资收益 15 000 贷：公允价值变动损益 15 000
『正确答案』BC 【判断题】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益。
【单选题】2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用50 000元，正确的会计分录为（ ）。 A.借：投资收益 50 000 贷：银行存款 50 000 B.借：银行存款 50 000 贷：投资收益 50 000 C.借：交易性金融资产——成本 50 000 贷：银行存款 50 000 D.借：银行存款 50 000 贷：交易性金融资产——成本 50 000
『正确答案』A
第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料
账务处理 购买 企业购入材料，款已付： 借：原材料 贷：银行存款 企业购入材料，款未付： 借：原材料 贷：应付账款 企业支付货款： 借：应付账款 贷：银行存款 会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第5页 发出 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：原材料
【例10-7】企业购入一批材料，买价50 000元，另发生运杂费400元，材料已入库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。
【例10-8】3月5日，企业购入一批材料，买价150 000元，另发生运杂费1 000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。假设不考虑相关增值税的影响。 【例10-9】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份生产车间领用K材料500 000元，车间管理部门领用K材料5000元，行政部门领用K材料4 000元，共计509 000元。
【单选题】企业购入一批材料，买价10 000元，另发生运杂费500元，材料已入库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会计分录为（ ）。 A.借：原材料 10 500 贷：应付账款 10 500 B.借：原材料 10 500 贷：银行存款 10 500 C.借：银行存款 10 500 贷：原材料 10 500 D.借：应付账款 10 500 贷：原材料 10 500
『正确答案』B 【多选题】2011年3月5日，企业购入一批材料，买价50 000元，另发生运杂费2 000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。假设不考虑相关增值税的影响。则下列会计处理正确的有（ ）。 A.借：原材料 52 000 贷：其他应付款 52 000 B.借：应付账款 52 000 贷：银行存款 52 000 C.借：其他应付款 52 000 贷：银行存款 52 000 D.借：原材料 52 000 贷：应付账款 52 000
『正确答案』BD 【多选题】甲公司生产车间领用A材料30 000元，车间管理部门领用A材料10 000元，企业行政管理部门领用A材料2 000元。则正确的会计分录为（ ）。 A.借：生产成本 30 000 贷：原材料——A材料 30 000 B.借：制造费用 10 000 贷：原材料——A材料 10 000 C.借：销售费用 2 000 贷：原材料——A材料 2 000 D.借：管理费用 2 000 会计从业资格考试辅导 会计基础（第十章） 第6页 贷：原材料——A材料 2 000
『正确答案』ABD 『答案解析』甲公司应编制如下会计分录： 借：生产成本 30 000 制造费用 10 000 管理费用 2 000 贷：原材料——A材料 42 000
二、库存商品 账务处理 产成品入库 借：库存商品 贷：生产成本
发出销售商品结转销成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
【例10-10】甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库Y产品1 000台，实际单位成本5 000元，共计5 000 000元。
