中华会计网校2013年贵州会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章

第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。

2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。

【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。

A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。

是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。

（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。

（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。

会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。

【单选】会计的基本职能包括（C）。

A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。

A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章交易性金融资产本章主要内容包括：一是交易性金融资产概述。

二是交易性金融资产的核算。

主要包括取得、期末以及处置时的相关核算。

一、交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的账面价值。

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。

“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的金额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额。

“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

二、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）应收利息或应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）【例题·分录题】甲公司于2011年1月1日购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第二章）
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第二章 会计要素与会计科目
★内容框架
★知识概要
一、会计要素的确认
依据《企业会计准则》，企业的会计对象共划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。

资产、负债和所有者权益三项会计要素，是资金运动的静态表现（时点数），反映企业的财务状况，是资产负债表的基本要素；
收入、费用和利润三项会计要素，是资金运动的动态表现（时期数），反映企业的经营成果，是利润表的基本要素。

（一）资产
1.资产的定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

根据定义可知有以下三个特征：
第一：预期会给企业带来经济利益（直接或间接）
第二：企业拥有或者控制的资源
第三：过去的交易或事项形成。

会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理本章是考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型， 在线系统前三套模拟卷平均分为21分。

本章的知识要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计本次考试会在20分左右，应引起考生的高度重视。

在线系统前三套模拟题分值分布第一节 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是流动性最强的一种资产。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。

其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。

1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。

2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。

（一）提现的账务处理应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例10-1】A 公司从开户银行提取现金1 000元。

编制会计分录如下：[答疑编号3068100101]『正确答案』借：库存现金 1 000 贷： 银行存款 1 000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证（二）存现的账务处理应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

2013全国版会计证《会计基础》第十章第一节款项和有价证券的收付讲义（5）(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变动损益。

【例10-9】承【例10-8】，假定2010年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元;2010年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。

甲公司在2010年6月30日和2010年12月31日应编制会计分录如下：『正确答案』(1)2010年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200(2)2010年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产——公允价值变动50(四)出售交易性金融资产的账务处理出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益;同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。

【例10-10】承【例10-9】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。

甲公司应编制会计分录如下：『正确答案』借：银行存款 1 100投资收益50贷：交易性金融资产——成本 1 000——公允价值变动150同时，借：公允价值变动损益150贷：投资收益150(五)购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。

【例10-11】承【例10-7】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。

『正确答案』借：投资收益20 000贷：银行存款20 000【例题·判断题】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第三章）第1页第三章 会计等式与复式记账本章是会计核算的基础，应重点掌握会计等式和借贷记账法下不同性质账户的结构和记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类科目和明细分类科目的平行登记。

本章的主要内容包括：一是会计等式；（两等式）1.“资产＝负债＋所有者权益”。

资产负债表要素组成的。

2.“收入－费用＝利润”。

利润表要素组成的。

二是复式记账法；（会计核算方法的重要组成部分。

它以资产与权益平衡关系作为理论基础） 三是借贷记账法；四是会计分录的概念；五是平行登记的概念及要求。

（4个）第一节 会计等式会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。

一、资产＝负债＋所有者权益（一）会计恒等式企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。

资产不能离开权益而存在，权益也不能离开资产而存在；没有无权益的资产，也没有无资产的权益。

权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同两种不同的表现形式。

从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。

也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：资产＝权益（静态等式）企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。

由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：资产＝负债＋所有者权益由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式、会计恒等式）。

以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。

会计基本等式是以下几项的理论基础（后面会逐步学习到）：【拓展】所有者权益与负债的区别。

会计基础串讲第一章总论第一节会计概述考点1：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

考点2：会计按其报告期的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。

财务会计：侧重对外、过去的信息管理会计：侧重对内、未来的信息考点3：企业财务会计的目标。

满足企业外部、内部两方面对企业会计信息的需要。

企业财务会计的目标1.外部投资者（现有+潜在）、债权人、政府部门、社会公众。

2.会计信息的内部使用者。

（1）企业内部管理者。

（2）企业职工。

考点4：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

考点5：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。

考点6：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。

考点7：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。

考点8：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。

以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。

企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。

资金退出，包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。

第二节会计基本假设和会计基础考点9：会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

考点10：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。

但会计主体不一定是法人。

如：独资企业、合伙企业和企业集团等。

考点11：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度、季度和月度均称为会计中期。

意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原则的使用奠定了理论与实务的基础。

考点12：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第七章）
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第七章 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念和种类
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

财产清查的分类：
）。

A.定期清查
B.分期清查
C.不定期清查
D.集中清查
[答疑编号6233070101]
【正确答案】C
【答案解析】不定期清查一般包括以下几种情况：（1）更换出纳员时对库存现
金、银行存款所进行的清查；（2）更换仓库保管员时对其所保管的财产进行清查；（3）发生自然灾害或意外时所进行的清查等。

【例题·单选题】因更换出纳员而对现金进行盘点和核对，属于（ ）。

A.全面清查和不定期清查
B.全面清查和定期清查
C.局部清查和不定期清查
D.局部清查和定期清查
[答疑编号6233070102]
【正确答案】C
【答案解析】 不定期清查一般是局部清查，不定期清查一般包括以下几种情
况：（1）更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查； （2）更换仓库
保管员时对其所保管的财产进行清查； （3）发生自然灾害或意外时所进行的
清查等。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第六章）第1页第六章 账务处理程序本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。

本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。

账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

建立怎样的账务处理程序是由多种因素决定的，比如经济活动和财务收支的实际情况、经营管理的需要、会计核算手续等。

这些因素是不断变化的，因此，核算程序和方法也相应地发生变化，由此形成了不同的账务处理程序。

科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。

在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。

上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。

【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（ ）。

A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序[答疑编号6233060101]『正确答案』A『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。

【例题·判断题】编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。

（ ）[答疑编号6233060102]『正确答案』√『答案解析』企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第五章）第1页第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。

各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计报表中具有重要意义。

主要表现在：1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息4.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

会计科目是账户的名称，账户是会计机构的具体应用。

两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。

（二）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，一方登记减少。

账户基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、凭证的编号、摘要、增加额、减少额和余额。

（三）账簿与账户的关系账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。

账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。

三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。

又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的日常监督和管理。

2.分类账簿。

分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

分类账簿按其反映指标时的 详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿。

明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿。

贵州2013年会计证考试《会计基础》第一章会计概述讲义（一）第一章总论考情分析：在历年考试中属于重点章，主要通过单选题、多选题、判断题题型进行考核。

平均分为6分。

第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的定义会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（二）会计的基本特征（四个）1．会计以货币作为主要计量单位（注意：不是“唯一”）2．会计拥有一系列专门方法包括：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表七种。

3．会计具有核算和监督的基本职能注意：会计核算是会计工作的基础，会计监督是会计工作质量的保证。

会计核算和监督贯穿于会计工作的全过程，是会计工作最基本的职能，也是会计管理活动的重要表现形式。

4．会计的本质就是管理活动会计产生于人们管理社会生产和经济事务的过程，不仅为管理提供各种数据资料，还通过各种方式直接进行管理，如为了实现经营目标而参与经营方案的选择、经营计划的制定、经营活动的控制和评价等。

会计工作往往在单位内部管理的整个系统中进行，每一个管理环节都离不开会计人员的参与。

在宏观经济中，会计也是国民经济管理的重要基础和组成部分。

从职能属性看，核算和监督本身是一种管理活动；从本质属性看，会计本身就是一种管理活动。

会计与经济社会密切相关，并随着经济社会的发展而发展。

传统意义上的会计，主要是账务处理，仅限于事后的记账、算账、报账等工作内容，实质上就是簿记。

随着社会经济的发展，会计的职能、方法、内涵与外延都发生了很大的变化，会计不再局限于记账、算账、报账，还参与经济管理、进行经营决策，形成了现代意义的会计，具有更完善的功能、更深刻的内涵和更广泛的服务领域。

【例题1·判断题】会计核算必须而且只能采用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算。

（）【答案】×【例题2·判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）实际成本法外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上xx的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。

采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

“原材料”科目，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

“在途物资”科目，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。

（1）货款已经支付，同时材料已验收入库。

【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。

『正确答案』借：原材料——A材料60 200应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 400（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。

---在途物资【例10-18】某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。

货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。

『正确答案』借：在途物资——B材料50 500应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款59 000【例10-19】承【例10-18】，该企业购入的B材料已收到，并验收入库。

『正确答案』借：原材料——B材料50 500贷：在途物资——B材料50 500（3）货款尚未支付，材料已验收入库。

——应付账款【例10-20】某企业采用托收承付结算方式从xx公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

『正确答案』该企业应编制会计分录如下：借：原材料——C材料461 800应交税费——应交增值税（进项税额）78 200贷：应付账款——xx公司540 000【例10-21】某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110 000元。

第十章主要经济业务事项的核算第一节款项与有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本的增减收入、成本和费用的核算财务成果款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。

两者是流动性最强的资产。

第一节款项与有价证券的收付第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款的核算1、提取现金借：库存现金贷：银行存款2、存入现金借：银行存款贷：库存现金【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。

相关会计分录为：（1）20ⅹ1年1月2日，提现时：借：库存现金3000贷：银行存款——建设银行3000（2）20ⅹ1年1月18日，存现时：借：银行存款——建设银行2000贷：库存现金20003、预借差旅费和报销差旅费（1）预借差旅费借：其他应收款—XX人贷：库存现金（2）报销差旅费借：管理费用库存现金贷：其他应收款—XX人（或贷：库存现金）【业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——(张华) 1 000贷：库存现金 1 000【业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。

借：库存现金150管理费用850贷：其他应收款——(张华) 1 000二、交易性金融资产（短期持有的股票或债券）交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算取得、处置等业务。

企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。

会计从业资格考试辅导 会计基础（第四章）第1页第四章 会计凭证本章的主要内容包括：一是会计凭证的概念和种类。

会计凭证按照其填制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。

二是会计凭证的作用。

三是原始凭证的种类。

四是原始凭证的基本内容和填制要求。

五是原始凭证审核的要求。

六是记账凭证的种类。

七是记账凭证的基本内容和填制要求。

八是记账凭证审核的要求。

九是会计凭证的传递与保管。

第一节 会计凭证的概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证，是记录经济业务发生或完成的书面证明，也是登记账簿的依据。

任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能据以收付款项、收发财物和登记账簿。

会计凭证按照编制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。

【例题·单选题】会计凭证按其（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。

A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途[答疑编号6233040101]『正确答案』D『答案解析』会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性会计工作。

会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：1.记录经济业务，提供记账依据。

（记录、计量）2.明确经济责任，强化内部控制。

（签章、传递）3.监督经济活动，控制经济运行。

（强调事中控制）第二节 原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

二、原始凭证的种类。