会计基础第十章讲义PPT课件
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会计基础第十章
旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提 折旧，从下月起停止计提折旧。选项D，应计折旧额是指 应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额
第三节 债权、债务的发生和结算
学习目标：
理解并掌握应收及预付款项、应付账款、应付职工 薪酬、应交税费、借款的账务处理
第三节 债权、债务的发生和结算
交易费用记入投资收益。
第二节 财产物资的收发、增减和使用
学习目标：
掌握原材料、库存商品和固定资产的账务处理
第二节 财产物资的收发、增减和使用
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并 构成产品主要实体的各种原材料、主要材料和外购半成品， 以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料
原材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用 计划成本核算
应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：银行存款
第二节 财产物资的收发、增减和使用
发出原材料的计价
计划成本法，计算公式如下 ：
材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收 入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期 验收入库材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料 成本差异率（负数为节约，正数为超支）
库存商品的账务处理 产品验收入库的账务处理： 借：库存商品——×产品
贷：生产成本——基本生产成本（×产品） 销售商品结转成本的账务处理： 借：主营业务成本
贷：库存商品——×产品
第二节 财产物资的收发、增减和使用
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产
固定资产计提的折旧应记入“累计折旧”科目，并根据其 用途计入相关资产的成本或者当期损益。其账务处理如下 ： 借：在建工程
第三节 债权、债务的发生和结算
学习目标：
理解并掌握应收及预付款项、应付账款、应付职工 薪酬、应交税费、借款的账务处理
第三节 债权、债务的发生和结算
交易费用记入投资收益。
第二节 财产物资的收发、增减和使用
学习目标：
掌握原材料、库存商品和固定资产的账务处理
第二节 财产物资的收发、增减和使用
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并 构成产品主要实体的各种原材料、主要材料和外购半成品， 以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料
原材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用 计划成本核算
应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：银行存款
第二节 财产物资的收发、增减和使用
发出原材料的计价
计划成本法，计算公式如下 ：
材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收 入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期 验收入库材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料 成本差异率（负数为节约，正数为超支）
库存商品的账务处理 产品验收入库的账务处理： 借：库存商品——×产品
贷：生产成本——基本生产成本（×产品） 销售商品结转成本的账务处理： 借：主营业务成本
贷：库存商品——×产品
第二节 财产物资的收发、增减和使用
固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产
固定资产计提的折旧应记入“累计折旧”科目，并根据其 用途计入相关资产的成本或者当期损益。其账务处理如下 ： 借：在建工程
第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。
基础会计-第十章ppt
2020/2/3
9
第二节：会计人员
2、会计人员的权限：
企业、行政、事业等单位中会计人员的权
限：要求本单位的有关部门、人员认真执行国
家批准的计划、预算，遵守国家的财经纪律和
会计法、会计准则、科技制度等财务会计方面
的法规、制度；有权参与本单位编制计划、预
算，制定定额，签订经济合同等工作；有权监
督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使
用和财产保管、收发、计量和检验情况。
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10
第二节：会计人员
2、会计人员的权限：
注册会计师的权限：注册会计师从事审计、咨询 和服务工作时，有权要求委托单位提供会计凭 证、账簿、会计报表等会计资料，以及股东会 议记录、上市公告书、招股说明书等非会计资 料，有权要求委托单位对审计工作进行必要的 配合，有权要求委托单位对违反会计准则、会 计制度的会计处理进行调整，有权要求委托单 位按照委托协议约定及时足额付费，并按照约 定的范围使用审计报告、验资报告，有权要求 委托单位多会计资料和其他资料的真实性负责。
编制记账凭证，登记会计账簿，编制会计报表和 办理其他会计事务。 2、助理会计师的基本职责：负责草拟一般的财务会 计制度、规定、办法，解释、解答财务会计法规、 制度中的一般规定，分析检查某一方面或某些项 目的财务收支和预算的执行情况。
3、会计师的基本职责：负责草拟比较重要的财务会 计制度、规定、办法，解释、解答财务会计法规、 制度中的重要问题，分析检查财务收支和预算的 执行情况，培养初级会计人员。
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会计机构4
2、非集中核算：又称分散核算，是将会 计工作分散在单位内部各有关部门进行。单 位二级部门的会计部门在一级会计部门的指 导下，填制原始凭证或原始凭证汇总表，编 制记账凭证，登记有关明细账，一级会计部 门登记一部分明细账和全部总账，编制会计 报表。
《基础会计》第10章财务会计报告(课件)(13-14)(2)(1)
刘锦妹主讲
26
四、财务报表列报的基本要求
（七）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。年度财 务报表的涵盖期间短于一年的，企业应当 披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短 于一年的原因，并应当说明由此引起财务 报表项目与比较数据不具可比性这一事实。
2020/10/10
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
定日期财务状况的报表。因此又称财 务状况表。
2020/10/10
刘锦妹主讲
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第二节 资产负债表
2.编制依据：
它是依据“资产=负债＋所有者权益” 这一会计等式，按照一定的分类标 准和顺序，把企业特定日期的资产、 负债和所有者权益各项目进行适当 的排列、整理后编制而成的。
2020/10/10
刘锦妹主讲
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
（五）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负
债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净 额列报，但企业会计准则另有规定的除外。 以下两种情况不属于抵销，可以以净额列示：
2020/10/10
刘锦妹主讲
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四、财务报表列报的基本要求
1.资产计提的减值准备，实质上意味着资产 的价值确实发生了减值，资产项目应当扣 除减值准备后的净额列示，这样才反映了 资产当时的真实价值；
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刘锦妹主讲
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第二节 资产负债表
（二）资产负债表的局限性 1.不符合会计确认标准的相关信息被摒弃于报表之外， 难以全面披露； 2.会计计量基础的差异并列于同一份报表，易造成理 解上的困难； 3.会计计量手段的单一，使非货币会计信息披露受限； 4.时期性的会计记录以时点性的报表形式披露，易造 成误解。
基础会计学第十章56页PPT
基础会计学 12 财务会计报告
第一节 财务报告的概述
• 二、财务报告的目标
基础会计学 12 财务会计报告
第一节 财务报告的概述
• 三、财务报表的种类
分类方法
分类内容
会计报表的组成
按财务报表编 中期财务报表 至少包括资产负债表、利润表、现金
制时间分类
流量表和附注
年度财务报表 资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表和附注
第二节 资产负债表
• 三、资产负债表的编制方法 • （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
4.根据有关账户余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
• 表中的“固定资产”项目应根据“固定资产”期末余额减去 “累计折旧”、“固定资产减值准备”期末余额后的净额填列；
• 表中的“无形资产”项目应根据“无形资产”期末余额减去 “累计摊销”、“无形资产减值准备”期末余额后的净额填列；
据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体的财务状况、 经营成果、现金流量和所有者权益的报告文件。
基础会计学 12 财务会计报告
第一节 财务报告的概述
• 一、财务报告的含义
资产负债表
利润表 （财务状况）
现金流量表 所有者权益
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
流动资产合计
应付债券
非流动资产：
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
《基础会计》 完整版课件PPT
2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。
4日，采购员小王出差回来，报销差旅费280元，退回余款20元（原借款300元）。
5日，从银行提取现金60000元，准备发放工资。
5日，用现金发放工资60000元。
9日，用银行存款归还短期借款20000元。
10日，用银行存款交纳城市维护建设税2100元，教育费附加900元。
1、记账凭证账务处理程序的概念：是一种直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账的账务处理程序。
2、记账凭证账务处理程序的主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总
分类账。
1、记账凭证账务处理程序的优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序 简单明了，易于理解，便于掌握。
优缺点 和适用 范围
2、记账凭证账务处理程序的缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类 账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。
收款凭证
（5）
(4) 总分类账
（5）
（6）
会 计
报
(3)
表
明细分类账
12
记账凭证账务处理程序
Accounting voucher handling procedures
举例说明记帐凭证账务处理程序的流程
➢ 某企业201×年3月份总分类账 户期初余额表如表9—1。
账户名称 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配
（三）有利于加强对单位经济活动的监督，加强财产 物资的管理，提高会计管理的水平。
4
账务处理的基本程序
The basic procedures for accounting treatment
《会计学基础》第十章第1―2节
《会计学基础》第十章第1―2节财务会计报告科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述1、财务报告的意义(一)财务报告的定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。
企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述二、会计报表的作用会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。
编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt会计报表的作用：(一) 为企业的投资者、潜在的投资者提供有关会计信息，以便于他们了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力、获利能力、发展趋势等，从而做出是否向企业投资的决策。
各单位的投资者包括：国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(二)为各单位的债权人提供该单位的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。
贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备及劳务等交易成为单位的债权人。
他们需要了解各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(三)为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料。
各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；预测经济前景、进行经营决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(四)为财政、工商、税务等政府行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。
《会计学基础》第十章第6―7节PPT课件
8
四、日记总账核算形式的优缺点和适用范围 1、日记总账核算形式的优点：
由于日记总账是按全部总账科目分借方和贷 方设置的，并且是根据记账凭证逐日逐笔登 记的，因此可以全面地反映各项经济业务的 来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和 使用；其账务处理程序也较简单。
9
2、日记总账核算形式的缺点： ◊ 总分类账的账页就过长，记账容易出错，也
14
▪ 通用日记账核算形式，总分类账是根据通用 日记账逐笔登记的。总分类账一般采用不反 映对应科目的借贷余三栏式，不登记对应科 目。
▪ 通用日记账核算形式，一般不设现金日记 账和银行存款日记账。
15
▪ 对现金的每日收付金额和余额，需要根据总 账“现金”科目的记录进行了解，或者根据 通用日记账的相应记录计算求出。
26
▪ 实行集中核算的优点： 实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。 ▪ 实行集中核算的缺点：
11
二、通用日记账核算形式设置的凭证和账簿 ◊ 通用日记账核算形式不填制记账凭证，而是根
据原始凭证和汇总原始凭证，直接登记通用日 记账。这种作法实际上是用订本式账簿代替记 账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 ◊ 通用日记账又称为分录簿，它是会计分录的载 体。 通用日记账核算形式需设置通用日记账，其格 式和内容见表10—10。
24
二、会计工作的组织方式 ◊ 以企业为例，会计工作的组织方式一般有：
集中核算和分散核算。 （一）集中核算 ◊ 集中核算是指将企业会计工作主要集中在厂
（公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。
25
◊ 采用集中核算组织方式，企业经济业务的明 细核算、总分类核算、会计报表编制和各有 关项目的考核分析等会计工作，都集中由厂 （公司）级会计部门进行。
四、日记总账核算形式的优缺点和适用范围 1、日记总账核算形式的优点：
由于日记总账是按全部总账科目分借方和贷 方设置的，并且是根据记账凭证逐日逐笔登 记的，因此可以全面地反映各项经济业务的 来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和 使用；其账务处理程序也较简单。
9
2、日记总账核算形式的缺点： ◊ 总分类账的账页就过长，记账容易出错，也
14
▪ 通用日记账核算形式，总分类账是根据通用 日记账逐笔登记的。总分类账一般采用不反 映对应科目的借贷余三栏式，不登记对应科 目。
▪ 通用日记账核算形式，一般不设现金日记 账和银行存款日记账。
15
▪ 对现金的每日收付金额和余额，需要根据总 账“现金”科目的记录进行了解，或者根据 通用日记账的相应记录计算求出。
26
▪ 实行集中核算的优点： 实行集中核算可以减少核算环节，精简会计人员。 ▪ 实行集中核算的缺点：
11
二、通用日记账核算形式设置的凭证和账簿 ◊ 通用日记账核算形式不填制记账凭证，而是根
据原始凭证和汇总原始凭证，直接登记通用日 记账。这种作法实际上是用订本式账簿代替记 账凭证，是记账凭证与日记账的结合。 ◊ 通用日记账又称为分录簿，它是会计分录的载 体。 通用日记账核算形式需设置通用日记账，其格 式和内容见表10—10。
24
二、会计工作的组织方式 ◊ 以企业为例，会计工作的组织方式一般有：
集中核算和分散核算。 （一）集中核算 ◊ 集中核算是指将企业会计工作主要集中在厂
（公司）级会计部门进行的一种核算组织方式。
25
◊ 采用集中核算组织方式，企业经济业务的明 细核算、总分类核算、会计报表编制和各有 关项目的考核分析等会计工作，都集中由厂 （公司）级会计部门进行。
会计基础第十章ppt课件
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第一节 财务报表概述
三、财务报表编制前的准备工作 在编制财务报表前，需要完成下列工作： 1.严格审核会计账簿的记录和有关资料； （1）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的
规定进行； （2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要
调整前期或本期相关项目的情况等。
编辑版pppt
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5
第一节 财务报表概述
我国《财务会计报告条例》规定，年度 结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、 季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每
季、每月的最后一天。
编辑版pppt
6
第一节 财务报表概述
【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有 （ ）。
A.试算平衡表 B.资产负债表 C.现金流量表
具有重要性的除外。（可供出售金融资产） （2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属
于抵销。（存货） （3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收
益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属 于抵销。（固定资产）
编辑版pppt
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第一节 财务报表概述
（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比 较数据
二、财务报表编制的基本要求
（二）按正确的会计基础编制 除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应
当按照权责发生制原则编制财务报表。
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第一节 财务报表概述
二、财务报表编制的基本要求
（三）至少按年编制财务报表 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵 盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵 盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性
编辑版pppt
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第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
3
第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
4
（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
9
第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
第十章 财务会计报告
1
第十章 财务会计报告
教学目的及要求
通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报 告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌 握资产负债表、利润表编制
教学重点
资产负债表、利润表的编制
教学难点
资产负债表的编制
2
第十章 财务会计报告
第一节 财务报表概述
一、财务报表及其目标
（一）概念
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。
其他流动负债 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
586 900 负债和所有者权益总计
年初数 略
单位：元
年末数
90 000 —
41 500 9 300 37 400 10 000
资产总计
年初数 略
资产负债表
2005年12月31日
年末数
负债及所有者权益
60 800 15 000
— 6 500 13 500 2 000 168 200
— 266 000
－ — 100 000 － 220 000 － － － — 900 — － 320 900
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
5
二、财务会计报告的报送
1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投 资人。
2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供； (2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供； (3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供； (4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。
我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。
10
第十章 财务会计报告
（二）资产负债表的内容及排列
1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等 式 2、内容及排列
资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。
40 000 6 000 8 500
5 000 37 400
10 000 20 000
800 30 000 250 000 23 000 69 900
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编制单位：甲企业
资
产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
预付账款
明细科目
—A单位 —B单位 —甲单位 —乙单位
借方 余额
800 60 000 15 000
3 200
4 000 10 000
11 500
贷方 余额
总账科目
短期借款 应付账款
800 预收账款
1 500 其他应付款 应付职工薪酬
其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 周转材料
长期股权投资
2 000 70 000 32 000 65 000
一、资产负债表
资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它
反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者 对净资产的要求权。
二、资产负债表的作用
描述了企业拥有的经济资源及其分布。 反映了企业偿还债务的能力； 表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。
根据总账 科目余额 减去其备 抵项目后 的净额填 列。
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第十章 财务会计报告
想一想：
“原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库 存商品”账户应如何填列？
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第十章 财务会计报告
五、资产负债表编表举例
甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：
总账科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款
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第十章 财务会计报告
四、会计报表的分类
按反映的经济内容分类 静态财务报表 动态财务报表
按编报主体分类
个别财务报表
合并财务报表
按照编报的期间分类
年度财务报表
中期财务报表
月报
季报
半年报
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第十章 财务会计报告
五、编制会计报表的基本要求
数字真实
内容完整
说明清晰
报送及时
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第十章 财务会计报告
第二节 资产负债表
800 20 000 5 000
－ 214 000
30 000 － －
30 000 244 000
250 000 —
23 000 —
69 900 342 900
586 90016
第十章 财务会计报告
想一想：
第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
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第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
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（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
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第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
第十章 财务会计报告
1
第十章 财务会计报告
教学目的及要求
通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报 告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌 握资产负债表、利润表编制
教学重点
资产负债表、利润表的编制
教学难点
资产负债表的编制
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第十章 财务会计报告
第一节 财务报表概述
一、财务报表及其目标
（一）概念
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。
其他流动负债 流动负债合计
非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
586 900 负债和所有者权益总计
年初数 略
单位：元
年末数
90 000 —
41 500 9 300 37 400 10 000
资产总计
年初数 略
资产负债表
2005年12月31日
年末数
负债及所有者权益
60 800 15 000
— 6 500 13 500 2 000 168 200
— 266 000
－ — 100 000 － 220 000 － － － — 900 — － 320 900
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
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二、财务会计报告的报送
1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投 资人。
2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供； (2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供； (3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供； (4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。
我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。
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第十章 财务会计报告
（二）资产负债表的内容及排列
1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等 式 2、内容及排列
资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。
40 000 6 000 8 500
5 000 37 400
10 000 20 000
800 30 000 250 000 23 000 69 900
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编制单位：甲企业
资
产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
预付账款
明细科目
—A单位 —B单位 —甲单位 —乙单位
借方 余额
800 60 000 15 000
3 200
4 000 10 000
11 500
贷方 余额
总账科目
短期借款 应付账款
800 预收账款
1 500 其他应付款 应付职工薪酬
其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 周转材料
长期股权投资
2 000 70 000 32 000 65 000
一、资产负债表
资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它
反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者 对净资产的要求权。
二、资产负债表的作用
描述了企业拥有的经济资源及其分布。 反映了企业偿还债务的能力； 表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。
根据总账 科目余额 减去其备 抵项目后 的净额填 列。
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第十章 财务会计报告
想一想：
“原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库 存商品”账户应如何填列？
14
第十章 财务会计报告
五、资产负债表编表举例
甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示：
总账科目 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款
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第十章 财务会计报告
四、会计报表的分类
按反映的经济内容分类 静态财务报表 动态财务报表
按编报主体分类
个别财务报表
合并财务报表
按照编报的期间分类
年度财务报表
中期财务报表
月报
季报
半年报
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第十章 财务会计报告
五、编制会计报表的基本要求
数字真实
内容完整
说明清晰
报送及时
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第十章 财务会计报告
第二节 资产负债表
800 20 000 5 000
－ 214 000
30 000 － －
30 000 244 000
250 000 —
23 000 —
69 900 342 900
586 90016
第十章 财务会计报告
想一想：