中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第十章

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中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义
第十二章存货
本章的主要内容包括：
一是存货概念。

二是存货的初始计价。

三是原材料按实际成本法的核算。

包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。

四是存货的清查。

财产清查的处理一般分为审批之前和审批之后两个步骤
第一节存货概述
一、存货的概念及种类
（一）概念及特征
存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货最基本的特征是：
1.持有的最终目的是出售，而不是自用，这一特征就使存货明显区别于固定资产等长期资产。

2.存货是企业为日常经济活动而持有的。

除此之外，存货还具有如下特征：
其一，存货具有较大的流动性。

其二，存货具有时效性和潜在损失的可能性。

其三，存货是有形资产。

（二）存货的种类
存货包括企业持有的原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。

常常有人认为低值易耗品和包装物是单独存在的一类资产，不属于企业的存货，这点容易在学习时产生错误概念。

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第二章 会计科目和账户本章知识点简介本章主要是针对会计科目与账户的内容进行详细讲解，是学习日常会计处理方法的一个重点，同时也是一个难点，学习时要在理解的基础上加以必要的记忆，善于总结规律，辅以足够的练习才能达到最佳的学习效果。

本章的主要内容包括：一是会计科目的分类。

二是常用会计科目列举。

三是会计科目的设置原则。

四是账户的基本结构和分类。

五是会计科目与账户之间的联系与区别。

第一节 会计科目一、会计科目的概念按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在的会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要而设置。

（判断）区分会计要素概念与会计科目概念 ：会计要素——对会计对象的分类会计科目——对会计要素的分类【例题·单选题】（ ）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

A.会计对象B.会计科目C.会计账户D.明细分类账[答疑编号5230020101]『正确答案』B『答案解析』本题考核会计科目的定义。

会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

【例题·判断题】会计科目是对会计对象的基本分类。

（ ）[答疑编号5230020102]『正确答案』×『答案解析』会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，而会计要素是对会计对象的基本分类。

二、会计科目的分类为了进一步研究会计科目的设置和运用，需要了解会计科目的分类。

（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类在设置会计科目的时候，要兼顾对外报告信息和企业内部经营管理的需要，并根据所需提供信息的详细程度及其统驭关系的不同分设总分类科目和明细分类科目：表2-1 总分类科目与各级明细科目之间的关系。

第一章总论第一节会计的职能与对象一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。

1.会计以货币作为主要计量单位；---非惟一会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物量度和时间量度等作为辅助的计量尺度。

2.会计拥有一系列专门方法；包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。

【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【判断题】会计是以货币为主要计量单位，反映和核算一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（×）【单选】下列各项中，不属于会计核算具体方法的是（ D ）。

A.填制和审核会计凭证B.成本计算C.财产清查D.编制财务预算二、会计的基本职能（一）会计核算：也称反映职能，是会计的首要职能。

是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象（或称特定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。

（二）会计监督：也称控制职能，是指在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性审查。

（三）会计核算与会计监督的关系相辅相成、辩证统一的关系。

会计核算是会计监督的基础；而会计监督又是会计核算质量的保障。

【单选】会计的基本职能包括（C）。

A.会计控制与会计决策B.会计预测与会计控制C.会计核算与会计监督D.会计计划与会计决策【单选】在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查称为（C）。

A.会计控制B.会计核算C.会计监督D.会计分析【判断题】会计监督职能是指在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

（×）三、会计的对象：会计核算和监督内容，凡特定单位以货币表现的经济运动（不是所有活动），又称资金运动。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第二十章财务报表第一节财务报表概述一、财务报表的概念与目标概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

目标：向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。

财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

二、财务报表的作用1.企业的投资者和债权人通过财务报表提供的会计信息，可以了解企业的情况，据以进行正确的投资决策和信贷决策，同时还可以评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。

2.企业管理者可以掌握企业的财务状况等情况，据以考核和分析企业经营中所取得的成绩和存在的问题，评价企业的经济效益。

3.国家有关部门可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，进行宏观调控，促进资源的有效配置。

三、财务报表的组成财务报表至少应当包括（多选）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。

四、财务报表的分类1.按照财务报表的编报时间，可以分为中期财务报表和年度财务报表。

2.按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表（3个）。

3.按照财务报表的服务对象（即报表使用者与企业的关系），可以分为外部报表和内部报表。

外部报表是按企业会计准则和有关的会计准则编制的，有统一的格式和指标体系；内部报表，又称为管理报表，则是为了适应企业内部经营管理的需要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系。

4.按照财务报表编制范围（即主体）的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

五、财务报表的编制要求1.真实可靠2.全面完整3.编报及时4.便于理解六、财务报表编制前的准备工作。

第一章总论第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。

二、会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还：实物、计量和劳动计量) ★进行系统的记录、计算、分析与考核2.会计拥有一系列专门方法：证—账—表(基本环节，七种方法要记)★确认、计量、记录、报告。

全面连续系统综合。

设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告3.会计具有核算和监督的首要基本职能★贯穿全过程。

4.会计的本质就是管理活动★经营参与、经营计划、经营控制、经营评价会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据三、会计的职能（一）会计的基本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量 (计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告 - 解决的是结果②核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。

2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。

★①特征：利用核算职能进行货币监督。

事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证相辅相成，辩证统一。

会计的对象就是会计核算和监督的内容。

以货币表现的经济活动称为价值运动、资金运动。

不是所有经济活动。

(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、会计对象和会计核算的具体内容★★(一) 会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、资金运动资金的运用资金的投入(起点) —资金的循环与周转——资金的退出★(终点) | | |所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费债权人投入偿还债务利润分配货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售★资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★(二) 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付------流动性最强的资产。

会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第十章 主要经济业务事项账务处理本章是考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型， 在线系统前三套模拟卷平均分为21分。

本章的知识要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制，预计本次考试会在20分左右，应引起考生的高度重视。

在线系统前三套模拟题分值分布第一节 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是流动性最强的一种资产。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

一、现金和银行存款现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指单位的库存现金，广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金特征的票证。

其他货币资金是指库存现金和银行存款以外的货币资金，具体包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款、存出投资款。

1.现金的使用范围：国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，现金主要使用在以下几个方面：（1）个人工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出等。

2.库存现金限额一般是企业3-5天的日常零星开支需要量；边远地区可以多于5天，但最高不超过15天。

（一）提现的账务处理应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例10-1】A 公司从开户银行提取现金1 000元。

编制会计分录如下：[答疑编号3068100101]『正确答案』借：库存现金 1 000 贷： 银行存款 1 000 本业务导致银行存款减少，只需编制银行存款付款凭证（二）存现的账务处理应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第三章复式记账本章内容是学习9－19章的基础，属于重点章节。

本章的主要内容包括：一是单式记账法与复式记账法。

二是借贷记账法。

三是借贷记账法的记账规则。

有借必有贷，借贷必相等。

四是借贷记账法的试算平衡。

五是会计分录的概念和分类。

六是总分类账户与明细分类账户的平行登记。

需要把握四点：依据相同，方向相同，期间相同、金额相等。

第一节单式记账法与复式记账法一、单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。

二、复式记账法（一）概念复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。

（判断）（二）特点：1.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录。

这样，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。

2.由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。

我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。

【例题·多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）。

A.以会计等式作为记账依据B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个账户中登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性[答疑编号5230030101]『正确答案』AD『答案解析』选项B应该是可以全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，选项C应该是在两个或两个以上的账户中登记。

第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）实际成本法外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上xx的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。

采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

“原材料”科目，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。

“在途物资”科目，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本。

（1）货款已经支付，同时材料已验收入库。

【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。

『正确答案』借：原材料——A材料60 200应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 400（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。

---在途物资【例10-18】某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。

货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。

『正确答案』借：在途物资——B材料50 500应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款59 000【例10-19】承【例10-18】，该企业购入的B材料已收到，并验收入库。

『正确答案』借：原材料——B材料50 500贷：在途物资——B材料50 500（3）货款尚未支付，材料已验收入库。

——应付账款【例10-20】某企业采用托收承付结算方式从xx公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

『正确答案』该企业应编制会计分录如下：借：原材料——C材料461 800应交税费——应交增值税（进项税额）78 200贷：应付账款——xx公司540 000【例10-21】某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110 000元。

会计从业资格考试辅导 会计基础
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第一章 总 论
★内容框架
★知识概要
一、会计概述
（一）会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（多选） 会计的特征：
第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范畴。

第二：会计对象是特定单位的经济活动。

第三：会计的基本职能是核算和监督。

第四：会计以货币为主要计量单位。

区分主要计量单位、统一计量单位、唯一计量单位。

（判断）
（二）会计的基本职能
会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。

会计的基本职能包括会计核算和会计监督。

1.会计核算
（1）定义：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。

（2）会计核算是会计的首要职能。

（单选）
（3）基本特点：
以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动。

◎会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅，从数量上综合核算各单位的经济活动状况。

（判断）
◎会计核算具有完整性、连续性和系统性。

（4）四个环节：
确认、计量、记录、报告
（5）具体方法：
设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编。

第十章主要经济业务事项的核算第一节款项与有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本的增减收入、成本和费用的核算财务成果款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。

两者是流动性最强的资产。

第一节款项与有价证券的收付第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款的核算1、提取现金借：库存现金贷：银行存款2、存入现金借：银行存款贷：库存现金【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。

相关会计分录为：（1）20ⅹ1年1月2日，提现时：借：库存现金3000贷：银行存款——建设银行3000（2）20ⅹ1年1月18日，存现时：借：银行存款——建设银行2000贷：库存现金20003、预借差旅费和报销差旅费（1）预借差旅费借：其他应收款—XX人贷：库存现金（2）报销差旅费借：管理费用库存现金贷：其他应收款—XX人（或贷：库存现金）【业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。

借：其他应收款——(张华) 1 000贷：库存现金 1 000【业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。

借：库存现金150管理费用850贷：其他应收款——(张华) 1 000二、交易性金融资产（短期持有的股票或债券）交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算取得、处置等业务。

企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。

会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第二十章 财务报表★内容框架★知识概要一、财务报表概述（一）财务会计报告的概念及其目标1.财务会计报告的概念（了解）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

2.财务会计报告的目标（结合第一章第一节财务报告目标）投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众、内部管理者。

（二）财务报表的构成财务报表至少应当包括（多选）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。

（三）财务报表的分类1.按照财务报表的编报时间，可以分为中期财务报表和年度财务报表。

2.按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表（3个）。

3.按照财务报表报送对象不同，可以分为外部报表和内部报表。

4.按照财务报表编制范围的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。

二、资产负债表（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。

根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式。

（二）资产负债表的作用（意义）（多选）1.反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。

2.反映企业的权益结构。

所谓权益结构，是指在企业的权益总额中负债和所有者权益（业主权益）的相对比例。

3.反映企业的流动性和财务实力。

4.提供进行财务分析的基本资料。

（三）资产负债表的结构和内容资产负债表的结构，包括表首标题、报表主体和附注三部分。

资产负债表中的项目分为资产、负债和所有者权益三类，分别结出总额。

资产和负债应当区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

资产负债表中资产类项目金额总计与负债类和所有者权益类项目金额总计必须相等。

各项资产与负债的金额一般不应相互抵销。