企业内部控制培训教材(PPT 31页)

详细描述
风险是指在特定环境和时间段内，组织或个体面临的对其目标实现产生影响的 不确定性。风险可以根据不同的标准进行分类，如按来源可分为外部风险和内 部风险，按性质可分为纯粹风险和机会风险等。
风险管理的意义
总结词
理解风险管理的重要性
详细描述
风险管理对于组织和个人具有重要意义，它可以降低风险发生的可能性，减轻风 险发生的影响程度，提高组织或个体的生存能力和竞争力。有效的风险管理还可 以优化资源配置，提高经济效益和社会效益。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要 组成部分，它确保组织内部和 外部的信息能够及时、准确地
传递。
组织应建立有效的信息传递渠 道，以确保员工了解内部控制
的要求和自己的角色。
组织应鼓励员工向上级报告违 反内部控制的行为，并保护举 报人的隐私和安全。
组织应与外部利益相关者保持 有效的沟通，以确保他们了解 组织的内部控制状况和风险管 理策略。
风险管理的流程
总结词
掌握风险管理的基本流程
详细描述
风险管理包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要步骤。风险识别是发现潜在的风险因素；风险 评估是对识别出的风险进行量化和定性评估；风险应对是根据评估结果制定相应的风险管理策略和措施；风险监 控则是持续跟踪和调整风险管理策略，确保其有效性和适应性。
02
内部控制涵盖组织的各个层级和 业务流程，包括高层管理、中层 管理和基层员工。
内部控制的重要性
提高组织运营效率和效果
有效的内部控制能够确保业务流程的 顺畅运行，减少浪费和错误，从而提 高组织的运营效率和效果。
保障组织资产安全
内部控制通过保护组织的资产，如现 金、存货、固定资产等，降低资产损 失和被盗的风险。

6、关于管理层报告财务报告内部 评估提供指引。该指引提出了一 层可以据以对财务报告内部控制 以风险为基础的评价。
7、《金融工具公允价值计量审 PCAOB、2007年12月 计和利用专家工作的相关问题》
PCAOB 发布了审计实务提示（ Practice Alert）第2号《金融工 量审计和利用专家工作的相关问 是在美国次贷危机的背景下发布 提醒注册会计师注意美国公允价 则中的有关规定。
美国内部控制部分法规制度及职业标准
法规制度与职业标准名称 5、《与财务报表审计相融合的 内部控制审计》（简称第5号审 计准则） 颁布机构与时间 PCAOB、2007年5月
与内控与风险管理相关内容及
指引审计师将审计重点放在最重 事件的审计。要求审计师重点关 制中那些可能会导致财务报告中 能被发现或预防的高风险领域， 号审计准则指南中强调的从上到

控制活动：包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系 信息系统控制等。控制活动在整个公司所有级别和职能部门实 管理层的指令得到执行。控制活动要注重具体信息处理的目标
基于内控评价COSO五要素的解读

信息与沟通：要素包括一套能够支持信息确认、获取、交流的 在评估信息与沟通要素时，管理层须考虑内部和外部生成的数 数据的质量。此外，管理层还应关注财务信息至关重要的系统
PCAOB第5号和第2号审计准则对比

明确实质性在审计中的作用
审计师在计划和执行内部控制审计中采用的实质性方法应与年度 中采用的方法一致。

删除评价管理层评估过程的的要求
为强调适当的审计工作范围，简化报告，准则提案要求审计师对 控制只能发表一个意见。提案删除了对管理层的评估分别发表 意见的要求。若审计师对内控持相反意见，应在管理层报告的 性漏洞进行单独、详尽的描述。若管理层未能公正反应实质性 审计报告中应包含一段解释以及必要信息。

（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应ห้องสมุดไป่ตู้当符合国家统一的会计制度的规定。
岗位分工及授权批准
岗位分工
（一）存货内部控制的业务环节 主要包括：采购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和
发出、记账。（选择题） （二）岗位责任制与不相容岗位的分离 存货的不相容岗位至少包括：（简答题） 1.存货的请购与审批，审批与执行； 2.存货的采购与验收、付款； 3.存货的保管与相关会计记录； 4.存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 5.存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
总则
存货的概念
是指企业再日常活动中持有以备出售的产成品或 商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中 或提供劳务过程中耗用的材料和物料。 主要包括：各类材料、在产品、半成品、产成品、 商品等。企业代销、代管存货、委托加工、代修 存货也适用于本规范。
总则
存货规范的目的及依据
1.目的： 引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的 安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存 货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各 种差错和舞弊。（选择题） 2.依据：《会计法》《企业内部控制规范——基本 规范》及国家有关法律法规。（填空题）
岗位分工及授权批准
（三）办理存货业务的人员应具备的业务素质和职业道德 1.业务素质
思维敏捷、口齿伶俐、表达能力好；必须懂得各种存货的 特性，生产过程，生产成本，采购渠道，运输保管特性， 摆放的要求，在本企业的用途、用量、使用特性等。 2.职业道德 敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、 提高技能、参与管理、强化服务等。 3.业务培训
总则
五、其他 一是内部控制规范实施的责任主体。
内部控制的责任主体向上扩展到治理层(董事会)， 向下扩展到其他员工。 二是内部控制规范体系构成。 应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的 详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊 企业、特定内部控制程序提供操作性强的指引。 三是内部控制规范使用范围。

特点
内部控制制度具有全面性、规范性、经常性、关联性和发展性等特点，它不是 局限于某一业务或某一环节的控制，而是涉及企业所有经济业务和整经营活动的有序开展
提高企业经营效率
内部控制制度通过制定规范的业务流程和 监管措施，确保企业经营活动的有序开展 ，防止出现混乱或舞弊现象。
有效的内部控制制度可以优化企业内部管 理流程，减少不必要的环节和资源浪费， 提高企业经营效率。
保障企业资产安全
提高会计信息质量
内部控制制度通过严格的授权审批和监督 机制，确保企业资产的安全完整，防止资 产流失和被非法侵占。
内部控制制度通过规范会计核算和财务管 理流程，确保会计信息的真实、准确、完 整，为企业的决策提供可靠依据。
企业内部控制制度ppt课 件讲义
• 企业内部控制制度概述 • 企业内部控制制度的要素 • 企业内部控制制度的设计与实施 • 企业内部控制制度的案例分析 • 企业内部控制制度的未来发展与挑战
01
企业内部控制制度概述
定义与特点
定义
企业内部控制制度是指企业为实现经营目标，保障资产安全完整，保证会计信 息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经营活动经济有效，而在内部 所采取的一系列控制措施的总称。
通。
通过实施持续的监督活动和专项监督，对内部控制的有效性进 行持续监督和专项监督，并适时调整相关策略。
内部控制制度的评价与改进
改进措施
根据评价结果，制定相应的改进措施，不 断完善内部控制制度，确保其始终处于有
效状态。
A 评价方法
采用多种方法对内部控制的效果进 行定性、定量评价，以衡量内部控
制的有效性。
重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地 使用资金。
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第一部分 概述
（五）资 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资，
金活动面 可能 导致企业筹资成本过高或债务危机；
临的主要 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可
风险：
能导致资金链断裂或资金使用效益低下；
——对于资金营运活动：资金调度不合理、营运不畅， 可能导致企业陷入 财务困境或资金冗余；资金管控 不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
主要内容：包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、 怎样筹资等内容。 这些内容按业务种类划分包括股权筹 资和债权筹资； 按环节划分包括筹资前预测与规划、 筹资中具体筹集资金、以及还本付息、 分配股利和筹资后管理。
本专题按照后一种划分进行介绍。
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第二部分 筹资控制
引例：
珠海巨人高科技企业集团作为一个民营高科技企业，它以4000元起家， 几年时间资产达到数亿元，成为中国民营企业中令人瞩目的一颗新星。
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大纲
第一部分 概述
第二部分 筹资控制
第三部分 投资控制
第四部分 营运控制
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第一部分 概述
（一）加强资金活动内部控制的目的
——督促企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供资 金使用效益，促进企业健康发展。
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第一部分 概述
（二）加强资金活动内部控制的意义
资金活动的风险管控事关企业生死存亡 良好的资金活动内部控制，有利于企业防范
资金活动
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资金活动内控指引的指导背景
资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。
金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说 明对资金活动进行控制的必要性。

。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
企业内部控制体系建设培训手册
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。

加强内部审计和监督作用
总结词
强化审计监督、完善监督机制
建立完善的内部审计 制度
企业应建立完善的内部审计制度，对 各项业务和管理活动进行全面、系统 和独立的审查，发现问题及时督促整 改，并针对薄弱环节提出改进意见。
加强内部监督机制建 设
企业应加强内部监督机制建设，建立 健全的监督体系，明确各部门的监督 职责和权限，并对各项业务和管理活 动进行全过程监督，确保内部控制和 风险管理工作的有效实施。
风险应对
风险应对策略
针对不同的风险，企业可以采取避免、转移、减轻和接受等不同的应对策略 。
制定风险应对计划
针对已识别的风险，企业需要制定具体的应对计划，包括应对措施、责任人 、时间表等。
风险监控
风险监控的定义
风险监控是在风险管理过程中持续关注和跟踪已实施的风险应对措施的效果，及 时发现和解决新风险的过程。
总结词
健全内部控制体系、优化风险管理流程
明确内部控制目标
企业应明确内部控制目标，建立健全的内部控制体系，确保各项业务和管理活动合法合规、资产安全、信息真实完整，并 提高经营效率和效果。
优化风险管理流程
企业应优化风险管理流程，包括风险识别、评估、应对和监控等方面，确保及时发现、评估和管理风险，并采取相应的措 施降低和避免风险带来的不利影响。
提高企业整体风险意识
01
总结词
02
加强宣传教育
加强宣传教育、提高员工风险意识
企业应加强宣传教育，使全体员工都 认识到内部控制和风险管理的重要性 ，了解相关政策和制度，提高风险意 识。
03
提高员工风险意识
企业应通过培训、宣传等多种方式提 高员工风险意识，使员工在日常工作 中能够自觉遵守内部控制和风险管理 制度，避免因个人行为给企业带来损 失。

内部控制具有全面性、系统性、关联性、动态性等特点，其 核心是为了防止、发现并纠正重大错报。
风险管理定义与特点
风险管理是指企业在生产经营过程中，识别、评估、控制 和应对可能产生的风险，保障企业战略目标的实现。
风险管理具有全员性、全局性、全程性、前瞻性等特点， 其核心是通过对风险的预测、评估和控制，实现企业价值 最大化。
推行全面预算管理
实施全面预算管理，加强企业财务规划和控制，对企业各项经营活 动的预算进行精细化管理，有效防范财务风险。
风险监控体系的建立
建立风险监控机制
通过建立完善的风险监控机制，对企业内外部环境进行实时监 测和分析，及时发现和应对潜在风险。
定期进行风险评估
定期对企业面临的风险进行全面评估，及时发现和解决重大风险 问题。
推广信息技术应用
运用信息技术手段，实现对企业各项业务活动的自动控 制，提高内部控制的效率和效果。
加强信息系统安全
建立完善的信息系统安全保障体系，保证企业经营管理 信息的真实性和完整性。
内部控制的监督与评价
建立内部审计机构
设立内部审计机构，对企业内部控制的有效性进行监督和评价， 发现问题及时进行整改。
制衡性原则
适应性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置、权责 分配、业务流程等方面形成相互制约、相互 监督的机制。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况 的变化及时加以调整。
内部控制的制度建设
健全制度体系
制定全面、系统、规范的内部控制制度，为内部控制的实施提 供依据和保障。
制定风险应对措施
根据风险分析结果，制定相应的风险应对措施， 包括风险规避、降低、转移和承受等。