加快财务信息化建设步伐 提升国有企业财务管理水平

维普资讯 http://www.cqvip.com 面还是有较大的差距。有的企业会计信息　险意识淡薄，给企业带ｊ　有用性不足甚至信息失真，给财务决策带　全统计，到２００５年底．　

来了负面影响，从而直接导致资金链的断　担保１４０亿元。占净瓷　

开，为企业今后的生存发展，埋下了巨大　目前需承担偿付的金蓟　隐患；有的企业由于点多、线长、面广．财　确认的担保损失近１　１ｚ　

务管理仍停留在手工阶段．难以适应信息　一个民营企业担保１Ｏ０　

化时代的要求。具体来讲，在财务管理、会　保等相关手续：有一户　

计核算中，较普遍存在以下必须注意并应　２００３年６月对外担保Ｉ　切实加以改进的问题：　生额超过３３亿元。已ｊ　

（一】部分企业会计基础工作薄弱　万元；还有一户企业对　

一　从２００４年底开始，山西省国资委对省　元，其中３亿元担保金｛　

属企业安排部署了清产核资工作。从目前　方财务处仅仅出具了　

第－ｔｔ［２１户完成了清产核资工作的企业　无主要领导签字，构不　来看，国有资产损失３８亿元，占这些企业　件，国有资产存在很大自　

全部净资产的比重为８．１３％；执行新制度　有些企业的对外投　

预提减值准备达１７亿元，减值准备的很大　乏进行深入细致的调查・　

＿　部分．基本上形成了损失。这应当说是一个　靠“拍脑袋”决策．存在　

不小的数字，充分暴露了企业在基础工作　当多的企业在重大投资　

中出现的问题。再从国资委监事会两年来　成有效的决策约束机制　

的检查情况和２００５年财务决算审核情况　算，资金的流向与控制胁　来看．也存在资产不实、负债不实、资本金　到２００５年底山西省厢　

不实、利润不实、收入不实等不少问题。“窥　２３２亿元．占净资产总萄　

一斑可知全豹”。有的企业为达到“资质”评　９户企业的对外投资存ｊ　

Ｉ　审要求，将不属于公司的部分车辆列入企　经济损失已达１２亿元。　业的固定资产核算

，虚增资产８０００多万　关系不明确，没有相应Ｉ　

元；有的企业应摊未摊费用１　８亿元，少提　股不派董事长，参股从　

折旧、少提坏账准备１亿多元．虚列收入　对外投资的项目已名存　３０００万元；还有个别企业怕当年利润体现　成损失，不仅给国家和企　

数额大，少计利润４０００多万元。这些都暴　损失，甚至隐藏着个别　

露了企业会计基础工作的薄弱。　有资产的腐败问题。　

还有个别企业“有意”在会计制度上　（三】部分企业内部　做文章，通过一些技术处理，比如随意选　企业内部控制不　

择会计政策、变更坏账提取比例、存货计　能发挥作用的主要原区　

价方法等，人为地调整效益指标。有些企　是相关的内部控制设　

业合并会计报表的合并范围、合并抵销不　使企业财务管理没有很　

充分，有些纳入合并范围的子公司会计报　些企业重经营轻管理，　

表核算不正确，导致会计报表不能真实反　钱财轻人才，重有形瓷　映企业的财务状况和经营成果。某些企业　部控制的设计严重滞后　

会计核算不实、监督不力，财务人员没有　我防范、自我约束机制　

经过深入细致的调查和论证，使得预期的　管理、会计核算制度难　

经营结果预测不可靠，致使决策不当。有　难以发挥。二是设计　些企业预算存在偏差，再加上控制的持续　不健全，大部分企业的　

性差，责任落实不到位，企业的资源得不　行主要集中在货币资金　

到合理的配置，资金的使用效率低下，导　本费用等方面，而对于　致财务管理没有发挥应有的作用。　资业务等重大财务活　

（二】部分企业财务管理不规范　常薄弱状态，举轻若重，　

在财务管理工作过程中，个别企业没　既有的内部控制制度：　有章法或者有章法不执行的现象仍然存　行，有些企业建立的内　

在。主要集中表现在对外担保、对外投资　纸上。贴到墙上”，在业　

和其他财务决策等方面。　具体问题以强调灵活　

有些企业在对外担保上把关不严，风　序办事，使得内部控制：　

网■譬Ｈ—圜■弱■　ＩＩｌＩ爿邑罾譬蕾ＩＩ■既■｜　性和刚性。四是内部控制的监督、检查、考　核、奖惩的执行力度不够。部分企业内部　

控制的监督、检查流于形式，以偏概全、以　

点代面；内部控制的考核也缺乏一个赏罚　有度的奖惩制度；各职能部门之间、各岗　

位之间缺乏必要的监督和制约。　

有些企业的董事会和经理层运作，难　

以形成备负其职、协调运转、有效制衡的治　理结构。有的企业以党政联席会代替董事　

会，而且一些重大事项的决策不按程序办　

事，董事会、经理层没有明确的议事规则。　哪些事情由哪些会议研究决定不明确，在　企业中不是个别现象。在一些企业中。母公　

司对子公司、公司管理层对各资金运动环　

节．普遍存在着监控不力甚至内部人控制　的现象，擅自挪用、转移资金．造成国有资　

产损失等问题。有些母公司难以及时掌握　

子公司的财务资金变动情况．企业资金入　

不敷出．依赖借新还旧来维持生产经营．财　务风险极大。部分企业领导对自身家底财　

务状况不清．财务人员对经营情况又不甚　

了解．且处于从属地位，造成“财务管理跟　

着会计核算走，会计核算跟着领导意志　走”，使财务监督流于形式。　

（四】部分企业财务管理意识淡薄　

目前．国有企业集团资金集中管理的　

需要和内部多级法人资金分散占用的矛　

盾，已成为现阶段企业财务资金管理中最　突出的问题。一是子公司多头开户的现象　

比较普遍，资金管理严重失控，资金沉淀　

严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，　

产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信　用和盈利能力下降。二是部分企业一方面　

生产经营资金紧张，大量举借外债，而另　

方面却把资金用于债券投资、委托理　

财、基金投资，集团内部不能有效地集中　利用资金。一边是资金的闲置，一边是为　

筹资而支付高额的利息等费用。　

财务管理工作存在的诸多问题，与管　理中的发展理念、成本理念和风险理念的　

落后有密切关联。发展理念要求企业有新　

的创新观、发展观和价值观。观念的超越　

才是真正的超越，创新和发展是无限的，　只有不断去创新和发展，企业才会在激烈　

的市场竞争中立于不败之地，去不断创造　

新的价值。成本的理念要求企业倡导勤俭　节约、精打细算，把每一分钱都用在刀刃　

上，力争花小钱办大事，以最少的投入获得　

最大的产出，以最小的成本谋取最大的利　

益。以低成本支持产品在市场中的竞争力，　

以高效益保持企业活力。但从目前的财务　维普资讯 http://www.cqvip.com 管理来看，对成本的理念倡导还不够全面　

和深入。风险意识要求企业在决策时，对市　

场可能出现的消极情况进行自我防范，如　

果制定不切合实际的目标或盲目的扩张　投资，当风险来临的时候，企业没有足够　

的应对措施，使得企业承受无谓的风险。　

三、以财务信息化建设为契机，全面　

提升集团企业财务管理水平　

针对目前省属集团企业财务管理的　

不足及存在的问题，为了国有资产保值增　

值的实现，进一步搞好国有企业，努力实　

现效益的最大化，企业应从以下几个方面　人手，进一步强化财务管理工作：　

（一）高度重视，确立财务管理在企业　

经营管理中的核心地位　

企业作为一个经济组织，必须追逐经　

济效益，讲求投资回报。在当前国际国内　

市场竞争越来越激烈的形势下，企业效益　

增长的空间越来越小。企业要追逐较高收　益，一方面是靠自主创新赢得市场先机，　

另一方面就是眼睛向内抓管理，尤其是通　

过加强财务管理，降低成本，挖掘企业内　

部增长潜力，提高整体资产运营效率。每　

个企业尤其是企业的主要领导人，必须高　

度重视财务管理工作，确立财务管理工作　的核心地位。　（二）巩固落实，保证会计核算和会计　

管理工作规范化　

在财务会计工作上，我们所有的企　

业、所有的财会人员首先要做到按《会计　

法》算清账、记清账、记好账。这是每一个　

会计人员应负的职责，是政府作为出资人　理直气壮应该抓的事，也是对企业的起码　

要求。其次要做到编准表、编全表、编好　

表。这样的会计信息才能满足财务管理决　

策的需要，才能有助于发挥在企业经营管　

理中的作用，才能向出资人提交一份满意　

的答卷。总之，要做到护好家、管好家、理　好家。　

（三）加快步伐，确保财务管理和内部　控制制度化　

要发挥财务管理的重要作用，必须建　

立健全相关的会计核算制度和财务管理　制度。集团企业应制定统一的会计核算制　

度体系，严格执行财政部颁布的《企业会　

计准则》和《企业会计制度》。应加强财务　

管理制度体系建设，重点强化对企业投　资、筹资、担保、销售与收款、购货与付款、　

工程项目、成本费用、货币资金等重大财　

务事项的管理与控制。　健全有效的内部控制是确保企业持　续健康发展的关键。为有效防范企业的　

经营风险和财务风险，提高经营管理水　

平，实现资本的保值增值，要求企业在组　

织规划控制中，首先是企业内部股东会、　董事会、监事会及管理层构成的法人治　

理结构，这种制度安排从组织结构上保　

证内部控制的完善和有效、保证财务报　

告程序的科学、保证财务管理的规范、保　

证外部审计、管理层的信息沟通；其次是　通过专业委员会特别是战略委员会、预　

算委员会的建立，从组织上保证企业重　

大投资融资方案、重大资本运作及资产　

经营项目的决策合理性；再次是审计委　员会以及审计部、财务部的设立，建立内　

部监控机制，通过对企业资金流、信息流　

的反映、监督和管理，为内部控制的实施　

提供条件。企业在制定内部控制中，首先　是控制程序，要围绕控制目标，制定多个　

备选方案，对方案作出评估并选定方案；　

第二是执行程序，针对一项完整的经济　

业务，要分为授权、审批、执行、记录、复　

核等环节，规定每一环节的职责，分别由　不同部门、不同人员完成　．同时要求企业　

严格执行设计的内部控制，并不断改进　

和修改适时的内部控制，保证内部控制　

在运行过程中一贯有效。　

特别要加强企业高风险投资业务的　管理工作。一是研究制定企业从事高风险　

投资业务的监控制度，明确工作要求，规　

范经营活动和操作程序，建立严格的授权　

审批、责任联签制度；二是加强高风险投　资业务的分类管理，对一些风险较大并可　

能形成损失的高风险投资项目，有效提出　

控制和处理措施；三是建立高风险投资业　务监测预警制度，加强对高风险投资业务　

的内部监督，建立定期报告制度，完善高　

风险投资业务决策和风险控制制度；四是　

建立从事高风险投资业务责任追究制度。　（四）加强培　

提升财务人员的整　

体素质　

要搞好国有企　

业，振兴国有经济，　企业必须牢固树立　

“以人为本”的理念，　

真正做到尊重人才、　重视人才。解决好人　

的问题是国有企业　

发展的关键，企业要　努力建设财务人员　队伍，这将对企业财务管理水平的提升有　

极其重要的意义。应该说多数财务人员有　

较高的政策水平、理论水平和技术水平，　

但财务管理工作是复杂的、变化的，每一　项业务都是专业的，财务人员要根据工作　

的需要加强学习，特别是会计制度、会计　

准则、企业管理、金融证券、财务审计、法　

律法规等专业知识。企业要按照“优秀人　才优先培养、关键人才重点培养、稀缺人　

才加紧培养、一般人才有计划分层次培　

养”的原则，建立高素质人才培养体系。要　

从人才招聘、培养、评价、选拔、使用、流　

动、激励和保障八个方面入手，重点做好　培训、引导、支持、管理、服务等工作，逐步　

建立培养快、评价准、使用好、待遇优的高　

素质人才的工作机制，形成有利于高素质　

人才快速成长和充分发挥作用的制度环　

境和企业氛围。同时要求所有财务人员努　

力做到诚信为本，操守为重，遵循准则，不　做假账。