审计22专题特别资料19.专题十九：会计师事务所业务质量控制-审计

注册会计师-审计-突击强化题-第21章-会计师事务所业务质量管理

[单选题]1.会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认函的时间要求为()（江南博哥）。

A.至少每年一次

B.至少两年一次

C.至少三年一次

D.至少四年一次

正确答案：A

参考解析：会计师事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性要求的书面确认。

[单选题]2.对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

正确答案：C

参考解析：对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

[单选题]3.下列关于项目质量管理复核的说法中，错误的是()。

A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质复核

B.如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成，应当签字确认并通知项目合伙人

C.项目质量复核可以减轻项目合伙人的责任

D.项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知之前不得签署业务报告

正确答案：C

参考解析：项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

[单选题]4.下列有关项目质量复核的说法中正确的是()。

A.项目质量复核的范围是固定的

B.项目质量复核是项目组内部复核的最高级别的复核

C.在项目质量复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明

D.项目质量复核需在出具报告前完成

正确答案：D

参考解析：项目质量复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。

2019年注会《审计》记忆版讲义（完整版）

2019年注册会计师教材

《审计》讲义

（记忆版）

目录

第一章审计概述 (1)

第二章审计计划 (5)

第三章审计证据 (9)

第四章审计抽样方法 (13)

第五章信息技术对审计的影响 (18)

第六章审计工作底稿 (20)

第七章风险评估 (23)

第八章风险应对 (26)

第九章销售与收款循环的审计 (30)

第十章采购与付款循环的审计 (31)

第十一章生产与存货循环审计 (32)

第十二章货币资金的审计 (37)

第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)

第十四章审计沟通 (43)

第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)

第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)

第十七章其他特殊项目的审计 (54)

第十八章完成审计工作 (61)

第十九章审计报告 (65)

第二十章企业内部控制审计 (69)

第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)

第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)

第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)

第一章审计概述 1.注册会计师的业务

注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。

鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。

鉴证业务提供一定程度的保证。其中，审计提供合理保证。审阅提供有限保证。

相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。

相关服务业务不提供任何保证。

2.审计定义及其理解

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷4及答案与解析

1 下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。

（A）会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源

（B）会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

（C）在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决

（D）在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员

2 会计师事务所为表明其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的是( )。

（A）相关人员是指所有项目合伙人

（B）书面确认函应以纸质形式签署

（C）相关人员包括事务所全体人员

（D）书面确认函每年至少更新一次

3 在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导”，使项目组全体成员( )。

（A）遵循相关职业道德的要求

（B）了解所承担的工作应当达到的目标

（C）按执业准则的要求工作

（D）获取充分、适当的证据，支持形成的结论

4 下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。

（A）对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害

（B）会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

（D）只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

5 对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换( )并非强制性规定。

会计师事务所的执业质量掌控制度

一、制度目的

本制度的目的是为了确保会计师事务所的执业质量，提高和保持会计师事务所的专业水平和形象，规范会计师事务所内部运作和业务流程，确保执业活动符合法律法规和相关准则的要求。

二、适用范围

本制度适用于本公司的全部会计师和相关工作人员。

三、质量掌控框架

3.1 质量掌控要求

1. 遵守国家法律法规和会计准则，保证执业活动的合法性和准确性。

2. 建立和维护适当的内部掌控制度，确保会计师事务所内部运作的完整性和可靠性。

3. 确保会计师事务所的全部会计师和相关工作人员具备相应的专业知识和技能，并进行连续的培训和发展。

4. 确保会计师事务所的全部会计师和相关工作人员遵守职业道德和行业规范，维护行业声誉和信誉。

3.2 质量掌控责任

1. 会计师事务所领导层应确保质量掌控政策和程序的有效实施，并对质量掌控结果负责。

2. 会计师事务所领导层应建立和维护质量掌控文化，强调质量掌控的紧要性，并供应培训和支持。

3. 会计师事务所的全部会计师和相关工作人员应理解和遵守质量掌控政策和程序，乐观参加质量掌控活动。

4. 会计师事务所的质量掌控部门应负责监督和评估质量掌控的有效性，并提出改进看法。 四、质量掌控过程

4.1 业务承接和规划阶段

1. 会计师事务所应在接受业务前对客户进行尽职调查，确保客户及其业务符合公司的承接标准。

2. 会计师事务所应与客户签订合同，明确双方的权责和业务范围。

3. 会计师事务所应依据客户的需求和业务特点，订立合理的工作计划和时间布置。

4.2 业务执行阶段

1. 会计师事务所应依据业务计划进行业务执行，并确保定时完成工作。

2. 会计师事务所应保持与客户的沟通，及时解决问题和反馈工作进展。

3. 会计师事务所应严格遵守会计准则和相关规定，确保账务准确无误。

4. 会计师事务所应进行必需的审计程序，并将审计结果进行记录和报告。

4.3 质量掌控审核阶段