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二、中国注册会计师审计的起源与发展
（一）中国注册会计师审计的起源
中国注册会计师审计的历史比西方国家要短得多。
旧中国的注册会计师审计始于辛亥革命之后，当时一批爱国会计学者鉴于外国注册会计师包揽我国注册会计师业务的现实，为了维护民族利益与尊严，积极倡导创建中国的注册会计师职业。
1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师，谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所一一正则会计师事务所也获准成立。
【案例】中国“四大”——一个职业诚信与专业的缩影
徐永祚：徐永祚会计师事务所
潘序伦：立信会计师事务所
奚玉书：公信会计师事务所
谢霖：正则会计师事务所
（二）中国CPA审计的发展
1、1991年，恢复全国CPA统一考试；
2、1993年10月，颁布了《中华人民共和国CPA法》；自1994年1月1日实施；
3、1995年12月，正式颁布第一批独立审计准则，并于1996年1月1日起开始施行。
4、1996年10月,中国CPA协会加入亚太会计师联合会。
5、1997年5月，国际会计师联合会（IFAC）接纳中国CPA协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成员。
6、2004年创立了事务所执业检查制度；
7、2006年2月15日，实现与国际审计准则趋同。
8、2010年11月，对38项准则进行修订，持续趋同。
III．参考法规
《中华人民共和国CPA法》。
IV．机考样题
无。
1。
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、在审计过程中，下列哪项不属于审计证据？（）A、内部审计报告B、第三方独立专家的鉴定C、被审计单位的财务报表D、被审计单位的管理层声明2、在审计过程中，下列哪项不是审计人员的职业道德要求？（）A、保持独立性B、保持公正C、保持专业胜任能力D、泄露客户信息3、在执行审计工作时，注册会计师应当对财务报表的下列哪个方面发表意见？A. 公允性B. 真实性C. 准确性D. 完整性4、以下哪项不是内部控制的目标？A. 提高运营效率和效果B. 保证财务报告的可靠性C. 确保遵守法律法规D. 直接增加公司的市场价值5、审计人员在审查甲公司2019年度的财务报表时，发现甲公司对一项长期资产的折旧政策进行了变更。
以下关于折旧政策变更的表述中，不正确的是：A、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更真实地反映其财务状况B、甲公司变更折旧政策是为了使财务报表更公允地反映其经营成果C、甲公司变更折旧政策是在新会计准则的要求下进行的D、甲公司变更折旧政策后，审计人员应评估变更的影响并考虑是否需要披露6、在审计过程中，审计人员发现乙公司存在一笔大额的应收账款，该笔账款已经超过信用期限但尚未收回。
以下关于该笔应收账款的处理，审计人员最应关注的是：A、乙公司是否已经采取催收措施B、乙公司是否已经计提了坏账准备C、乙公司是否对这笔账款进行了适当的披露D、乙公司是否在财务报表中确认了这笔账款7、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险。
以下哪项措施最能直接应对这种风险？A. 增加控制测试的样本量B. 扩大实质性程序的范围C. 重新评估内部控制的有效性D. 调整财务报表整体的重要性水平8、关于函证程序的应用，下列说法正确的是：A. 对于应收账款，仅当金额较大时才需要执行函证。
B. 函证通常用于验证银行存款的存在性，但对于零余额账户则没有必要进行。
审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
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审计学第 1 章习题问题1 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
正确答案对问题 2 资产负债表审计阶段审计报告的使用者是社会公众。
正确答案错问题 3 注册会计师审计是经济发展到一定阶段的产物我国计划经济时代没有注册会计师审计。
正确答案错问题 4 审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。
正确答案对问题 5 政府审计在审计监督体系中起主导作用内部审计是政府审计的基础独立审计是政府审计的辅助形式。
正确答案错问题 6 经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
正确答案对问题7 内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。
正确答案对问题8 我国审计机关只能发表审计意见对违反财经纪律的单位及个人无权予以经济制裁。
正确答案错问题9 经营审计的报告形式与内容随着约定任务的情况不同而有着非常大的差别。
正确答案对问题10 注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。
正确答案错问题11 政府审计是独立性最强的一种审计。
正确答案错问题12 审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
正确答案错问题13 注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。
正确答案错问题14 注册会计师审计发展到资产负债表审计时期审计抽样方法得到了广泛应用。
正确答案错问题15 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的而不涉及为如何利用信息提供建议。
正确答案对问题16 在基于责任方认定的业务中鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。
正确答案错问题17 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平以此作为以积极方式提出结论的基础。
中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计和相关披露的审计（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与会计估计和相关披露有关的责任，制定本准则。
第二条本准则规范的是注册会计师在对会计估计和相关披露进行审计时如何应用相关准则，这些准则包括《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》、《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》等。
本准则还对如何评价会计估计和相关披露的错报，以及如何处理可能存在管理层偏向的迹象，作出了规范。
第二章定义第三条估计不确定性，是指会计估计在计量时易于产生内在不精确性。
第四条管理层偏向，是指管理层在编制和列报信息时缺乏中立性。
第五条管理层的点估计，是指管理层在财务报表中确认和披露会计估计时选择的金额。
第六条注册会计师的点估计或区间估计，是指注册会计师得出的、用于评价管理层的点估计的某项金额或金额区间。
第七条会计估计的结果，是指会计估计涉及的交易、事项或情况在了结或者确定时的实际金额。
第三章目标第八条注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据，以确定依据适用的财务报告编制基础，财务报表中的会计估计和相关披露是否合理。
第四章要求第一节风险评估程序和相关活动第九条在按照《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》的规定，了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础、被审计单位的内部控制体系时，注册会计师应当了解与被审计单位会计估计相关的下列方面：（一）可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露，或者可能导致会计估计发生变化的交易、事项或情况。
（二）适用的财务报告编制基础，包括：1．适用的财务报告编制基础中与会计估计相关的规定，包括确认标准、计量基础以及有关列报（包括披露）的规定；2．结合被审计单位的具体情况，如何运用上述规定，以及固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性。
财务会计与审计试题库及答案一、单项选择题1. 会计的基本职能是（）。
A. 核算与监督B. 预测与决策C. 计划与控制D. 分析与评价答案：A2. 会计要素中，资产和负债的差额称为（）。
A. 所有者权益B. 利润C. 收入D. 费用答案：A3. 会计核算的基本前提是（）。
A. 持续经营B. 会计分期C. 货币计量D. 历史成本答案：A4. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算的是（）。
A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性答案：A5. 会计政策变更时，应当采用的会计处理方法是（）。
A. 追溯调整法B. 直接计入当期损益C. 未来适用法D. 重分类调整法答案：A二、多项选择题6. 以下属于会计信息质量要求的有（）。
A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 可理解性答案：ABCD7. 会计核算的基本原则包括（）。
A. 历史成本原则B. 权责发生制原则C. 配比原则D. 重要性原则答案：ABCD8. 企业进行会计核算时，应当遵循的会计政策包括（）。
A. 存货计价方法B. 固定资产折旧方法C. 收入确认标准D. 费用分摊方法答案：ABCD三、判断题9. 会计核算的目的是为了提供财务报告，满足投资者、债权人等利益相关者的需要。
（）答案：正确10. 会计政策一旦确定，不得随意变更。
如果需要变更，应当在会计报表附注中披露变更的原因及其对财务报表的影响。
（）答案：正确四、简答题11. 简述会计信息的使用者及其对会计信息的需求。
答案：会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、政府及其相关部门、企业管理者等。
投资者需要会计信息来评估企业的盈利能力、风险水平和成长潜力，以做出投资决策。
债权人需要会计信息来评估企业的偿债能力和财务状况，以决定是否提供贷款或信贷。
政府及其相关部门需要会计信息来进行税收征管、经济政策制定和宏观经济调控。
企业管理者需要会计信息来进行日常经营决策、业绩评价和战略规划。
重难点专题框架结构第一模块、专题突破1.专题讲解2.专题演练第二模块、综合演练1.题型概述2.相关知识——认定3.综合特训第一模块专题突破专题一函证一、函证决策——做还是不做？（首先考虑与认定的相关程度，其次考虑成本）在作出决策时，注册会计师应当考虑以下4个方面：（3个影响因素＋1个其他方面）（★★★）1.评估的认定层次重大错报风险（注意：特别风险）2.函证程序针对的认定——总体原则：与认定越相关，证明力越强（完整性）3.实施除函证以外的其他审计程序（替代程序）4.除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：（3个程序）（★★）（1）被询证者对函证事项的了解。
（2）预期被询证者回复询证函的能力或意愿。
（3）预期被询证者的客观性。
如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低。
【提示】如果被审计单位与应收账款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
二、函证的内容（一）函证的对象1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.应收账款注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非存在下列两种情形之一：（1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
（2）注册会计师认为函证很可能无效。
（替代审计程序）如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
（二）函证的时间通常情况注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施专题演练【例1•2019•简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
陕西省2024年上半年注册会计师考试《审计》：审计风险模型考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列哪一项是数据字典所具有的功能?A：a.用来确定系统的用户。
B：b.为目标和资源确定优先级和平安规则。
C：c.可以划分两个连续业务的界限。
D：d.组织和共享有关对象和资源的信息。
2、某大型制造公司的内部审计主管考虑修改本部门审计章程关于审计人员教化与阅历最低要求水平的资格规定。
内部审计主管希望改为要求全部内部审计人员均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。
这项要求的不利影响包括A：该政策可能对内部审计部门开展公司财务系统与会计系统质量检查的实力有不利影响；B：该政策不会促进内部审计部门的职业化进程；C：当内部审计部门不具备某些审计情形所要求的技术与学问时，该政策会阻碍内部审计部门运用外部专家；D：该政策将导致内部审计部门专业特长和背景学问狭隘化，从而限制了该部门可以进行审计的活动领域。
3、内部审计主管刚完成一风险评估程序，确定了该单位的最高风险区域并确定优先审计这些区域。
下列陈述哪些与该风险评估在逻辑上一样并与准则相一样？I．各项目应当依据本组织的可量化美元风险级数进行量化；II．风险先后依次应当以重大限制缺陷为依据；III．量化的风险过程，是对风险披露及发生概率方面作出专业推断的结果。
A：仅有I。
B：仅有III。
C：II和III。
D：I，II和III。
4、管理人员在填写一份内部限制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明全部列示的要求及限制活动都是他们程序的一部分。
某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的状况。
该内部审计师的主管人对上述程序不满的缘由是A：业务信息应以某种方式得到证明；B：不能依靠内部限制调查问卷；C：管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场；D：调查问卷的设计没有涉及会计操作和限制。
