燃油税的改革

各国燃油税开征情况以及对我国开征的启示

一．燃油税在国际上的征收情况

二．一些典型国家的征收范例

三．加拿大BC省燃油税的情况以及对我国的启示

一．燃油税在国际上的征收情况

世界各国开征燃油税的主要动机和目的包括：应对高油价、节能、降耗、减排、环保、养护交通，而增加财政收入则属次要目的。

许多欧洲国家，如英国、法国、意大利，采用了高燃油税来降低对燃油的依赖，从而减少能源消耗与环境污染。因为高燃油税不仅有利于“节油”、“降耗”，鼓励新技术与替代能源的研发与生产，而且还有利于引导人们选择经济节能的小车和公交出行，并能鼓励人们合伙用车（拼车）、短途旅游。此外，税收资金还可以用来有效地改善交通条件，大力发展公交设施。燃油税在国际上的征收也或多或少遇到了一些问题。

由于世界各国税制存在差异，例如，该国是否开征燃油税，以及税率是高还是低，这些直接导致了“跨境加油”现象的经常发生。尤其是在欧洲，由于欧盟各国的燃油税存在较大差异，再加上欧盟成员国之间的市场“无国界限制”，这在一定程度上刺激了司机跨境加油。事实上，在有些较小的国家或地区，如卢森堡、安道尔、直布罗陀等，它们有意识采用降低燃油税的策略，希望能吸引更多的跨境加油者，这样，就可以增加这些小国的税收。

由于大多数国家的海关允许加满油箱的交通工具入境时免征（油箱中燃油的）燃油税，因此，为了防止从马来西亚进口低燃油税的油品，新加坡海关要求国内交通工具出境时必须至少加满油箱的3/4。

前期，当原油价格上涨过百元/桶时，位于巴西边界的阿根廷的加油站都同时挂出了两种油价：一种油价是用于持阿根廷牌照的小汽车的，另一类油价则是用于持外国牌照的小汽车的。这样做是为了限制巴西司机在阿根廷购买低价燃油，以免加油站排长队，防止哄抬油价。

二、发达国家的征收范例

美国：低燃油税多年不变

目前，美国全国平均的燃油税大约是每加仑（1加仑合3.785升）汽油47美分，其中联邦税18.3美分，其余为州税（各州的州税不尽相同，其中加利福尼亚州最高，为48.7美分，阿拉斯加州最低，为零美分）。在汽油价格最高的加州，按11月25日洛杉矶某加油站93号汽油每加仑2.2美元的价格计算，燃油税在油价中所占比例约为30％。

德国：税金占油价的2/3

在德国，高速公路仅对载重量在一定吨位以上的汽车征收过路费，因此，私家车主的日常养车开支大致由汽车保险、保养维修费、燃油费和停车费构成，其中燃油开支比例最大。

据德国联邦财政部负责税务政策的新闻发言人奥利弗·伦奇介绍，在德国燃油价格中，税金——即增值税和能源税之和——所占的比重在2/3左右。为引导民众尽可能多使用清洁能源，原则上课税标准与能源对环境的污染程度成正比。目前，德国能源税征收的具体标准为：液化天然气每千克约18欧分，柴油每升47.04欧分，无铅汽油每升65.45欧分，含铅汽油每升72.1欧分。以上述每升1.17欧元的无铅汽油价格为例，其中能源税约为0.65欧元，增值税约为0.19欧元，两项税金总和为0.84欧元，约占无铅汽油价格的72％.

日本：高燃油税使人少开车

依赖原油进口的日本，燃油税税率达120%，整体而言仍可算对汽车课税最重的国家。以拥

有一辆车重1100公斤、排量1、8、价格180万日元的乘用车为例：日本消费者从购置到完成九年使用期间，共需支付约164万日元的汽车相关税，约为购车价91%；其中汽油税一项便达到44万日元，已接近购车价格的25％。日本作为汽车大国，汽车相当普及，包括上班族在内的日本人大多拥有自己的汽车，但除节假日外，许多人平时都充分利用便捷快速的公共交通，很少开车。在日本，既节能又环保的小排量经济型轿车备受青睐，这些都与高额的燃油税有关。

除此之外，英国、法国也征收燃油税，税率分别为73%与300%。

三．加拿大BC省燃油税的情况以及对我国的启示

加拿大是个高税收支撑高福利的国家，燃油税占油价的比例较高，全国10省3区的燃油税平均约占油价的1/3。BC省燃油税税率设定主要分四类：一是对使用公路设施的普通机动车用汽油按每升11加分（柴油11.5加分）的税率征税；二是对不使用公路设施的飞机、火车、船舶用燃油按每升3加分（飞机燃油2加分）的税率征税；三是对特定用途的彩色汽柴油按每升3加分的优惠税率征税；四是对丙烷、天燃气等替代燃油的燃气按优惠税率征税。

加拿大省从普通燃油征收的燃油税主要用于与交通建设有关的支出。从每升燃油征收的11加分燃油税中的3.25加分分配给省交通财经机构用于全省的公路维护和建设项目；1.25加分分配给省轮渡公司用于维护更新往返大陆与岛屿及岛屿之间的轮渡系统；在大温哥华地区征收的燃油税中的5加分分配给大温哥华交通机构用于该地区公路和公共交通系统建设及维护主要是城市轻轨列车和公共汽车；其余部分缴入财政总预算账户平衡预算。以市政府的名义，大温哥华地区和省会维多利亚地区在正常税率基础上加收附加税用于支持城市公共交通建设。

在燃油税的征收，管理和分配上体现了公开透明、权利义务统一、简便高效（通过对不同的燃油品种按不同税率征税的办法，体现政府的税收减免及优惠政策。农业、林业、采矿业使用彩色燃油，政府对彩色燃油按低税率征税，通过上述税收征管办法体现政府优惠政策，而不是借助财政补偿手段。同时税款的分配也在征收入库的同时完成，不需要动用财政再分配手段。）的优点。

对我国的启示是：燃油税是列收列支的专项性收入，不作为经常性财政收入，也不参与财政总预算平衡。其中，中央收入部分主要有四方面的用途：一是返还性支出。主要是返还中国石油天然气集团公司和中国石油化工集团公司所属原油及成品油生产企业生产工艺过程自用汽油、柴油缴纳的燃油税；二是补偿性支出。弥补国防和中央直属的铁路、农垦、露天矿山、林业企事业单位的生产用油等因征收燃油税增加的支出；三是建设性支出。用于干线航道维护，沿海、内河船舶更新改造，航运基础设施维护建设支出；四是转移支付支出。按照适当考虑地方既得利益和兼顾公平与效率的原则，通过采用“基数和因素分配法”的转移支付方式分配给地方。转移支付包括基数性分配和增长性分配，其中基数性分配的目的是保地方既得利益，增长性分配的目的是适当弥补部分地区的支出缺口，平衡地区间差异。地方收入部分，有三方面的用途：一是返还性支出。返还地方所属原油及成品油生产企业生产工艺过程自用汽油、柴油缴纳的燃油税；二是建设性支出。用于公路、水路维护和建设及必要的运输管理支出，适当安排用于城市道路维护和建设，铁路与公路交叉无人看管道口的监护支出；三是补偿性支出。补偿城市公共汽车用油气、城市轮渡、地方铁路、煤炭冶金等露天矿山企业、林业企事业、农业、渔业捕捞用油等因征收燃油税增加的支出，承担中央在地方单位因征收燃油税需要补偿的部分支出，以及地方政府确定的其他补偿支出。对于中央分配给地方的燃油税转移支付资金，其用途也限于上述三方面。