XX第二章税务筹划的基本原理.pptx

性大，有的选择。 （2）供过于求：供求弹性系数小于1，供应弹
性小，选择机会少。 （3）供求平衡：税负只能部分转嫁，生产者和
购买者各分摊一部分。
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
2、市场结构 （1）完全竞争市场结构
厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构
商品的差异性是前提，如同样是白酒，茅台 卖2000元，还有10元一斤的小作坊白酒。
1、推迟收入的确认 1）对生产经营活动的合理安排
A、合理的推迟交货时间 B、合理的推迟结算时间 C、合理的销货方式
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2）合理的财务安排 合理安排营业收入的入账时间，以推迟税款的
缴纳。 【注】合法性是前提。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就
二、税收筹划的切入点
（二）以税收优惠政策为切入点 注意：
1、不能曲解税收优惠条款。 用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。 保证权益不损失。即程序合法。
二、税收筹划的切入点
（三）以纳税人构成为切入点 1、对纳税人的所有制形式进行筹划
一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙 企业的税率是3%-35%五级超额累进个人所得税。 2、对纳税人的性质进行筹划 （1）不同税种的选择 （2）税种内不同纳税人身份的选择
三、税收筹划的基本方法——税收优惠
税收优惠的形式： 免税减税、税率差异、税收扣除 税收抵免、优惠退税、亏损抵补 注意：
1、注重对优惠政策的综合衡量 2、注重投资风险对资本收益的影响 3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企 业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题
三、税收筹划的基本方法

风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。

Ø （1）应税服务。 ① ②
③ ④
⑤ ⑥
⑦ ⑧
（2）建筑服务。 ① ② ③ ④
⑤ ⑥
Ø （3）销售不动产。
Ø （4）不动产经营租赁服务。
Ø （5）收取高速公路的车辆通行费。 Ø （6）销售使用过的固定资产。
交通运输服务 邮政服务
1.销售服务
电信服务 建筑服务
金融服务
现代服务
生活服务
（1）交通运输服务。
陆路运 水路运 输服务 输服务
航空运 管道运 输服务 输服务
（2）邮政服务。
邮政 普遍服务
邮政 特殊服务
其他 邮政服务
（3）电信服务。 基础电信服务 增值电信服务
（4）建筑服务。 工务程服安装 服务修缮 服务 装饰 服务其他建筑服务
（四）属于征税范围的特殊行为 1.视同销售货物行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：
2.视同销售服务、无形资产或者不动产行为 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（五）不征收增值税方法下 适用三种情况的比例税率
（二）进项税额的计算 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额
Ø （6）自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，其进项税 额允许从销项税额中抵扣。
Ø 纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按 照以下规定确定进项税额：
还本销售，指销售方将货物出售之后，按约定的时间，
一次或分次将货款部分或全部退还给购货方，退还的货款
即为还本支出。
销售额就是货物的销售价格，不得 从销售额中减除还本支出。
Ø （4）采取以物易物方式销售。

结论：方案2最佳，取得节税收益最大。
3．税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实 现，在减免税期间，可以实现减免税 的最大化。
4．税基最小化 税基总量合法减少，可以减少纳 税或者避免多纳税。
假设某公司可选择的筹划方案有i个，这些方案在一定 时期内的税基总量相同，但在各个纳税期的纳税额不完全相 同，这些方案可以表示如下：
分析： （1）3年的预期纳税绝对总额∑Ti为： 方案1 T1=100+100+100=300万元 方案2 T2=50+100+100=300万元 方案3 T3=0+150+150=300万元 该公司3年内的纳税绝对总额是相同的，都是300万 元。 （2）将预期纳税总额按目标投资收益率折算成现 值Pi ：
（1+r）
+
+ … + （1+r）2 （1+r）n T2-2 T2-n （1+r）n Ti-n （1+r）n
T1-2
T1-n
P 2=
T2-1
（1+r） …… Ti-1 （1+r）
+
+ … +
（1+r）2 Ti-2 （1+r）2
Pi=
+
+… +
其中Pi为纳税总额的现值，r为投资收益率。
[例]
假设一公司的年度目标投资收益率为10%，在一定 时期取得的税前所得相同。如果税法允许的固定资产折旧 方法有年限平均法、加速折旧法、一次计入费用法。并假 定： 方案1 采用年限平均法下，每年缴纳的所得税为： T1-1=T1-2=T1-3=100万元 方案2 采用加速折旧法下，每年缴纳的所得税为： T2-1=50万元 T2-2= 100万元 T2-3=150万元 方案3采用一次计入费用法 T3-1=0万元 T3-2= 150万元 T3-3=150万元