经济法基础-第五章所得税精品PPT课件

第五章企业所得税、个人所得税本章考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分~19分”。

本章每年至少涉及一道不定项。

企业所得税法计税方法由于采用“综合计征制”，收入与成本、费用支出一脉相承。

因此学习难度较大，考试出题难度“理论上”可以趋于“无限”。

个人所得税的计税方法采用的是“综合与单项计征结合制”，复习难度相对较小。

预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人一、基本规定我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税的纳税人的是（）。

A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』C『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

二、纳税人分类和征税范围【提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的“机构、场所”。

【情况1：中国区总部】①来源于中国境内的所得，依法缴纳企业所得税。

②苹果公司从境内该机构、场所取得的利润分配，免征企业所得税。

【情况2：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所有实际联系的，依法缴纳企业所得税。

【情况3：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，不在我国缴纳企业所得税。

【情况4：苹果公司】来源于中国境内的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，应就来源于我国境内所得缴纳所得税。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。

包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。

采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。

分为居民企业和非居民企业。

（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。

（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。

也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。

承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。

二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。

（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。

（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。

三、企业所得税税率实行比例税率。

居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。

四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。

不包括个人独资企业、合伙企业、外商投资企业和外国企业。

1.在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。

个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.企业分为居民企业和非居民企业。

划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

企业所得税的征税对象，是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。

1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

应纳税所得额=收入总额- 不征税收入- 免税收入- 各项扣除- 以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

(一)收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。

包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。

(二)不征税收人1.财政拨款。

2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收人。

(四)扣除标准1.工资、薪金支出。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。

未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。

3.社会保险费。

4.借款费用。

5.利息费用。

6.汇兑损失。

7.公益性捐赠。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第五章企业所得税、个人所得税本章考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分~19分”。

本章每年至少涉及一道不定项。

企业所得税法计税方法由于采用“综合计征制”，收入与成本、费用支出一脉相承。

因此学习难度较大，考试出题难度“理论上”可以趋于“无限”。

个人所得税的计税方法采用的是“综合与单项计征结合制”，复习难度相对较小。

预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人一、基本规定我国境内的企业和其他取得收入的组织。

【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税的纳税人的是（）。

A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司『正确答案』C『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

二、纳税人分类和征税范围【提示】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的“机构、场所”。

【情况1：中国区总部】①来源于中国境内的所得，依法缴纳企业所得税。

②苹果公司从境内该机构、场所取得的利润分配，免征企业所得税。

【情况2：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所有实际联系的，依法缴纳企业所得税。

【情况3：苹果公司】来源于中国境外的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，不在我国缴纳企业所得税。

【情况4：苹果公司】来源于中国境内的所得，与中国境内机构、场所没有实际联系的，应就来源于我国境内所得缴纳所得税。