企业所得税汇算清缴PPT课件

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第一章 申报表的概述
信息量的丰富是以申报为主线，体现了三个方 面的信息，会计信息，税法，税法和会计的差异。 税收优惠的执行，境外所得，便于提供税收优惠 政策的执行。风险评估和税收收入分析提取信息 会把企业变成透明的，常规手段不足以应付税务 管理的需要，财务和税务信息详细呈现在税务机 关面前。
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第一章 申报表的概述
国家对税收管理的模式发生变化，征管模式采 取评估模式，新的税收征管法修改稿中将纳税评 估写入法律中，在检查模式上，企业把申报表上 的数据和财务上能够在表上填写的项目全部在申 报表上填列，这就是企业所得税申报表出台的依 据，申报表的填列使企业的相当一部分数据展现 在税务机关面前，税务机关可以用内部的相关指 标和计算方法来分析查找企业是否没有纳税或少 纳税，进行评估，约谈，税务检查，申报表的填 写增大了纳税的风险，申报不仅仅是简单的数据 填列和彼此的逻辑关系，还要结果，更注重过程。
增值税增值的部分减去不能抵扣的部分应该是应 税所得额的部分。要把流转税的税负率同企业所 得税的税负率做以比较，免得出现流转税多，而 企业所得税较少的情况，如出现，将会成为疑点， 税务现人员将进行约谈。
另外，企业应该登记好台账，企业所得税的汇算 底稿，记录好差异的项目、金额，因为实行电子 申报后，税务机关可以通过申报数据库，直接找 到流转税的收入和所得税的收入的不同。
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第一章 申报表的概述
企业应加强纳税管理，做好税收收入与纳税台 账的管理，进行税负比较，另外，需要把费用的 做测算，合理的分配，免得费用指标入围税务机 关的相关指标的范围，所以说企业所得税税负的 测算，相关税种的合理安排和结构，在填写申报 表里显的更为重要。如果指标出现异常，做好解 释是必要的，
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《税收征收管理法实施细则》国务院 令[2002]362号
第一章 总 则 第二条 凡依法由税务机关
征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法 及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依 照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
《企业所得税法》 第二章 第五条 企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。
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第一章 申报表的概述
对于税收优惠，国家会逐步减少审批，在申报 表上将税收优惠政策项目逐项填列，填好了，也 就等于享受了税收政策。减少税务机关的审批和 备案，所以说，这些表，每张表对我们都非常重 要，评估也好，检查，税务稽查也好，均是对纳 税申报与事实是否相符的核实，那么，纳税的关 键点有哪些，需要靠表，表是结果，纳税的关键 点是，纳税行为。

企业所得税申报表填报后，对企业而言会成为打 开企业基本信息和财务核算的钥匙，另外，总局 也在在后台出台相关的评估信息指标，高达300 多项。所以说，布局显得非常重要。
需要明确两个问题： 第一个问题，如果企业在预交税款时未按规定足
额缴纳税款，在年度汇算清缴时补缴所得税税款， 是否合适？
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第一章 申报表的概述
《征管法》第八十六条：税务机关查出的税收违 法行为，超过5年的，不再罚款。
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第一章 申报表的概述
二、年度申报报表
年度申报表由41张组成，一般的企业11张
表即可，这41张表，
1、基本满足了税务机关对数据的运用能力的
提高，
2、对新的税收政策的出台，可以通过申报表
上满足需求，
3、满足税务机关加强税务机关的风险管理， 后续管理。也增大了企业的涉税风险。
2015年企业所得税 新政策、疑难点、 高错率及重点表
主讲：于秉汝
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第一章 申报表的概述
一、如何填好一个企业所得税的年度申报表？ 1、一定要站在企业所得税的政策理解的高度，有
的放矢的填报。 2、企业所得税有许多的难点，不管是«征管法»
还是«企业所得税法»，不能够完全的有效规范 。 （1）如何利用有效的税收政策来填报企业所得
国税发〔2009〕79号规定，纳税人在纳税年度内预缴 企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳 税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者 经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
如果是企业按会计准则正确核算收入、成本、费用，造成 差异，无须加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
以信息化为基础，以风险管理为手段，精准申 报涉税信息，提高遵从度。41张表作为以后检查 的基础资料，第一张把表已经把企业的基本信息 暴露给了税务机关，一定要认真填写，重视。不 要就表填表，更多的是从维护企业自身的纳税信 誉出发，2014底，国税总局和人民银行关于个人 征信
系统的文件，将财务人员和企业法定代表人的 信息交给人民银行，录入征信系统，这样企业和 个人都会受征信系统的影响。
税的年度申报表
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第一章 申报表的概述
对于企业来讲，纳税的结果是什么？企业所
得税汇算清缴的目的，就是申报---缴纳税款。如 果在纳税的过程中，会计没有站在税法的角度去 处理企业的经济业务，就会引发一些涉税风险。 税局需要从申报表申报的数据来评估企业的税款 是否应交尽缴，因此，申报表的填报会引发一些 涉税问题，申报表的数据会引起税务机关的日常 的纳税检查，税务稽查。这是会引发的两个问题。
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第一章 申报表的概述
申报表是以政策和税法与会计上的差异为载体， 以会计核算为切入点，对税、会差异，通过纳税 调整方式调整成应税所得额。
利润是按会计准则和小会计准则计算的，应税所 得额是按所得税的政策计算出来的，既然有接近 的方面，也有差异，把不同的地方找出来，利润 加减调整项目，成为应税所得，把收入的差异， 成本的差异找出来，填在调整表里，应税所得额 的填报是间接法。
如果是企业未按会计准则的规定该做的收入不做，列支不 该的费用，属于企业故意利用会计差错或滥用会计政策人 为调节利润，造成少预交税款，应按照《税收征管法》第 三十二条的规定加收滞纳金。
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第一章 申报表的概述
第二个问题，填报时，把税负率算一下。包括 增值税、营业税、企业所得税，特别是增值税税 负率。