20XX年度企业所得税汇算清缴培训课件

❖20220/100/107 8年起:内外资企业：5月31日前
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汇算清缴范围包括哪些?
❖ 须进行汇算清缴：实行查帐征收、核定应税所得率征收 企业所得税的企业单位，不论2008年度内盈利、亏损。
❖ 不进行汇算清缴：1、实行跨地区经营汇总企业所得税 征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等 情况，在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地 主管税务机关。
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报送资料
❖ (2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括：
❖ ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单；
❖ ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类） 主表及附表一至附表二
❖ ③年度财务会计报告；
❖ ④2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠 项目的,同时报送经税务机关加具意见（章）的《企业所 得税减免优惠备案表》
❖ 3、在汇算清缴期内，纳税人发现原申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度申报。
❖ 4、纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理年度纳税 申报或备齐申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则 的规定，申请办理延期申报。
❖ 5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按要求报送 资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
❖ ⑤委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构 2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告；
❖ ⑥未提交鉴证报告的，须报送2008年度《收入明细表》 或《成本费用明细表》。
❖202⑦0/10主/17 管税务机关要求报送的其它资料。
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申报方式
❖ 1、上门报盘申报方式：各主管税务分局办税大厅
❖ 2、电子申报方式（网报）。登录广东省地方税务局网 上办税大厅(/wssw/)办 理申报。可通过市地税局网站下载：“网上信息下 载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页，发布时间： 2009/4/3。包括电子申报表和《广东省地方税务局关 于企业所得税年度纳税电子申报表（A、B类）填写注 意事项》
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纳税人汇算清缴申报程序
❖ 3.结清税款阶段：
❖ （1）年度纳税申报经主管税务机关受理后，纳税 人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所 得税额的，应在2009年5月底前结清应补缴的企业 所得税税款。
❖ 纳税人有特殊困难，不能按期缴交的，可按照税收 征管法及其实施细则的规定，办理延期缴纳税款手 续。
2008年度企业所得税 汇算清缴培训
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内容
❖一、今年汇算清缴的要求 ❖二、政策依据 ❖三、年度纳税申报表概述
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第一部分 今年汇算清缴的 要求
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与往年有哪些方面不同？
❖ 1. 政策依据不同
❖ 从2008年开始，新《企业所得税法》及其实施条例， 陆续颁布的相关法规文件。
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报送资料
❖ （1）查账征收纳税人应报送的资料包括：
❖ ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单
❖ ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主 表及附表一至附表十四；
❖ ③《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
❖ ④年度财务会计报告
❖ ⑤2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目 的, 报送《企业所得税减免优惠备案表》复印件；
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纳税人汇算清缴申报程序
❖ 1.准备阶段： 在办理年度申报前，需要报经税务机关审核、审批 或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送 材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。
❖ 2.申报阶段： 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有 关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全 年应补应退税额。
❖ 电子申报表包括：
❖ A类－适用于一般工商企业；A类－适用于金融企业；A 类－适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位；
2❖020B/10类/17 －适用核定征收企业。
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注意事项
❖ 1、纳税人采用网上申报，必须在2009年5月底前，按规定 向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。
❖ 2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》（年 度关联业务往来报告表表九）外，纳税人未发生申报内容 的其他申报表不需报送，但由纳税人作申明。
❖ 2. 报表内容及格式与往年的差异较大
❖ 如增加了关联申报的内容，企业发生与关联方之间 的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
❖ 新法将企业分为居民企业和非居民企业，税务机关 对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。
❖ 3.汇算清缴期有改变
❖ 以前:内资企业：4月30日前；外资企业：5月31日 前
❖ 2、实行核定应纳所得税额的纳税人，但须在2009年5 月底前，填报《企业所得税年度纳税申报表（B类）》 主表，按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报 纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额 缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核 定经营额或应纳税额缴纳税款。
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❖ ⑥委托中介机构代理纳税申报的，同时附送中介机构2008年 度企业所得税汇算清缴鉴证报告；[须委托具备资格的中介机 构]
❖ ⑦实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的总机构，如 果未提交鉴证报告的，须附送总机构及分支机构基本情况、分 支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
❖202⑧0/1主0/17管税务机关要求报送的其它资料。
❖ 具体要求：1、对内部控制制度的评价
2、提出鉴证结果，四选一---无保留意见、保留意 见、无法表明意见、否定意见
3、按规定附送资料—目录清单
4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明
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❖ （2）纳税人年度内预缴企业所得税税款超过汇算 清缴应纳所得税额的，可申请退税或抵缴下一年度 应缴企业所得税税款。
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鉴证报告
❖ 中介机构出具的鉴证报告
❖ 采用市国税局、地税局联合下发的《关于印发〈广 州市2008年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报 告〉格式的通知》（穗国税发[2009]106号），在 市税师中心、国地税局网站公布